Финансовый анализ городских водопроводно-канализационных сетей

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тюменский государственный нефтегазовый университет»

Кафедра «Маркетинга и муниципального управления»

ОТЧЕТ

ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

МП г. Ялуторовска «Городские водопроводно-канализационные сети»

Тюмень, 2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2. АНАЛИЗ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ

3. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРНЫХ УСЛОВИЙ

4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ (ОФ)

5. АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

5.1 Общее состояние оборотных средств

5.2 Анализ оборачиваемости оборотных средств

6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ И ПРИБЫЛИ

6.1 Анализ себестоимости

6.2 Анализ прибыли

7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических условиях деятельность каждого предприятия является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, которые стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения предприятия: охарактеризовать его платежеспособность, деловую активность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития.

Финансовый результат жилищно-коммунальных организаций, представляет собой балансовую прибыль или убыток, который слагается из результатов от реализации жилищно-коммунальных услуг, продукции, выполнения работ, прибылей и убытков от внереализационных операций.

В результате реформирования отрасли ЖКХ, которая является важнейшей составляющей жизнеобеспечения населения, предполагается, что ее выживание во многом зависит от доли платежей населения за полученные услуги.

Считая основой финансирования отрасли платежи за предоставленные услуги, продукцию, предприятия отрасли ЖКХ активно используют и другие источники. Это кредиты — использование которых и при снижении процентных ставок эффективно. Это и лизинговые поставки по договорам с предприятиями большой энергетики, акционерными обществами производителей техники и оборудования. Ситуация в отраслях ЖКХ, особенно в сельских районах, со спецтехникой крайне сложная и наносит ущерб среде обитания, потому необходимо принятие решений по лизинговым поставкам на правительственном уровне.

Цель преддипломной практики — закрепить, расширить и систематизировать теоретические и практические знания по коммерческой и финансовой отчетности. Овладеть методикой исследования предприятия. Повысить уровень экономических и специальных знаний

МП «Горводоканал».

Основные задачи:

§ Оценка степени выполнения плана, позволяющая выявить причины перевыполнения или не выполнения плана;

§ Определение рациональности использования трудовых и материальных ресурсов, для дальнейшего их эффективного использования;

§ Выявление внутренних резервов увеличения выпуска и реализации продукции, способствующее расширению объема продукции.

Будет проведена диагностика предприятия, анализ трудовых показателей, эффективности использования основных фондов, оборотных средств, себестоимости, прибыли, а также оценено общее финансовое состояние фирмы.

Деятельность МП «Горводоканал» анализируется за 2007−2009гг.

Источником анализа является годовая бухгалтерская отчетность МП «Горводоканал»:

бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);

отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД);

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Муниципальное предприятие «Городские водопроводно-канализационные сети» находятся в городе Ялуторовске Тюменской области. История образования в 1936 году из «Горкомхоза» претерпела множество преобразований и реорганизаций. Была построена первая главная трасса, протяжённостью 1150 погонных метров. Водозабор осуществлялся с реки Тобол, воду получали город, баня, пекарня, мельзавод. В 1970 годы была введена в строй площадочная канализация, очистные сооружения сточных вод и биологическая очистка сточных вод. В 1988 году была пущена в эксплуатацию станция обезжелезивания. Воду стали подавать из подземных источников и Сингульского водозабора.

В настоящее время предприятие действует на основании Устава. Основным направлением деятельности предприятия является оказание коммунальных услуг населению по водоснабжению и водоотведению.

Основное производство представлено станцией обезжелезивания, где происходит очистка и фильтрование воды, на территории располагается столярный цех, который занимается ремонтом и приготовлением столярных изделий для нужд предприятия, химическая лаборатория, теплоснабжение станции осуществляется собственной газовой котельной.

На территории очистных сооружений канализации, где происходит обработка стоков, также имеется своя слесарная мастерская, химическая лаборатория и собственная котельная. На балансе предприятия имеется семь канализационно-насосных станций, расположено в разных районах города, которые осуществляют подачу сточных вод на очистные сооружения канализации.

По ходу водопровода расположены двадцать шесть водозаборных скважин, осуществляющие подачу воды на станцию обезжелезивания.

Вспомогательное производство представлено производственной базой по адресу: улица Революции, 175. Складские помещения общей площадью 560 квадратных метров.

Высшим органом управления является администрация г. Ялуторовска, которая непосредственно осуществляет контроль за финансово — хозяйственной деятельностью предприятия через комитет финансов и комитет ЖКХ.

Организационно — технический уровень производства характеризуется степенью совершенства его технического и организационного развития, оказывает большое влияние на степень использования трудовых, материальных и денежных ресурсов, а также на эффективность производства.

Основная специализация предприятия оказание услуг по водоснабжению и водоотведению населению, промышленным предприятиям и бюджетным организациям города, обслуживание и ремонт водопроводно — канализационных сетей.

Организационная структура предприятия определяется количеством внутрипроизводственных единиц (самостоятельных и зависящих от предприятия).

Структура управления предприятия характеризуется совокупностью органов управления, их взаимоотношениями в процессе управления.

Таблица 1.1.

Портфель оказываемых услуг в натуральном объеме (тыс. м3).

1. Водоснабжение — 51,2%

2. Выгребное водоотведение — 1,4%

3. Сетевое водоотведение — 47,4%

Таблица 1.2.

Структура услуг.

Наименование услуг

Фактически оказано услуг без НДС

2007 г.

2008 г.

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Водоснабжение

20 300

50,7

25 859

44,9

Сетевое водоотведение

18 845

47,1

30 606

53,1

Выгребное водоотведение

881

2,2

1155

2,0

Итого:

40 026

100

57 620

100

В денежном (тыс. рублей) объеме наибольшую часть в структуре услуг занимает сетевое водоотведение, а наименьшую часть выгребное водоотведение.

В денежном выражении увеличение на 44% оказываемых услуг объясняется:

— увеличением цены за 1 м³ водоснабжения и водоотведения для всех групп потребителей с 1. 01. 2008 г.

Значительное увеличение услуг по сетевой канализации в денежном выражении можно объяснить увеличением вводимых в эксплуатацию новых очистных сооружений канализации 1ой и 2ой очередей.

Таблица 1.3.

Прибыль от реализации по видам оказываемых услуг за 2009 год.

Виды услуг

Выручка от реализации услуг.

Себестоимость реализации, тыс. руб.

Прибыль (+) или убыток (-) от реализации по основному виду деятельности,

тыс. руб.

Водоснабжение

25 859

26 984

— 1125

Сетевое водоотведение

30 606

24 336

+ 6270

Выгребное водоотведение

1155

2812

— 1657

Итого:

57 620

54 132

+ 3488

За 2009 год предприятие по основной деятельности (реализации услуг) сработало с прибылью + 3488 тыс. рублей. Прибыль, полученная по сетевому водоотведению, объясняется единым усредненным тарифом для населения, имеющим и выгребное и сетевое водоотведение. Также тем, что затянулось проведение пуско-наладочных работ, проводимых ЗАО «Спинокс» по 1ой и 2ой очередям новых очистных сооружений канализации. Соответственно, не начислялась амортизация по К.О.С. из-за отсутствия распоряжения о постановке на баланс предприятия данного объекта. Также за 1 квартал затраты по электроэнергии на К.О.С. платили ЗАО «Спинокс».

Таблица 1.4.

Динамика прибыли от реализации услуг по основному виду деятельности. тыс. руб.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Изменение 2009 г. к 2007 г. тыс. руб.

Прибыль (+)

Убыток (-)

-300

— 1714

+3488

+3788

Предприятие по основному виду деятельности работало с прибылью за 2001 и 2002, 2009 годы, а начиная с 2003 по 2008 год работало с убытками. В течение 4-х лет не пересматривались полностью тарифы на услуги, лишь давалась индексация тарифов, но этого явно не достаточно, что и сказывалось на результатах деятельности предприятия. В 2009 году тарифы были пересмотрены.

Таблица 1.5.

Динамика балансовой прибыли по общему виду деятельности (после налогообложения) тыс. руб.

Виды услуг

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Изменение 2009 г. к 2007 году

т. руб.

ЖКУ+ прочие виды деятельности

— 728

-1743

+1346

+481

Балансовая прибыль предприятия за 2009 год составила 1346 тыс. руб.

Таблица 1.6.

Рентабельность работы предприятия в целом. %

Рентабельность

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Рентабельность или окупаемость по прибыли от основной деятельности

99,3

95,9

6,4

Рентабельность по балансовой прибыли

98,3

96,3

1,9

За последние годы предприятие в основном работало с окупаемостью. Финансовое состояние предприятия в 2001 году было стабильно. За следующие четыре года предприятие работало на грани выживания. Но пыталось выжить за счет выполнения прочих видов услуг. В 2009 году предприятие работало рентабельно.

Таблица 1.7.

Структура затрат на производство и реализацию услуг. тыс. руб.

Статьи затрат

2008 г.

Удельный вес в затратах 2008 года, %

2009 г.

Удельный вес в затратах 2009 года, %

Темп роста, %

— эл. энергия

4459

10,7

6402

11,8

143,6

— амортизация

3778

9,1

4515

8,4

119,5

— ремонтный фонд

2805

6,7

4620

8,6

164,7

— заработная плата

16 843

40,3

21 938

40,5

130,2

— ЕСН

4365

10,5

5637

10,4

129,1

— налоги, включаемые в себестоимость услуг

908

2,2

1009

1,9

111,1

— ГСМ

3724

8,9

4114

7,6

110,5

— отопление, уголь, газ

864

2,1

938

1,7

108,6

-инвентарь и хоз. принадлежности

296

0,7

287

0,5

97,0

— услуги сторонних организаций

3340

8,0

4061

7,5

121,6

— материалы (хим. реагенты)

140

0,3

169

0,3

120,7

— прочие

218

0,5

442

0,8

202,8

Всего затрат

41 740

100

54 132

100

129,7

Себестоимость реализованной продукции за 2009 год возросла по сравнению с 2007 годом на 29,7%.

Увеличение себестоимости объясняется:

— увеличением затрат на эл. энергию на 43,6% за счет увеличения цены с 1. 01. 2008 года на 13,0%, также с 1. 02. 2008 года 4,7% от всей потребляемой электроэнергии поставлялось по свободной цене, которая выше, примерно, на 26% регулируемой цены. Также введены в эксплуатацию 1ая и 2ая очередь новых очистных сооружений канализации и К.Н. С. Затраты по электроэнергии на эти объекты МП «Городские водопроводно-канализационные сети» стали оплачивать с апреля 2009 года.

— увеличением суммы на ГСМ на 10,5% из-за увеличения цены;

— увеличением суммы амортизации на 19,5% из-за увеличения амортизационных отчислений на вновь приобретенное оборудование, насосы, технику, ЭВМ, принятые в эксплуатацию сети на обслуживание, вновь поставленное на баланс административное здание, за счет модернизации насосов и оборудования;

— увеличением суммы заработной платы на 30,2% в связи с увеличением 1-го разряда рабочих по отраслевому тарифному соглашению;

— увеличением затрат по ремонту на 64,7% из-за увеличения цены на стройматериалы и необходимостью проведения ремонтных работ в связи с ветхостью и большой изношенностью сетей и сооружений;

— увеличением затрат на хим. реагенты на 20,6% из-за увеличения цены и увеличения расхода гипохлорида кальция на обеззараживание воды;

— увеличением налогов на 11,1%.

— увеличением стоимости единицы услуг сторонних организаций;

— на охрану труда в на 43%;

— услуги связи на 44%;

— страхование транспорта на 99%;

— ремонт аппаратуры и оборудования в 4,5 раза;

Наблюдается снижение затрат: на отопление помещений — на 1,5% за счет установки теплосчетчика на территории гаражей; на приобретение инвентаря и хоз. принадлежностей на 3% из-за снижения количества приобретаемых товаров; за услуги вневедомственной охраны станции обезжелезивания воды на 33,6% из-за того, что убрали один пост охраны.

Увеличение выручки от реализации услуг по основному виду деятельности произошло на 44%, а затрат на 29,7%.

Причем себестоимость 1 м³ воды возросла на 21%, канализации на 35,9%. Из таблицы видно, что рост выручки от реализации воды и стоков опережает рост себестоимости услуг. Это является положительной тенденцией.

Анализ прибыли или убытков приведен выше.

Проанализировав данные в таблице технико-экономические показатели работы предприятия, можно сделать вывод, что предприятие стало работать в 2008 году стабильно.

Таблица 1.8.

Технико-экономические показатели.

№ п/п

Наименование показателей

Ед.

измере

ния

2008 г.

2009 г.

Темп роста, %

1

Численность

человек

214

210

98,1

2

Выручка от реализации услуг, всего

в том числе:

т. руб.

40 026

71 901

179,6

— от основной реализации услуг

т. руб.

40 026

57 620

144,0

3

Себестоимость реализованных услуг по основному виду деятельности

т. руб.

41 740

54 132

129,7

4

Себестоимость единицы услуг за 1м3:

— воды

руб.

10−52

12,73

121,0

— канализации

руб.

9−12

12,39

135,9

— выгреба

руб.

48−75

48,74

100

5

Прибыль (+), убыток (-) от продаж (по основному виду деятельности)

т. руб.

-1714

+3488

-

6

Прочие доходы

т. руб.

4465

14 281

319,8

7

Прочие расходы

т. руб.

4575

15 231

332,9

8

Прибыль до налогообложения

т. руб.

-1824

+2538

-

9

Налог на прибыль и отложенные налоговые обязательства и активы

т. руб.

81

1192

-

10

Чистая прибыль (+) убыток (-)

т. руб.

-1743

+1346

-

Увеличение выручки от реализации услуг по основному виду деятельности произошло на 44%, а затрат на 29,7%.

Причем себестоимость 1 м³ воды возросла на 21%, канализации на 35,9%. Из таблицы видно, что рост выручки от реализации воды и стоков опережает рост себестоимости услуг. Это является положительной тенденцией.

Анализ прибыли или убытков приведен выше.

Проанализировав данные в таблице технико-экономические показатели работы предприятия, можно сделать вывод, что предприятие стало работать в 2009 году стабильно.

В следующем разделе рассмотрим дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.

2. АНАЛИЗ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством и т. д. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Таблица 2. 1

Основные показатели деятельности предприятия МП «Горводоканал».

Показатели

Ед. изм.

2008г

2009г

Абс. отк

Темп роста

1. Чистая прибыль (Рч)

тыс. руб.

0

1346

1346

0

2. Прибыль от реализации (Рр)

тыс. руб.

0

3488

3488

0

3. Объем реализации услуг (Q)

тыс. руб.

40 026

57 620

17 594

1,44

4. Себестоимость реализ. услуг (Сб)

тыс. руб

41 740

54 132

12 392

1,29

5. Основные фонды (ОФ)

тыс. руб.

112 609

127 229

14 620

1,13

6. Собственные оборотные средства (СОС)

тыс. руб.

9839

10 986

1147

1,12

7. Фонд оплаты труда (ФОТ)

тыс. руб.

16 843

27 074

10 231

1,6

8. Материальные затраты (МЗ)

тыс. руб.

3124

3815

691

1,22

9. Численность среднесписочная (Ч)

чел.

214

210

-4

0,98

Таким образом, в отчетном периоде увеличились все показатели. Увеличение показателей в 2008 году связано с созданием новых жилых домов и предприятий, которые так же нуждаются в воде.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством и т. д. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Таблица 2. 2

Динамика реализации продукции

Показатель

Год

Темпы роста, %

2007

2008

2009

08/07

09/08

09/07

Выручка от реализации продукции в действующих ценах, тыс. руб.

38 591

40 026

57 620

103,71

143,95

149,3

Индекс изменение цен к предыдущему году, %

1,11

1,12

1,09

-

-

-

Выручка от реализации в сопоставимых ценах, тыс. руб.

347 667

35 737,5

52 862

10,28

147,91

15,2

/

/

Рис. 2.1 Динамика реализации продукции

Выручка от реализации продукции увеличивается с каждым годом. Так в 2009 г. по сравнению с 2007 г. она увеличилась на 49%. Однако эта величина не отражает реальных темпов роста, так как одним из факторов увеличения выручки является инфляция. Поэтому при расчете реальных темпов роста был учтен индекс изменения цен на продукцию к предыдущему году. И так как выручка росла, а индекс изменения цен сначала увеличился, а потом снижался. Именно поэтому выручка в сопоставимых ценах в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом, а к 2009 году начала увеличиваться.

3. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРНЫХ УСЛОВИЙ

В процессе анализа реализации продукции необходимо изучить изменение не только объема производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят: финансовый результат деятельности предприятия; его финансовое положение; платежеспособность и т. д. Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год.

оборотный средство себестоимость прибыль

Таблица 3. 1

Основные заказчики продукции

Основные заказчики продукции МП «ГВКС»

Объем отгруженной продукции, тыс. руб.

Темпы роста, %

2007

Уд. вес, %

2008

Уд. вес, %

2009

Уд. вес, %

08/07

09/08

09/07

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Население

16 875

43,73

18 965

47,38

27 330

47,43

112,4

144,1

161,9

Промышленные предприятия

10 900

28,24

10 680

26,68

15 167

26,32

97,9

142

139,1

Бюджетные организации

10 816

28,03

10 381

25,94

15 123

26,25

95,9

145,7

139,8

ИТОГО

38 591

100

40 026

100

57 620

100

103,7

143,9

149,3

/

/

Рис. 3.1 Динамика основных заказчиков МП «ГВКС»

Из данных таблицы и рисунка видно, что население занимает больший удельный вес среди потребителей во все анализируемые года (2006г. -43,73%; 2007 г. — 47,38%; 2008 г. — 47,43%), а промышленные предприятия и бюджетные организации имеют относительно равные доли (2007г. :промышленные предприятия — 28,24%; бюджетные организации — 28,03%; 2008 г.: промышленные предприятия — 26,68%; бюджетные организации — 25,94%; 2009 г.: промышленные предприятия — 26,32%; бюджетная организация — 26,25%. Все это свидетельствует о том, что наличие воды необходимее населению, т. е. людям.

4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ (ОФ)

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия. Структура основных средств представлена в табл. 4.1.

Таблица 4. 1

Анализ движения основных производственных фондов предприятия за 2007−2009 г.

Показатели

Всего

Активная часть

Пассивная часть

1

2

3

4

Наличие на начало 2007 года., тыс. руб.

57 762

9915

47 847

Поступило, тыс. руб.

37 591

1144

36 447

Выбыло, тыс. руб.

670

417

253

Наличие на конец 2007 г., тыс. руб.

94 683

10 642

84 041

Ср. годовая стоимость ОФ

76 222

10 278

65 944

Коэффициент выбытия, %

0,01

0,04

0

Коэффициент поступления, %

0,4

0,1

0

Коэффициент обновления, %

56,1

2,7

144

Коэффициент технологической структуры, %

0,13

Наличие на начало 2008 года., тыс. руб.

94 683

10 642

84 041

Поступило, тыс. руб.

17 970

2450

15 520

Выбыло, тыс. руб.

44

31

13

Наличие на конец 2008 г., тыс. руб.

112 609

13 061

99 548

Ср. годовая стоимость ОФ

103 646

11 852

91 794

Коэффициент выбытия, %

0

0

0

Коэффициент поступления, %

0,16

0,19

0,15

Показатели

Всего

Активная часть

Пассивная часть

1

2

3

4

Коэффициент обновления, %

408

79

1193

Коэффициент технологической структуры, %

0,13

Наличие на начало 2009 года., тыс. руб.

112 609

13 061

99 548

Поступило, тыс. руб.

15 002

2615

12 387

Выбыло, тыс. руб.

382

382

-

Наличие на конец 2009 г., тыс. руб.

127 229

15 294

111 935

Ср. годовая стоимость ОФ

119 919

14 178

105 741

Коэффициент выбытия, %

0

0

Коэффициент поступления, %

0,1

0,1

0,1

Коэффициент обновления, %

39,3

6,8

Коэффициент технологической структуры, %

0,13

Увеличение основных фондов сложилось вследствие их поступления. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимает пассивная часть основных средств. Доля активной части в 2007 г. составила 17%, в 2007 г. — 11,2%, в 2008 г. — 11,5%.

Снижение удельного веса активной части основных фондов можно объяснить тем, что было установлено более мощное оборудование, которое нет необходимости часто заменять. А также на предприятии имеется резерв такого оборудования, которое устанавливается в случае ремонта и профилактических мероприятий. Однако роль пассивной части ОФ нельзя уменьшать, так как отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности, увеличению затрат, снижению прибыли. Расчетные показатели свидетельствуют о том, что степень обновления ОФ в 2008 г выше, чем в 2009 г. Его значение равно 39,3%, коэффициент обновления активной части составляет 6,8%, а пассивной 0. Отсюда следует, что более высокими темпами обновляются орудия труда, что способствует росту фондоотдачи и повышению эффективности производства. Коэффициенты обновления ОФ опережают коэффициенты выбытия. Это свидетельствует о том, что обновление осуществляется за счет приобретения новых основных фондов.

Для характеристики эффективности использования основных фондов рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости. Для характеристики технической оснащенности работников и ее влияния на уровень использования основных производственных фондов рассчитываются показатели фондовооруженности, механовооруженности и энерговооруженности труда работников.

Использование ОФ в производстве характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности труда.

Таблица 4. 2

Показатели использования и состояния ОФ

Показатели

2007г

2008г

2009г

Темпы роста, %

08/07

09/08

09/07

Выручка от реализации

услуг, тыс. руб

38 591

40 026

57 620

1,0372

1,4396

1,49

Ср. списочная численность, чел.

214

214

210

1,0000

0,9813

0,98

Ср. годовая стоимость ОФ, тыс. руб

76 222

112 609

127 229

1,4774

1,1298

1,67

Фондоотдача, руб. /руб.

0,51

0,36

0,45

0,702

1,274

0,89

Фондоемкость, руб.

/руб.

1,98

2,81

2,21

1,424

0,785

1,12

Фондовооруженность, тыс. руб. /чел.

356,18

526,21

605,85

1,477

1,151

1,70

Коэффициент износа, %

32,0

31,6

31,3

101,3

99,1

97,8

Анализ проведенных расчетов показывает, что в отчетном году фондоотдача осталась на уровне 2007 года, в связи с финансовыми затруднениями предприятие не имеет возможности приобретать новые машины и оборудование. Степень изношенности ОФ высока. Но реконструкция старых водопроводных и канализационных сетей, а также передачи на баланс предприятия первой очереди канализационных очистных сооружений снижает коэффициент износа.

Фондоемкость снизилась на 0,11 руб., а фондовооруженность увеличилась на 214,9%. Этот показатель показывает, сколько основных средств (в руб.) приходится на одного работающего, т. е. оснащенность работника всеми основными средствами.

Темп роста объема продукции (работ, услуг) должен, как правило, превышать темп роста фондовооруженности за анализируемый период (табл. 4. 3).

Таблица 4. 3

Соотношение темпов роста фондовооруженности и объема выпуска

Показатели

2007г

2008г

2009г

Темпы роста, %

2007/2009

2008/2007

2008/2009

Фондовооруженность, тыс. руб. /чел.

356,1

484,3

571,0

136,0

117,9

160,3

Выручка от реализации

услуг, тыс. руб

38 591

40 026

57 620

66,9

103,7

69,4

На этом рисунке наглядно изображено соотношение темпов роста фондовооружености и объема работ.

/

/

Рис. 4.1. Соотношение темпов роста фондовооруженности и объема выполненных работ.

Темп роста объема работ должен превышать относительный прирост фондовооруженности, что и наблюдается на исследуемом предприятии.

Изучив основные фонды МП «Горводоканал» следует сказать, что структура основных средств оптимальна. Большую составляет пассивная часть 88,2%, меньшую активная 11,8%. Пассивную часть основных средств в структуре основных фондов занимают водопроводные и канализационные сети, а также сооружения очистных сооружений и станции обезжелезивания, они составляют 76,8%. Коэффициент обновления уменьшился, что говорит о недостатке средств у предприятия. Фондоотдача осталась на уровне 2007 года, фондовооруженность увеличилась на 60,3%. Общая стоимость основных средств в 2009 году повысилась на 41,6% по сравнению с предыдущим периодом и составила 119,9 млн руб.

5. АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

5.1 Общее состояние оборотных средств

Оборотные средства наряду с основными средствами и рабочей силой является важнейшим элементом производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению его финансового положения.

Таблица 5. 1

Оценка общего состояния оборотных средств за 2007−2009 гг.

2007

2008

2009

Уд. вес, %

2007

2008

2009

1

2

3

4

5

6

7

Оборотные средства

всего, в т. ч.

8213

9839

10 986

100

100

100

Запасы (210, 220) Код показателя бухгалтерского баланса

2873

3124

3815

34,98

31,75

34,73

Дебиторская задолженность (< 12 мес.) (240)

4320

5751

6243

52,60

58,45

47,72

Денежные средства (260)

918

862

1826

11,18

8,76

16,62

Прочие оборотные средства (270)

102

102

102

1,24

1,04

0,93

На рис. 5.1 наглядно изображена структура по годам.

/

/

Рис. 5.1. Структура оборотных средств за 2007−2009 гг

Наибольшую долю в оборотных средствах предприятия занимает дебиторская задолженность. Так как не все предприятия вовремя рассчитываются за услуги по водоснабжению и водоотведению. Затем идут запасы. Остальные части оборотных средств имеют маленький удельный вес. Сравнивая 3 года можно сказать, что структура несколько изменилась. Так доля запасов возросла на 2,98%, краткосрочной дебиторской задолженности снизилась на 8,8%.

5.2 Анализ оборачиваемости оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия. Его рост свидетельствует об эффективном его использовании.

Таблица 5. 2

Коэффициентный анализ оборотных активов

Показатели

2007

2008

2009

Изменение

08/07

09/08

09/07

1. Выручка от реализации услуг, тыс. руб.

38 591

40 026

57 620

1,0

1,44

1,49

2. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.

8213

9839

10 986

1,2

1,1

1,3

3. Оборачиваемость оборотных средств

4,69

4,07

5,24

1,02

1,32

1,35

4. Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.

38 891

41 740

54 132

1,07

1,30

1,39

5. Средняя величина товарно-материальных запасов, тыс. руб. :

х

х

х

х

х

х

производственные запасы

2816

2863

3567

1,01

1,24

1,27

6. Оборачиваемость товарно-материальных запасов, об/год:

х

х

х

х

х

х

производственные запасы

13,7

14,0

16,1

1,02

1,15

1,17

7. Дебиторская задолженность, тыс. руб.

4320

5751

6243

1,33

0,91

1,21

8. Оборачиваемость деб. задолженности, об/год:

8,93

6,96

10,99

0,78

1,58

1,23

Итак, оборачиваемость оборотных средств в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличивается на 33%. Это хорошо, так как чем быстрее оборотные средства обернуться, тем больший они принесут доход.

В табл. 5.3 представлено сравнение динамики оборотных средств с динамикой объемов реализации.

Таблица 5.3.

Соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации услуг

Показатели

2007

2008

2009

Темпы роста, %

08/07

09/08

09/07

Величина оборотных активов, тыс. руб.

8213

9839

10 986

1,20

1,12

1,34

Выручка от реализации услуг, тыс. руб.

38 591

40 026

57 620

1,00

1,44

1,49

Более наглядно соотношение темпов роста представлено на рис. 5.2.

/

/

Рис. 5.2. Соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации

Темп роста выручки превышает темп роста оборотных активов. Это означает их эффективное использование. На каждый рубль оборотных средств приходится все больше выручки.

Исходя, из расчетов можно сказать, что рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует об ускорении кругооборота средств предприятия и о более эффективном их использовании.

6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ И ПРИБЫЛИ

6.1 Анализ себестоимости

Оптимизация прибыли требует постоянного анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура рынка, но и внутренних — формирование затрат на производство и уровень рентабельности.

Таблица 6. 1

Анализ себестоимости выполненных работ. Элементная группировка.

Показатели

2007

Уд. вес, %

2008

Уд. вес, %

2009

Уд. вес, %

Абс. изм.

гр. 4-гр. 2

Абс. изм.

гр. 6-гр. 4

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Затраты на реализа

цию услуг, всего, тыс. руб.

38 891

100

41 740

100

54 132

100

2849

12 392

в том числе:

а) материальные затраты

15 131

38,91

15 628

37,45

20 591

38,04

497

4963

б) затраты на ОТ с ЕСН

21 229

54,58

22 116

52,98

28 584

52,80

887

6468

в) амортизация ОФ

2263

5,82

3778

9,05

4515

8,34

1515

737

г) прочие расходы

268

0,69

218

0,52

442

0,82

-50

224

2. Объем реализации

услуг) в ценах базово

го (предыдущего) периода, тыс. руб.

38 591

х

40 026

х

57 620

х

1435

17 594

3. Затраты на рубль продукции, всего, руб.

100,78

х

104,28

х

93,95

х

3,50

-10,33

в том числе:

х

х

х

а) материалоемкость

39,21

39,04

35,74

-0,17

3,30

б) зарплатоемкость

55,01

55,25

49,61

0,24

-5,64

в) амортизациеемкость

5,86

9,44

7,83

3,58

-1,61

г) прочие удельные затраты

0,69

0,54

0,77

-0,15

0,23

Наибольший удельный в себестоимости продукции занимают оплата труда и ЕСН, т.к. фонд оплаты труда работников растет. Затем идут материальные затраты. На третьем месте амортизация и на последнем прочие расходы. Все затраты в абсолютном выражении повысились. Однако, затраты на рубль продукции снизились на 10,33 тыс. руб. Это вследствие того, что уменьшилась амортизациеемкость, зарплатоемкость и возросли материалоемкость и прочие удельные затраты. Затраты на ОТ с ЕСН выросли в 2009 году на 6468 тыс. руб., что является наибольшим ростом среди других элементов затрат.

Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости продукции (работ, услуг) представлен в табл. 6.2 и на рис. 6.1.

Таблица 6. 2

Влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости

Факторы

Изменение с 2007 г. по 2008 г.

Изменение с 2008 г. по 2009 г.

Изменение затрат на 1 рубль объема продукции, руб.

Изменение полной себестоимости, тыс. руб. (+, -)

Изменение затрат на 1 рубль объема продукции, руб.

Изменение полной себестоимости, тыс. руб. (+, -)

1

2

3

5

6

Изменение материалоемкости

-0,17

497

3,30

4963

Изменение зарплатоемкости

0,24

887

-5,64

6468

Изменение амортизациеемкости

3,58

1515

-1,61

737

Изменение прочих удельных затрат

-0,15

-50

0,23

224

ИТОГО

3,50

2849

-3,72

12 392

/

/

Рис. 6.1. Динамика изменения себестоимости

Таким образом можно отметить, что наибольшее влияние на себестоимость в период с 2007 по 2008 год оказывали прочие затраты, так как именно тогда было закуплено оборудование, в связи с этим амортизация к 2009 году увеличилась, однако с 2008 по 2009 год наибольшее воздействие на себестоимость оказывали материальные затраты, что и свидетельствует о важности наличия материалов для предприятия.

6.2 Анализ прибыли

Прибыль отражает результаты хозяйствования продуктивных затрат живого труда, возможности функционирования предприятия напрямую связаны с наличием прибыли и ее размера, так как предприятие самостоятельно определяет направления использования прибыли, остающейся после уплаты всех налогов. Процесс формирования чистой прибыли представлен в табл.6.1.

Таблица 6. 3

Анализ уровня и динамики прибыли за 2008−2009 гг.

Показатели

2008

2009

Изменение

Выручка от реализации услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогич. обязат. платежей)

40 026

57 620

17 594

Себестоимость реализации услуг

41 740

54 132

12 392

Валовая прибыль

-1714

3488

5202

Прибыль от реализации

-1714

3488

5202

Прочие доходы и расходы, в т. ч.

9040

29 512

20 472

Внереализационные доходы

3269

12 213

8944

Внереализационные расходы

3673

12 477

8804

Прибыль до налогообложения

-1824

2538

4362

Отложенные налоговые активы

284

-97

-381

Текущий налог на прибыль

159

1186

1027

Штрафы, пени

58

119

61

Прибыль чистая

-1743

1346

3089

На рис. 6.1 более наглядно представлен анализ чистой прибыли за 2008−2009 года.

/

/

Рис. 6.1. Анализ чистой прибыли за 2008−2009 год

Из табл.6.1 следует, что предприятие в результате своей деятельности получило прибыль в 2009 году. Увеличение прибыли в 2009 году связано с увеличением объемов услуг.

Далее проведем факторный анализ прибыли, представленный в табл. 6.4.

Таблица 6. 4

Факторный анализ прибыли

Факторы

Года

2007

2008

2009

Выручка от реализации услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.

34 732

36 023

51 858

Изменение выручки от реализации

за счет изменения цены, тыс. руб.

3859

4003

5762

Изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки, тыс. руб.

0

0

9,50

Рентабельность продаж прошлого года

0

0

0,06

Изменение прибыли от реализации за счет изменения цены, тыс. руб.

0

0

7,10

Изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости услуг, тыс. руб.

0

0

3,46

Уд. вес себестоимости в выручке, %

104,28

93,9

70,43

Таким образом, можно сказать, что в 2007 — 2009 годах предприятие работало с убытками, нет возможности рассчитать изменение выручки от реализации за счет изменения цены и выручки

Увеличение себестоимости продукции, и, следовательно, цены, происходило вследствие подорожания сырья на рынке. Выручка так же увеличивалась за счет увеличения поставок старым заказчикам и новым.

7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

Финансовое состояние предприятия является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. Оно проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Таблица 7. 1

Анализ финансового состояния за 2007−2009 гг.

№ п/п

Показатели

финансового состояния

Тестовое значение показателя

2007 г.

2008 г.

2009 г.

1

2

3

4

5

6

Общие показатели

1

Среднемесячная выручка

max

3215,92

3335,50

5991,75

2

Доля денежных средств в выручке

0,0238

0,0215

0,0317

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

3

Общая степень платежеспособности

min

2,095

0,243

0,961

4

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам

min

0,631

1,034

0,036

5

Степень платежеспособности по текущим обязательствам

min

1,863

1,532

0,924

6

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами

min

1,331

1,926

1,984

7

Собственный капитал в обороте

max

1256

1734

5229

8

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

max

0,157

0,176

0,476

9

Коэффициент автономии (финансовой независимости)

0,5−0,6

0,835

0,914

0,942

Показатели деловой активности и рентабельности

10

Коэффициент обеспеченности оборотными активами

max

2,48

2,95

1,83

11

Коэффициент оборотных средств в производстве

max

1,09

1,18

0,64

№ п/п

Показатели

финансового состояния

Тестовое значение показателя

2007 г.

2008 г.

2009 г.

1

2

3

4

5

6

12

Рентабельность продаж

max

0

0

0,060

13

Среднемесячная выработка на одного работника

max

15,02

15,59

28,53

14

фондоотдача

max

0,097

0,039

0,068

15

Коэффициент инвестиционной активности

0,149

0,008

0,002

Среднемесячная выручка МП «Горводоканал» увеличивается с каждым годом, это говорит о том, что оказание услуг по водоснабжению и водоотведению населению возрастает.

Общая степень платежеспособности характеризует общую ситуацию с платежеспособностью, объемами заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед кредиторами. Данный показатель снижается, т. е. предприятие погашает свои долги, как краткосрочные, так и долгосрочные, в связи с получением большей прибыли.

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займов, который характеризует структуру долгов в части кредитов и займов снижается, так же свидетельствует о том, что предприятие выплачивает долги и кредиты. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами показывает, на сколько текущие обязательства покрываются оборотными активами. Данный коэффициент снижается, что говорит об улучшении структуры капитала, т. е. на предприятии увеличиваются оборотные активы, с помощью которых оно погашает свои краткосрочные обязательства. Собственный капитал в обороте, который к 2009 году увеличился до 5229 тыс. руб. говорит о финансовой устойчивости предприятия, т. е. в 2009 году предприятие может направить на пополнение оборотных средств больше чем в 2007 году на 3973 тыс. руб. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, и т.к. этот коэффициент увеличивается, то можно сказать, что доля собственных средств превышает долю заемных. Коэффициент автономии (финансовой независимости), характеризующий долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала, превышает нормативное значение, однако, тот факт, что коэффициент автономии увеличивается, говорит о финансовой независимости предприятия.

Рентабельность продаж характеризует эффективность реализации продукции, работ, услуг и она увеличивается. Среднемесячная выработка на одного работника, которая увеличивается с каждым годом, характеризует эффективность использования трудовых ресурсов.

Фондоотдача, характеризующая эффективность использования основных средств организации снижается в течение исследуемого периода. Что говорит о неэффективном использовании денежных средств, направленных на создание основных средств. Коэффициент инвестиционной активности характеризует инвестиционную активность организации. Он снизился на 14,7%.

В общем, организация работает эффективно. Повышается объем производства, растет выручка, предприятие получает прибыль. Негативным фактором в его деятельности является постоянный рост цен на материально-сырьевые ресурсы, недостаточное финансирование. Из бюджета на покрытие убытков по населению, не полностью погашенными суммами за предоставленные льготы, субсидии для населения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности по предприятию МП «Горводоканал» за период с 2007—2008 гг.

За 2009 год муниципальным предприятием города Ялуторовска «Горводоканал» оказано общих услуг предприятиям, населению, г. Ялуторовска на 3,2% больше, чем за этот же период 2008 года. Наблюдается снижение потребления услуг по водоснабжению и водоотведению населением на 3,1% (сбор денег за услуги и начисление платежей осуществляет МУ «ТРИЦ»). Снижение на 3,2% потребления воды и увеличение на 6,1% сбрасываемых стоков по бюджетным организациям можно объяснить изменением потребления услуг МП «Гортеплосети». По промышленным предприятиям увеличение оказываемых услуг 13,4% в среднем. Это связано увеличением объемов потребляемой воды и сбрасываемых стоков ЗАО «Ялуторовскмолоко», ОАО «Мясокомбинат Ялуторовский».

Увеличение выручки от реализации услуг по основному виду деятельности произошло на 44%, а затрат на 29,7%. Причем себестоимость 1 м³ воды возросла на 21%, канализации на 35,9%. Из таблицы видно, что рост выручки от реализации воды и стоков опережает рост себестоимости услуг. Это является положительной тенденцией.

Предприятие эффективно использует свои трудовые ресурсы. Это проявляется в повышении производительности труда, увеличении заработной платы и численности рабочих. Однако есть и недостатки, а именно, выявлены большие потери объемов работ, которые вызваны прогулами, не выходов на работу по болезни и с разрешения администрации.

Изучив основные фонды предприятия, следует сказать, что структура основных средств оптимальна. В таблице видим, что увеличилась стоимость основных производственных фондов на 13,2% вследствие постановки на баланс на праве хозяйственного ведения реконструированных сетей водопровода и канализации, насосов, техники, реконструкции канализационно-насосных станций с заменой насосов.

Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимает пассивная часть основных средств. Доля активной части в 2006 г. составила 17%, в 2008 г. — 11,2%, в 2008 г. — 11,5%.

Фондоемкость снизилась на 0,11 руб., а фондовооруженность увеличилась на 214,9%. Этот показатель показывает, сколько основных средств (в руб.) приходится на одного работающего, т. е. оснащенность работника всеми основными средствами.

Оборотные средства также используются эффективно. Их величина в отчетном году выросла на 2,98% по сравнению с базовым периодом.

Оборачиваемость оборотных средств в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличивается на 33%. Это хорошо, так как чем быстрее оборотные средства обернуться, тем больший они принесут доход.

Рассчитанные финансовые коэффициенты свидетельствуют об эффективности работы организации.

Собственный капитал в обороте, который к 2009 году увеличился до 5229 тыс. руб. говорит о финансовой устойчивости предприятия, т. е. в 2009 году предприятие может направить на пополнение оборотных средств больше чем в 2006 году на 3973 тыс. руб.

Несмотря на то что большинство показателей свидетельствуют о расширении производства, увеличении выручки, снижению затрат на рубль продукции, чистая прибыль все же снижается. Это вызвано увеличением прочих расходов и уменьшением прочих доходов, а также с тем, что затратные показатели растут быстрее, чем результативные.

Чистая прибыль в 2009 г составила 1346 млн. руб, хотя в 32 006 году предприятие работало с убытками.

В итоге, следует сказать, что организация работает эффективно. Повышается объем производства, растет выручка, предприятие получает прибыль. Негативным фактором в его деятельности является постоянный рост цен на материально-сырьевые ресурсы, недостаточное финансированим. Из бюджета на покрытие убытков по населению, не полностью погашенными суммами за предоставленные льготы, субсидии для населения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. — 6-е изд., перераб. И доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. — 352 с.

2. Хачатурян Н. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в строительстве: учеб. пособие / Н. М. Хачатурян. — Ростов н/Д: Феникс, 2006. — 320с. (строительство)

3. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа, 2005.

4. Данилова Н. Ф. Экономический анализ деятельности предприятия: курс лекций: учебное пособие для вузов / Н. Ф. Данилова, Е. Ю. Сидорова.- М.: Издательство «Экзамен», 2006.

5. Бочаров В. В. Финансовый анализ. М., 2006.

6. Наталья Селезнева, Александра Ионова. Финансовый анализ, 2007.

7. Пивоваров В. К. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий, 2006.

8. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, 2003.

9. Беженцева Т. В. Методические указания к выполнению курсовой работы по курсу «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» для студентов 5 курса экономических специальностей дневной формы обучения. Тюменский государственный архитектурно-строительный университет, 2006 г.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой