Финансовый учет на предприятии

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ОГЛАВЛЕНИЕ

  • Введение 2
  • 1 Краткая характеристика организации 4
  • 2 Выписка из приказа по учетной политике 5
  • 3 Журнал регистрации хозяйственных операций 6
  • 4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям 20
  • 5 Регистры бухгалтерского учета 24
  • 6 Схемы т-счетов 45
  • 7 Оборотно-сальдовая ведомость 51
  • 8 Отстатки по счетам главной книги на конец отчетного периода 52
  • Заключение 54
  • Список использованных источников 56
  • Приложение а. сальдо по счетам главной книги на 01. 12. 2008 г. 58
  • Приложение б. затраты на производство за декабрь 2008 г. 60
  • ВВЕДЕНИЕ
  • Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.
  • Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  • Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств -- собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).
  • Особенности бухгалтерского учета:
  • — применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);
  • — все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;
  • — строгая документированность -- ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;
  • — в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;
  • — для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;
  • — учет является сплошным и непрерывным, т. е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.
  • Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются:
  • — формирование и раскрытие учетной политики;
  • — составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;
  • — оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • — соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.
  • Работа выполнена по данным ОАО «Калина».

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.

Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух видов продукции — А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.

ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство — цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов, А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.

В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.

Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.

ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.

Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.

В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.

2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

Для целей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие положения:

— К основным средствам относится активы, выполняющие условия:

а) использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) последующая перепродажа данных активов организацией не предполагается;

г) способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20 000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

— На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства Р Ф № 1 от 01. 01. 02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.

— ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использования принимается равным 20 годам.

— Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

— Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.

— Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

— Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

— В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.

— Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости

— Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.

— Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.

3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1 — Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

1 Формирование уставного капитала

1. Задолженность участников по вкладам в уставный капитал

-

-

-

-

1. 1участника 1

75

80

1760

решение собственников

1. 1участника 2

75

80

40 000

решение собственников

2. Взносы вкладов в уставный капитал участником 1:

-

-

-

-

2.1 материалы

10

75

400

приходный ордер М-4

2.2 инструмент

10

75

360

приходный ордер М-4

2.3 денежные средства

50

75

1000

приходный кассовый ордер

3. Взносы вкладов в уставный капитал участником 2:

-

-

-

-

3. 1комплектующие изделия

10

75

6000

приходный ордер М-4

3.2 имущественные права

58

75

4000

акт приема-передачи прав

4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50 000 руб.

-

-

-

-

4.1 отражена передача здания

08

75

50 000

акт приемки-передачи здания

4.2 здание введено в эксплуатацию

01

08

50 000

Акт ОС-1

2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов

5. Получено оборудование:

-

-

-

-

5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа

07

60

49 000

накладная

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

5.2 НДС

19

60

8820

счет-фактура

6. Оборудование сдано в монтаж

08

07

49 000

ОС-15

7. Монтаж оборудования:

7. 1Начислена заработная плата

08

70

6000

расчетная ведомость

7. 2Начислены на заработную плату взносы:

-

-

-

-

7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС)

08

69. 1

174

инд. карточка начисления ЕСН

7.2. 2 В ФСС от несчастных случаев

08

69. 11

бухгалтерская справка

7.3 в Пенсионный фонд

08

69. 2

1200

инд. карточка начисления ЕСН

7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

08

69. 3

186

инд. карточка начисления ЕСН

7.5 израсходованы при монтаже материалы

08

10

30

акт списания материалов

8. Оборудование сдано в эксплуатацию

01

08

56 608

Акт ОС-1

9. Получен грузовой автомобиль от поставщика:

-

-

-

-

9.1 стоимость автомобиля

08

60

740 000

накладная

9.2 НДС

19

60

133 200

счет-фактура

10. Автомобиль сдан в эксплуатацию

01

08

740 000

Акт ОС-1

11. Оплачены счета:

-

-

-

-

11.1 завода, поставившего оборудование

60

51

57 820

платежное поручение

11.2 поставщика автомобиля

60

51

740 000

платежное поручение

12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера

-

-

-

-

12.1 получены компьютеры

08

98

21 000

Акт ОС-1

12.2 компьютеры введены в эксплуатацию

01

08

21 000

Акт ОС-1

13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации.

01

91−1

25 000

сличительная ведомость результатов инвентаризации

14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75 000 руб. Начислена амортизация 20 000 руб. Цена продажи 70 800 руб.

-

-

-

-

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно — платежные документы (по продажной цене)

62

91−1

70 800

Акт ОС-1

14.2 поступила оплата за аппарат

51

62

70 800

выписка банка

14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации

02

01

20 000

бухгалтерская справка

14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта

91−2

01

55 000

бухгалтерская справка

14.5 НДС

91−2

68

10 800

счет-фактура

15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196 000 руб. Начислена амортизация 136 500 руб. :

-

-

-

-

15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации

02

01

136 500

ОС-4

15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта

91−2

01

59 500

ОС-4

15.3 расходы на заработную плату за демонтаж

91−2

70

10 000

расчетно-платежная ведомость

15.4 единый социальный налог:

-

-

-

-

15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС)

91−2

69−1

290

инд. карточка начисления ЕСН

15.4.2 в Пенсионный фонд

91−2

69−2

2000

инд. карточка начисления ЕСН

15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

91−2

69−3

310

инд. карточка начисления ЕСН

15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев

91−2

69−11

30

бухгалтерская справка

15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка

10

91−1

400

приходный ордер М-4

16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400 000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550 000 руб., начисленная амортизация — 14 000 руб. :

-

-

-

-

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации

02

01

140 000

бухгалтерская справка

16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта

91−2

01

410 000

бухгалтерская справка

16.3 вложение в Уставный капитал другой организации

58

91−1

400 000

Акт ОС-1

17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание:

-

-

-

-

17.1 амортизация за период

91−2

02

1200

бухгалтерская справка

17.2 начисление причитающейся арендной платы за период

76

91−1

56 000

акт

17.3 поступление арендной платы за период

51

76

56 000

выписка банка

17.4 НДС

91−2

68

8542

счет-фактура

18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год:

-

-

-

-

18.1 оплата лицензии

60

51

12 000

платежное

поручение

18.2 оприходована лицензия

97

60

12 000

накладная

18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии

26

97

1000

бухгалтерская справка

19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120 000 руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240 000 руб. :

-

-

-

-

19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации

05

04

30 000

бухгалтерская справка

19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА

91−2

04

90 000

бухгалтерская справка

19.3 продажа НМА

76

91−1

240 000

накладная

19.4 поступили деньги за НМА

51

76

240 000

выписка банка

19.5 НДС

91−2

68

36 610

счет-фактура

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242 600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена:

-

-

-

-

20.1 приобретение программного обеспечения

08

60

205 593

накладная

20.2 НДС

19

60

37 007

счет-фактура

20.3 программный продукт оприходован

04

08

205 593

НМА-1

3 Приобретение материально — производственных запасов

21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18 000 руб. :

-

-

-

-

21.1 акцепт расчетных документов на материалы

10

60

15 255

накладная

21.2 НДС

19

60

2745

счет-фактура

22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика:

-

-

-

-

22.1 оприходован инструмент на склад

10

60

16 000

накладная

22.2 НДС

19

60

2880

счет-фактура

23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов:

-

-

-

-

23.1 акцепт счета

10

60

5000

акт оказания услуг

23.2 НДС

19

60

900

счет-фактура

24. Оплачены счета:

-

-

-

-

24.1 поставщика материалов

60

51

18 000

платежное поручение

24.2 транспортной организации

60

51

5900

платежное поручение

25. Поступили от поставщика комплектующие изделия:

-

-

-

-

25.1 комплектующие изделия оприходованы

10

60

24 000

накладная

25.2 НДС

19

60

4320

счет-фактура

26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590 000 руб., включая НДС

-

-

-

-

26.1 акцепт расчетно — платежных документов

10

60

500 000

накладная

26.2 НДС

19

60

90 000

счет-фактура

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы

10

71

50

авансовый отчет

4 Затраты на производство

28. Отпущены за отчетный период материалы:

-

-

-

-

28. 1на производство продукции А

20−1

10

3350

требование-накладная

28.2 на производство продукции Б

20−2

10

2450

требование-накладная

28.3 на производство инструмента

23

10

1250

требование-накладная

28.4 на производственные нужды основного цеха

25−1

10

1150

требование-накладная

28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха

25−2

10

2150

требование-накладная

28.6 на нужды стадиона

29

10

1050

требование-накладная

28. 7на общехозяйственные нужды

26

10

1350

требование-накладная

29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:

-

-

-

-

29.1 на производство продукции А

20−1

60

3400

акт оказанных услуг

29.2 на производство продукции Б

20−2

60

1560

акт оказанных услуг

29.3 на производство инструмента

23

60

1790

акт оказанных услуг

29.4 на производственные нужды основного цеха

25−1

60

1240

акт оказанных услуг

29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха

25−2

60

1300

акт оказанных услуг

29.6 на общехозяйственные нужды

26

60

1070

акт оказанных услуг

29.7 на нужды стадиона

29

60

970

акт оказанных услуг

29.8 НДС

19

60

2039

счет-фактура

30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др.

-

-

-

-

30.1 акцептованы счета

26

60

15 000

акт оказанных услуг

30.2 НДС

19

60

2700

счет-фактура

31. Начислена заработная плата за отчетный период:

-

-

-

-

31.1 производственным рабочим по продукции А

20−1

70

27 000

расчетно-платежная ведомость

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

31.2 производственным рабочим по продукции Б

20−2

70

18 000

расчетно-платежная ведомость

31.3 рабочим, изготавливающим инструмент

23

70

10 500

расчетно-платежная ведомость

31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха

25−1

70

7650

расчетно-платежная ведомость

31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха

25−2

70

6200

расчетно-платежная ведомость

31.6 работникам стадиона

29

70

4250

расчетно-платежная ведомость

31.6 администрации организации

26

70

12 300

расчетно-платежная ведомость

32. Начислен на заработную плату единый социальный налог:

-

-

-

-

32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС:

-

-

-

-

? производственных рабочих по продукции А

20−1

69−1

783

инд. карточка начисления ЕСН

? производственных рабочих по продукции Б

20−2

69−1

522

инд. карточка начисления ЕСН

? рабочих, изготавливающих инструмент

23

69−1

305

инд. карточка начисления ЕСН

? управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25−1

69−1

222

инд. карточка начисления ЕСН

? управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25−2

69−1

180

инд. карточка начисления ЕСН

? работников стадиона

29

69−1

123

инд. карточка начисления ЕСН

? администрации организации

26

69−1

357

инд. карточка начисления ЕСН

32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ:

-

-

-

-

? производственных рабочих по продукции А

20−1

69−2

5400

инд. карточка начисления ЕСН

? производственных рабочих по продукции Б

20−2

69−2

3600

инд. карточка начисления ЕСН

? рабочих, изготавливающих инструмент

23

69−2

2100

инд. карточка начисления ЕСН

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

? управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25−1

69−2

1530

инд. карточка начисления ЕСН

? управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25−2

69−2

1240

инд. карточка начисления ЕСН

? работников стадиона

29

69−2

850

инд. карточка начисления ЕСН

? администрации организации

26

69−2

2460

инд. карточка начисления ЕСН

32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС:

-

-

-

-

? производственных рабочих по продукции А

20−1

69−3

837

инд. карточка начисления ЕСН

? производственных рабочих по продукции Б

20−2

69−3

558

инд. карточка начисления ЕСН

? рабочих, изготавливающих инструмент

23

69−3

326

инд. карточка начисления ЕСН

? управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25−1

69−3

237

инд. карточка начисления ЕСН

? управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25−2

69−3

192

инд. карточка начисления ЕСН

? работников стадиона

29

69−3

132

инд. карточка начисления ЕСН

? администрации организации

26

69−3

381

инд. карточка начисления ЕСН

32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев:

-

-

-

-

? производственных рабочих по продукции А

20−1

69−11

81

бухгалтерская справка

? производственных рабочих по продукции Б

20−2

69−11

54

бухгалтерская справка

? рабочих, изготавливающих инструмент

23

69−11

32

бухгалтерская справка

? управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25−1

69−11

23

бухгалтерская справка

? управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха

25−2

69−11

19

бухгалтерская справка

? работников стадиона

29

69−11

13

бухгалтерская справка

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

? администрации предприятия

26

69−11

37

бухгалтерская справка

33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:

-

-

-

-

33.1 производственных рабочих по продукции А

20−1

96

2700

бухгалтерская справка

33.2 производственных рабочих по продукции Б

20−1

96

1800

бухгалтерская справка

33.3 рабочих, изготавливающих инструмент

23

96

1050

бухгалтерская справка

33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25−1

96

765

бухгалтерская справка

33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25−2

96

620

бухгалтерская справка

33.6 администрации предприятия

26

96

1230

бухгалтерская справка

33.7 работников стадиона

29

96

425

бухгалтерская справка

34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм:

-

-

-

-

34.1 на ремонт основных средств основного цеха

25−1

96

6950

бухгалтерская справка

34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха

25−2

96

1870

бухгалтерская справка

34.3 на ремонт основных средств администрации

26

96

1500

бухгалтерская справка

35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период:

-

-

-

-

35.1 по основным средствам основного цеха

25−1

02

17 200

бухгалтерская справка

35.2 по основным средствам вспомогательного цеха

25−2

02

4900

бухгалтерская справка

35.3 по основным средствам организации

26

02

1000

бухгалтерская справка

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией

26

05

18 000

бухгалтерская справка

37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха:

-

-

-

-

37.1 начислена арендная плата

25−1

60

43 500

акт

37.2 НДС

19

60

7830

счет-фактура

38. Перечислена сумма арендной платы

60

51

51 330

платежное поручение

39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов

10

66

11 000

бухгалтерская справка

40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов

66

51

11 000

платежное поручение

41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода

26

97

1700

бухгалтерская справка

42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы

50

51

3000

приходный кассовый ордер

43. Начислены налоги, относимые на себестоимость:

-

-

-

-

43.1 Транспортный налог

26

68

2500

налоговая декларация

43.2 Земельный налог

26

68

1200

налоговая декларация

44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю

71

50

1000

расходный кассовый ордер

45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем

10

71

600

приходный ордер М-4

46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы

26

10

600

акт списания материалов

47. Результат расчетов с подотчетным лицом

50

71

400

приходный кассовый ордер

48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса

-

-

-

-

48.1 стоимость работ

96

60

2000

акт выполненных работ

48.2 НДС

19

60

360

счет-фактура

48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства

60

51

2360

платежное поручение

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы.

71

50

13 000

расходный кассовый ордер

50. Списаны командировочные расходы:

-

-

-

-

50.1 билеты на самолет

26

71

7500

авансовый отчет, билеты

50.2 услуги гостиницы 2 суток

26

71

2500

авансовый отчет, счет гостиницы

50.3 суточные 3 дня по 700 руб.

26

71

2100

авансовый отчет

51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке

50

71

900

приходный кассовый ордер

5 Калькулирование себестоимости готовой продукции

52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию

23

25−2

18 671

накопительная ведомость

53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов:

-

-

-

-

53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента

23

26

13 959

ведомость распределения общехозяйственных расходов

53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А

20−1

26

35 895

ведомость распределения общехозяйственных расходов

53. 3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б

20−2

26

23 930

ведомость распределения общехозяйственных расходов

54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб. :

-

-

-

-

54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия)

10

23

50 831

требование-накладная

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи)

43−3

23

8000

накладная на передачу продукции в места хранения

55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями, А и Б:

-

-

-

-

55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А

20−1

25−1

48 280

ведомость распределения общепроизводственных расходов

55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б

20−2

25−1

32 187

ведомость распределения общепроизводственных расходов

56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции:

-

-

-

-

56. 1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации — 120 000 руб.)

43−1

20−1

147 727

накладная на передачу продукции в места хранения

56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110 000 руб.)

43−2

20−2

84 161

накладная на передачу продукции в места хранения

6 Продажа продукции

57. Продана продукция А:

-

-

-

-

57.1 отпущена готовая продукция, А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене

62

90−1

240 000

накладная

57.2 НДС

90−3

68

36 610

счет-фактура

57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А

90−2

43−1

157 727

бухгалтерская справка

58. Оплачена продукция А

51

62

240 000

выписка банка

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

59. Продана продукция Б:

-

-

-

-

59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене

62

90−1

98 000

накладная

59.2 НДС

90−3

68

14 949

счет-фактура

59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б

90−2

43−2

74 361

бухгалтерская справка

60. Оплачена продукция Б

51

62

98 000

выписка банка

61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме — 10 000 руб.

-

-

-

-

61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене

62

90−1

10 000

накладная

61.2 НДС

90−3

68

1525

счет-фактура

61.3 Поступила оплата

51

62

10 000

выписка банка

62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента

90−2

43−3

7500

бухгалтерская справка

7 Прочие операции

63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170 000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200 000 руб. :

-

-

-

-

63.1 оплачены акции

76

51

170 000

платежное поручение

63.2 получены акции

58

76

170 000

акт передачи

63.3 списание акций по их фактической стоимости

91−2

58

170 000

бухгалтерская справка

63.4 продажа акций

76

91−1

200 000

акт передачи

63.5 получены деньги за проданные акции

51

76

200 000

выписка банка

64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре:

-

-

-

-

64. 1начислены денежные средства для перечисления по договору

58

76

48 000

договор о совместной деятельности

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

64.2 перечислены денежные средства

76

51

48 000

платежное поручение

65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией:

-

-

-

-

65.1 поступление денег

50

91−1

25 000

приходный кассовый ордер

65.2 НДС

91−2

68

3814

счет-фактура

65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией

91−2

29

7400

бухгалтерская справка

66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации

91−2

29

413

накопительная ведомость

67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников:

-

-

-

-

67.1 налог на доходы с физических лиц

70

68

14 586

1 НДФЛ

67.2 профсоюзный взнос 1%

70

76

1122

расчетно-платежная ведомость

67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц

70

76

2500

расчетно-платежная ведомость

68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета

70

51

26 250

платежное поручение

69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности

91−2

62

15 000

акт инвентаризации расчетов, приказ

70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете

007

15 000

акт инвентаризации расчетов, приказ

71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита.

67

51

40 000

платежное поручение

72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам

-

-

-

-

72.1 оприходованы материалы

10

71

2500

приходный ордер М-4

72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу

71

50

2500

расходный кассовый ордер

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией

-

-

-

-

73.1 стоимость модернизация

08

60

45 000

акт выполненных работ

73.2 НДС

19

60

8100

счет-фактура

73.3 оплачен счет организации

60

51

53 100

платежное поручение

73.4 увеличена стоимость основных средств

01

8

45 000

ОС-3

74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками

76

51

платежное поручение

75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику

69−1

70

4300

больничный лист

76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности

70

50

3741

расходный кассовый ордер

77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва

96

70

6000

бухгалтерская справка

78. Оплачены услуги банка по операциям

91−2

51

5200

выписка банка

79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия

91−2

76−2

3000

бухгалтерская справка

80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа

76−2

51

3000

платежное поручение

81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный:

-

-

-

-

81.1 поступили деньги на расчетный счет

51

76−1

6000

выписка банка

81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы

76−1

91−1

6000

бухгалтерская справка

81.3 выделен полученный НДС

91−2

68

915

счет-фактура

82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии

76−1

91−1

3500

бухгалтерская справка

83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности

76−1

91−1

12 300

бухгалтерская справка

84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей

99

10

120 000

бухгалтерская справка

85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником

-

-

-

-

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

85.1 начислен штраф

76−1

91−1

9600

бухгалтерская справка

85.2 перечислен штраф

51

76−1

9600

выписка банка

85.3 выделен полученный НДС

91−2

68

1464

счет-фактура

86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов

96

91−1

171 710

бухгалтерская справка

8 Расчеты по налогам и сборам

87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период

69

51

53 600

платежное поручение

88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период

68

51

134 600

платежное поручение

89. Начислен налог на прибыль за отчетный период

99

68

383 772

налоговая декларация

90. Расчеты по НДС:

-

-

-

90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств

68

19

142 020

бухгалтерская справка

90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов

68

19

37 007

бухгалтерская справка

90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов

68

19

100 845

бухгалтерская справка

90. 4списан НДС, уплаченный …

68

19

21 029

бухгалтерская справка

91. Начислен налог на имущество организации.

91−2

68

1500

налоговая декларация

9 Итоговые проводки

92. закрытие субсчета 90−1

90−1

90−9

27 990 480

бухгалтерская справка

93. закрытие субсчета 90−2

90−9

90−2

17 584 988

бухгалтерская справка

94. закрытие субсчета 90−3

90−9

90−3

4 269 735

бухгалтерская справка

95. закрытие субсчета 90−4

90−9

90−4

4 059 800

бухгалтерская справка

96. закрытие субсчета 90−5

90−9

90−5

402 560

бухгалтерская справка

97. отражается результат от продаж

90−9

99

55 327

бухгалтерская справка

98. закрытие субсчета 91−1

91−1

91−9

3 818 910

бухгалтерская справка

99. закрытие субсчета 91−2

91−9

91−2

2 936 588

бухгалтерская справка

100. отражается фин. результат от прочих операций

91−9

99

327 322

бухгалтерская справка

101. Отражается чистая прибыль

99

84

1 215 277

бухгалтерская справка

Итог журнала регистрации

73 156 592

4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Операция 5. 2

НДС — налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49 000*18)/118 = 8820 руб.

Операции 7. 2, 7. 3, 7. 4

ЕСН — налоговая ставка равна 26%, в т. ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1%. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база — суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.

Операции 8, 9

При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.

Операция 14. 4

При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75 000−20 000 = 55 000 руб.

Операция 18. 3

Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12 000/12 = 1000 руб.

Операции 28, 29, 30, 31, 31

Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.

Операция 39

Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.

Операция 47

Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000−600 = 400 руб.

Операция52

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25−2. В конце месяца они списываются на 23 счет.

Операция 53

Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию, А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения — зарплата производственных рабочих.

Таблица 2 — Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление

распределения

База

распределения, руб.

Коэффициент распределения

Сумма

Расходов, руб.

Отнести в дебет счетов

Производство

продукции А

27 000

0,4865

35 895

20−1

Производство

продукции Б

18 000

0,3243

23 930

20−2

Изготовление

инструмента

10 500

0,1892

13 959

23

Всего расходов

55 500

1

73 785

-

Операция 55

Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию, А и Б представлен в табл.3. База распределения — зарплата производственных рабочих.

Таблица 3 — Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление

распределения

База

распределения, руб.

Коэффициент распределения

Сумма

Расходов, руб.

Отнести в дебет счетов

Производство

продукции А

27 000

0,6000

48 280

20−1

Производство

продукции Б

18 000

0,4000

32 187

20−2

Всего расходов

45 000

1,0000

80 467

-

Операция 56. 1

Себестоимость выпущенной продукции, А равна: 110 000+127727−90 000 = 147 728 руб.

Операция 57, 59, 61

Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.

Операция 65. 3

Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.

Операция 89

Налог на прибыль — налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения — прибыль.

Операция 97

Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 100

Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 110

После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года — остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.

5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Таблица 4 - Ведомость по счету № 01

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

08

91−1

итого

02

91−2

итого

4. 2

2 530 000

-

50 000

50 000

8

56 608

56 608

10

740 000

740 000

12. 2

21 000

21 000

13

25 000

25 000

14. 3

20 000

20 000

14. 4

55 000

55 000

15. 1

136 500

136 500

15. 2

59 500

59 500

16. 1

140 000

140 000

16. 2

410 000

410 000

73. 4

45 000

45 000

2 646 608

-

912 608

25 000

937 608

296 500

524 500

821 000

Таблица 5 — Ведомость по счету № 02

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

01

.

итого

25−1

25−1

26

91−2

итого

14. 3

-

835 400

20 000

20 000

15. 1

136 500

136 500

16. 1

140 000

140 000

17. 1

1200

1200

35. 1

17 200

17 200

35. 2

4900

4900

35. 3

1000

1000

-

563 200

296 500

-

296 500

17 200

4900

1000

1200

24 300

Таблица 6 - Ведомость по счету № 50

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

51

71

75

91

итого

70

71

итого

2. 3

10 420

-

1000

1000

42

3000

3000

44

1000

1000

47

400

400

49

13 000

13 000

51

900

900

65. 1

25 000

25 000

72. 2

2500

2500

76

3741

3741

20 479

-

3000

1300

1000

25 000

30 300

3741

16 500

20 241

Таблица 7 — Накопительная ведомость по дебету счета № 08

Объект / операция

С кредита счетов

Итого по дебету

07

10

60

69

70

75

98

Здание:

50 000

4. 1

50 000

50 000

Оборудование:

56 608

6

49 000

49 000

7. 1

6000

6000

7.2. 1

174

174

7.2. 2

18

18

7. 3

1200

1200

7. 4

186

186

7. 5

30

30

Автомобиль:

740 000

9. 1

740 000

740 000

Компьютеры:

21 000

12. 1

21 000

21 000

Программа:

205 593

20. 1

205 593

205 593

модернизация:

45 000

73. 1

45 000

45 000

Всего расходов

49 000

30

990 593

1578

6000

50 000

21 000

1 118 201

Таблица 8 — Ведомость по счету № 29

Основание, операция

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

10

60

69

70

96

итого

91

итого

28. 6

1050

1050

29. 7

970

970

31. 6

4250

4250

32. 1

123

123

32. 2

850

850

32. 3

132

132

32. 4

13

13

33. 7

425

425

65. 3

7400

7400

66

413

413

оборот

1050

970

1118

4250

425

7813

7813

7813

Таблица 9 - Ведомость по счету № 71

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

50

итого

10

26

50

итого

27

25 000

-

50

50

44

1000

1000

45

600

600

47

400

400

49

13 000

13 000

50. 1

7500

7500

50. 2

2500

2500

50. 3

2100

2100

51

900

900

72. 1

2500

2500

72. 2

2500

2500

24 950

-

16 500

16 500

3150

12 100

1300

16 550

Таблица 10 — Мемориальный ордер по счету № 19

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

68 200

5. 2

60

8820

90. 1

68

142 020

9. 2

60

133 200

90. 2

68

37 007

20. 2

60

37 007

90. 3

68

100 845

21. 2

60

2745

90. 4

68

21 029

22. 2

60

2880

23. 2

60

900

25. 2

60

4320

26. 2

60

90 000

29. 8

60

2039

30. 2

60

2700

37. 2

60

7830

48. 2

60

360

73. 2

60

8100

Оборот

-

300 901

Оборот

-

300 901

Ск

68 200

Таблица 11 — Мемориальный ордер по счету № 91−1

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

2 598 600

13

1

25 000

98

91−9

3 818 910

14. 1

62

70 800

15. 6

10

400

16. 3

1

400 000

17. 2

76

56 000

19. 3

76

240 000

63. 4

76

200 000

65. 1

50

25 000

81. 2

68

6000

82

76

3500

83

76

12 300

85. 1

76

9600

86

96

171 710

Оборот

3 818 910

Оборот

1 220 310

Ск

-

Таблица 12 — Мемориальный ордер по счету № 91−2

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

2 043 600

-

14. 4

01

55 000

99

91−9

2 936 588

14. 5

68

10 800

15. 2

01

59 500

15. 3

70

10 000

15.4. 1

6

290

15.4. 2

69

2000

15.4. 3

69

310

15. 5

69

30

17. 1

02

1200

17. 4

68

8542

19. 2

04

90 000

19. 5

68

36 610

63. 3

58

170 000

65. 2

68

3814

65. 3

29

7400

66

29

413

69

62

15 000

78

51

5200

79

76

3000

81. 3

68

915

85. 3

68

1464

91

68

1500

16. 2

58

410 000

Оборот

892 988

Оборот

2 936 588

Ск

-

-

Таблица 13 — Мемориальный ордер по счету № 91−9

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

555 000

Сн

99

91−2

2 936 588

98

91−1

3 818 910

100

99

327 322

Оборот

3 263 910

Оборот

3 818 910

Ск

-

Ск

-

Таблица 14 — Мемориальный ордер по счету № 96

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

160 800

48. 1

60

2000

33. 1

20

2700

77

70

6000

33. 2

20

1800

86

91

171 710

33. 3

23

1050

33. 4

25

765

33. 5

25

620

33. 6

26

1230

33. 7

29

425

34. 1

25

6950

34. 2

25

1870

34. 3

26

1500

Оборот

179 710

Оборот

18 910

Ск

-

Таблица 15 — Ведомость по счету № 10

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

23

60

66

71

75

91. 1

итого

08

20

23

25

26

29

99

итого

2. 1

413 000

400

400

2. 2

360

360

3. 1

6000

6000

7. 5

30

30

15. 6

400

400

21. 1

15 255

15 255

22. 1

16 000

16 000

23. 1

5000

5000

25. 1

24 000

24 000

26. 1

500 000

500 000

27

50

50

28. 1

3350

3350

28. 2

2450

2450

28. 3

1250

1250

28. 4

1150

1150

28. 5

2150

2150

28. 6

1050

1050

28. 7

1350

1350

39

11 000

11 000

45

600

600

46

600

600

54. 1

50 831

50 831

72. 1

2500

2500

84

120 000

120 000

912 016

50 831

560 255

11 000

3150

6760

400

632 396

30

5800

1250

3300

1950

1050

120 000

133 380

Таблица 16 — Ведомость по счету № 20

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

10

25

26

60

69

70

96

итого

43

итого

28. 1

134 500

3350

3350

28. 2

2450

2450

29. 1

3400

3400

29. 2

1560

1560

31. 1

27 000

27 000

31. 2

18 000

18 000

32. 1

1305

1305

32. 2

9000

9000

32. 3

1395

1395

32. 4

135

135

33. 1

4500

4500

53. 2

35 895

35 895

53. 3

23 930

23 930

55. 1

48 280

48 280

55. 2

32 187

32 187

56. 1

147 727

147 727

56. 2

84 161

84 161

115 000

5800

80 467

59 826

4960

11 835

45 000

4500

212 388

231 888

231 888

Таблица 17 - Ведомость по счету № 23

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

10

25

26

60

69

70

96

итого

10

43

итого

28. 3

10 800

1250

1250

29. 3

1790

1790

31. 3

10 500

10 500

32. 1

305

305

32. 2

2100

2100

32. 3

326

326

32. 4

32

32

33. 3

1050

1050

52

18 671

18 671

53. 1

13 959

13 959

54. 1

50 831

50 831

54. 2

8000

8000

1950

1250

18 671

13 959

1790

2762

10 500

1050

49 981

50 831

8000

58 831

Таблица 18 — Ведомость по счету № 25

Основание, операция

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

02

10

60

69

70

96

итого

20

23

итого

28. 4

1150

1150

28. 5

2150

2150

29. 4

1240

1240

29. 5

1300

1300

31. 4

7650

7650

31. 5

6200

6200

32. 1

402

402

32. 2

2770

2770

32. 3

429

429

32. 4

42

42

33. 4

765

765

33. 5

620

620

34. 1

6950

6950

34. 2

1870

1870

35. 1

17 200

17 200

35. 2

4900

4900

37. 1

43 500

43 500

52

18 671

18 671

55. 1

48 280

48 280

55. 2

32 187

32 187

22 100

3300

46 040

3643

13 850

10 205

99 138

80 467

18 671

99 138

Таблица 19 — Ведомость по счету № 51

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

62

76

итого

50

60

66

67

68

69

70

76

91

итого

11. 1

1 645 800

57 820

57 820

11. 2

740 000

740 000

14. 2

70 800

70 800

17. 3

56 000

56 000

18. 1

12 000

12 000

19. 4

240 000

240 000

24. 1

18 000

18 000

24. 2

5900

5900

38

51 330

51 330

40

11 000

11 000

42

3000

3000

48. 3

2360

2360

58

240 000

240 000

60

98 000

98 000

61. 3

10 000

10 000

63. 1

170 000

170 000

63. 5

200 000

200 000

64. 2

48 000

48 000

68

26 250

26 250

71

40 000

40 000

73. 3

53 100

53 100

74

20 000

20 000

78

5200

5200

80

3000

3000

81. 1

6000

6000

85. 2

9600

9600

87

53 600

53 600

88

134 600

134 600

1 121 040

418 800

511 600

930 400

3000

940 510

11 000

40 000

134 600

53 600

26 250

241 000

5200

1 455 160

Таблица 20 - Ведомость формирования общехозяйственных расходов

Статья расходов

С кредита счетов

Итого

2

5

10

60

68

69

70

71

96

97

по дебету

1 Материальные затраты

1350

16 070

17 420

2 Расходы на оплату труда

12 300

1230

13 530

3 Отчисления на социальные нужды

3235

3235

4 Амортизация

1000

18 000

19 000

5 Прочие расходы:

5.1 Расходы на командировки и перемещения

12 100

12 100

5.2 Налоги и сборы

3700

3700

5.3 Услуги сторонних организаций

1500

1500

5.4 Расходы будущих периодов

2700

2700

5.5 Канцелярские расходы и др.

600

600

Всего расходов

1000

18 000

1950

16 070

3700

3235

12 300

12 100

2730

2700

-

73 785

Таблица 21 — Ведомость по счету № 60

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

51

итого

07

08

10

19

20

23

25

26

29

96

97

итого

5

-

361 250

49 000

8820

57 820

9

740 000

133 200

873 200

11. 1

57 820

57 820

11. 2

740 000

740 000

18. 1

12 000

12 000

18. 2

12 000

12 000

20

205 593

37 007

242 600

21

15 255

2745

18 000

22

16 000

2880

18 880

23

5000

900

5900

24. 1

18 000

18 000

24. 2

5900

5900

25

24 000

4320

28 320

26

500 000

90 000

590 000

29

2039

4960

1790

2540

1070

970

13 369

30

2700

15 000

17 700

37

7830

43 500

51 330

38

51 330

51 330

48

360

2000

2360

48. 3

2360

2360

73

45 000

8100

53 100

73. 3

53 100

53 100

-

1 405 319

940 510

940 510

49 000

990 593

560 255

300 901

4960

1790

46 040

16 070

970

2000

12 000

1 984 579

Таблица 22 — Ведомость по счету № 68

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

19

51

итого

26

70

90

91

99

итого

14. 5

134 600

10 800

10 800

17. 4

8542

8542

19. 5

36 610

36 610

43. 1

2500

2500

43. 2

1200

1200

57. 2

36 610

36 610

59. 2

14 949

14 949

61. 2

1525

1525,4

65. 2

3814

3813,6

67. 1

14 586

14 586

81. 3

915

915,25

85. 3

1464

1464,4

88

134 600

134 600

89

383 772

383 772

90

300 901

300 901

91

1500

1500

217 887

300 901

134 600

435 501

3700

14 586

53 085

63 645

383 772

518 788

Таблица 23 — Ведомость по счету № 70

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

50

51

68

76

итого

08

20

23

25

26

29

69

91

96

итого

7. 1

26 250

6000

6000

15. 3

10 000

10 000

31

45 000

10 500

13 850

12 300

4250

85 900

67. 1

14 586

14 586

67. 2

1122

1122

67. 3

2500

2500

68

26 250

26 250

75

4300

4300

76

3741

3741

77

6000

6000

90 251

3741

26 250

14 586

3622

48 199

6000

45 000

10 500

13 850

12 300

4250

4300

10 000

6000

112 200

6 СХЕМЫ Т-СЧЕТОВ

Таблица 24 — Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

402 300

20. 3

205 593

19. 1

30 000

19. 2

90 000

Оборот

205 593

Оборот

120 000

Ск

487 893

Таблица 25 — Счет 05 «Амортизация НМА»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

125 300

19. 1

30 000

36

18 000

Оборот

30 000

Оборот

18 000

Ск

113 300

Таблица 26 — Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

569 550

3. 2

4000

63. 3

170 000

16. 3

400 000

63. 2

170 000

64. 1

48 000

Оборот

622 000

Оборот

170 000

Ск

1 021 550

Таблица 27 — Счет 43−1 «Готовая продукция А»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

130 000

56. 1

147 727

57. 3

157 727

Оборот

147 727

Оборот

157 727

Ск

120 000

Таблица 28 — Счет 43−2 «Готовая продукция Б»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

100 200

56. 2

84 161

59. 3

74 361

Оборот

84 161

Оборот

74 361

Ск

110 000

Таблица 29 — Счет 43−3 «Готовая продукция инструмент»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1500

54. 2

8000

62

7500

Оборот

8000

Оборот

7500

Ск

2000

Таблица 30 — Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

14. 1

14. 2

57. 1

58

59. 1

60

61. 1

61. 3

69

Оборот

Оборот

Ск

Таблица 31 — Счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1 320 000

40

11 000

39

11 000

Оборот

11 000

Оборот

11 000

Ск

1 320 000

Таблица 32 — Счет 69 «Расчеты с по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

53 600

75

4300

7.2. 1

174

87

53 600

7.2. 2

18

7. 3

1200

7. 4

186

15.4. 1

290

15.4. 2

2000

15.4. 3

310

15. 5

30

32. 1

2491

32. 2

17 180

32. 3

2663

32. 4

258

Оборот

57 900

Оборот

26 800

Ск

22 500

Таблица 33 — Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1 250 000

1. 1

1760

1. 2

40 000

Оборот

-

Оборот

41 760

Ск

1 291 760

Таблица 34 — Счет 75 «Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1. 1

1760

2. 1

400

1. 2

40 000

2. 2

360

2. 3

1000

3. 1

6000

3. 2

4000

4. 1

50 000

Оборот

41 760

Оборот

61 760

Ск

Ск

20 000

Таблица 35 — Счет 76−1"Расчеты с разными дебиторами"

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

428 700

17. 2

56 000

17. 3

56 000

19. 3

240 000

19. 4

240 000

63. 4

200 000

63. 5

200 000

81. 2

6000

81. 1

6000

82

3500

85. 2

9600

83

12 300

85. 1

9600

Оборот

527 400

Оборот

511 600

Ск

444 500

Таблица 36 — Счет 76−2"Расчеты с разными кредиторами"

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

485 600

63. 1

170 000

63. 2

170 000

64. 2

48 000

64. 1

48 000

74

20 000

67. 2

1122

80

3000

67. 3

2500

79

3000

Оборот

241 000

Оборот

224 622

Ск

469 222

Таблица 37 — Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

597 200

101

1 215 277

Оборот

-

Оборот

1 215 277

Ск

1 812 477

Таблица 38- Счет 90−1 «Выручка от продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

27 642 480

92

27 990 480

57. 1

240 000

59. 1

98 000

61. 1

10 000

Оборот

27 990 480

Оборот

348 000

Ск

-

Таблица 39 — Счет 90−2 «Себестоимость продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

17 345 400

57. 3

157 727

93

17 584 988

59. 3

74 361

62

7500

Оборот

239 588

Оборот

17 584 988

Ск

-

Таблица 40 — Счет 90−3 «НДС с выручки»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

4 216 650

57. 2

36 610

94

4 269 735

59. 2

14 949

61. 2

1525

Оборот

53 085

Оборот

4 269 735

Ск

-

Таблица 41 — Счет 90−9 «Прибыль от продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1 618 070

93

17 584 988

92

27 990 480

94

4 269 735

95

4 059 800

96

402 560

97

55 327

Оборот

26 372 410

Оборот

27 990 480

Ск

-

Таблица 42 — Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

166 670

12. 1

21 000

Оборот

-

Оборот

21 000

Ск

187 670

Таблица 43 — Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

213 500

18. 2

12 000

18. 3

1000

41

1700

Оборот

12 000

Оборот

2700

Ск

222 800

Таблица 44 — Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1 336 400

84

120 000

97

55 327

89

383 772

100

327 322

101

1 215 277

Оборот

1 719 049

Оборот

382 649

Ск

-

7 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ

Таблица 45 — Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 г.

Наименование счета

Сальдо начальное

Оборот за период

Сальдо конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

Основные средства

2 530 000

937 608

821 000

2 646 608

02

Амортизация основных средств

835 400

296 500

24 300

563 200

04

Нематериальные активы

402 300

205 593

120 000

487 893

05

Амортизация нематериальных активов

125 300

30 000

18 000

113 300

07

Оборудование к установке

49 000

49 000

08

Вложения во внеоборотные активы

463 000

1 118 201

1 118 201

463 000

10

Материалы

413 000

632 396

133 380

912 016

19

НДС по приобретенным ценностям

68 200

300 901

300 901

68 200

20

Основное производство

134 500

212 388

231 888

115 000

23

Вспомогательное производство

10 800

49 981

58 831

1950

25

Общепроизводственные расходы

99 138

99 138

26

Общехозяйственные расходы

73 785

73 785

29

Расходы стадиона

7813

7813

43

Готовая продукция

231 700

239 888

239 588

232 000

50

Касса

10 420

30 300

20 241

20 479

51

Расчетный счет

1 645 800

930 400

1 455 160

1 121 040

58

Финансовые вложения

569 550

622 000

170 000

1 021 550

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

361 250

940 510

1 984 579

1 405 319

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

258 600

418 800

433 800

243 600

66

Расчеты по краткосрочным кредитам

1 320 000

11 000

11 000

1 320 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам

450 000

40 000

410 000

68

Расчеты по налогам и сборам

134 600

435 501

518 788

217 887

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

53 600

57 900

26 800

22 500

70

Расчеты по оплате труда

26 250

48 199

112 200

90 251

71

Расчеты с подотчетными лицами

25 000

16 500

16 550

24 950

73

Расчеты с персоналом

150 000

150 000

75

Расчеты с учредителями

41 760

61 760

0

20 000

76. 1

Расчеты с разными дебиторами

428 700

527 400

511 600

444 500

76. 2

Расчеты с разными кредиторами

485 600

241 000

224 622

469 222

80

Уставный капитал

1 250 000

41 760

1 291 760

83

Добавочный капитал

252 000

252 000

84

Нераспределенная прибыль

597 200

1 215 277

1 812 477

90

Продажи

27 642 480

27 642 480

54 655 563

54 655 563

91

Прочие доходы и расходы

2 598 600

2 598 600

7 975 808

7 975 808

96

Резервы

160 800

179 710

18 910

97

Расходы будущих периодов

213 500

12 000

2700

222 800

98

Доходы будущих периодов

166 670

21 000

187 670

99

Прибыли и убытки

1 336 400

1 719 049

382 649

ИТОГО

37 796 150

37 796 150

73 156 592

73 156 592

8 175 586

8 175 586

8 ОТСТАТКИ ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Таблица 46 — Сальдо по счетам Главной книги на 01. 01. 2009 г.

Счет

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Дебет

Кредит

01

Основные средства

2 646 608

02

Амортизация основных средств

563 200

04

Нематериальные активы

487 893

05

Амортизация нематериальных активов

113 300

08

Вложения во внеоборотные активы

463 000

10

Материалы

912 016

19

НДС по приобретенным ценностям

68 200

20

Основное производство

115 000

20−1

Продукция А

90 000

20−2

Продукция В

25 000

23

Вспомогательное поизводство

1950

43

Готовая продукция

232 000

43−1

Продукция А

120 000

43−2

Продукция В

110 000

43−3

Инструмент

2000

50

Касса

20 479

51

Расчетный счет

1 121 040

58

Финансовые вложения

1 021 550

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 405 319

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

243 600

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

1 320 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

410 000

68

Расчеты по налогам и сборам

217 887

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

22 500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

90 251

71

Расчеты с подотчетными лицами

24 950

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

150 000

Дебет

Кредит

75

Расчеты с учредителями

20 000

76−1

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

444 500

76−2

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

469 222

80

Уставный капитал

1 291 760

83

Добавочный капитал

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой