Учет удержаний из оплаты труда и амортизационных отчислений

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

  • 1. Введение
  • 2. Теоретическая часть

2.1 Учет обязательных удержаний

2.1 1 Налог на доходы физических лиц

2.1.2 Удержания по исполнительным документам

2.2 Учет удержаний по инициативе работодателя

2.2.1 Удержания причиненного работодателю материального ущерба

2.2.2 Аванс, выданный в счет заработной платы

2.2.3 Удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм

2.2.4 Удержание за неотработанные дни оплаченного отпуска

2.3 Учет удержаний по инициативе работника

2.3.1 Удержания по предоставленным займам

2.3.2 Платежи за товары, приобретенные в кредит

2.3.3 Удержания на основании письменного заявления работника

  • 3. Практическая часть
    • 3.1. Исходные данные для решения сквозной задачи
    • 3.2. Начальный баланс предприятия на 1 декабря 2011 года
    • 3.3. Журнал хозяйственных операций за декабрь
    • 3.4. Необходимые расчеты
    • 3.5. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта
    • 3.6. Аналитические счета к счету 20 «Основное производство»
    • 3.7. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2011 года
    • 3.7. Конечный баланс предприятия на 31 декабря 2011 года
    • 3.8 Отчет о прибылях и убытках
  • Заключение
  • Список литературы
  • Приложения
  • 1. Введение
  • Для закрепления полученных знаний по предмету Бухгалтерский учёт пишется курсовая работа.

В рамках данной курсовой работы в теоретической части предусмотрено подробное раскрытие темы «Учет удержаний из оплаты труда». Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это и понятно, ведь для большинства людей зарплата является основным источником дохода. А для работодателей — это одна из значительных статей расходов на персонал. В этой связи кадровая служба сталкивается не только с проблемами установления и изменения оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев произвести удержание из заработной платы работника. Удержания из заработной платы производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы и т. д.), перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам и т. д.) и перед организацией, в которой он работает.

Практическая часть предусматривает собой решение сквозной задачи. На примере конкретного предприятия осуществляется учётная регистрация основных хозяйственных операций, их группировка и обобщение на счетах, составление сводного регистра бухгалтерского учёта, а так же составление двух основных форм бухгалтерской отчётности: Бухгалтерский баланс на конец отчётного периода форма № 1 и отчёт о прибыли и убытках форма № 2.

Решение сквозной задачи позволяет использовать все знания по предмету бухгалтерский учёт полученные за годы обучения в Политехническом техникуме в рамках специальности 80 110 «Экономика и Бухгалтерский учёт по отраслям».

2. Теоретическая часть

Заработная плата работника является результатом арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора, установленных в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в статье 8 ТК РФ локальными нормативными актами, уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.

Законодательство не содержит определение понятия «удержания из заработной платы». Анализ норм ТК РФ позволяет нам предложить следующее определение:

Удержание из заработной платы работника — это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами [35].

Удержания из оплаты труда работников организации подразделяются на обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя и удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний относятся:

удержания налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ);

удержания по исполнительным документам;

удержания по вступившему в законную силу приговору суда.

Такие удержания денежных сумм из дохода работника осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

Удержания по инициативе работодателя осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причин удержаний, с которыми должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания. Они могут производиться:

для возмещения причиненного организации материального ущерба;

для погашения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, а также неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

для возврата своевременно не возвращенных подотчетных сумм,

для возврата также сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое, а также в связи с неправомерными действиями работника, установленными судом;

для возврата сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.

К числу удержаний по инициативе работника, в частности, можно отнести:

удержания профсоюзных и страховых взносов;

удержания по предоставленным кредитам и займам;

удержания стоимости товаров, выполненных (оказанных) работодателем работ (услуг);

удержания в пользу физических и юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Удержания по инициативе работника работодатель должен производить и перечислять лицам и в сроки, указанные в письменном заявлении работника. По заявлению работника могут удерживаться суммы квартплаты, расходов по коммунальным услугам и по содержанию детей в дошкольных учреждениях, благотворительные взносы и другие платежи.

Таким образом, приведенное деление позволяет классифицировать удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора «вычета» из заработной платы. Но вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем, т.к. именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату работнику.

2.1 Учет обязательных удержаний

2. 11 Налог на доходы физических лиц

Налогу на доходы физических лиц в удержаниях отводится особое место, поскольку он является главным обязательством работника перед бюджетом.

На организацию и индивидуального предпринимателя, выплачивающих доходы в пользу физических лиц, п. 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате по принадлежности сумм НДФЛ. Исходя из этого, в рамках НДФЛ работодатели исполняют обязанности налоговых агентов. Налогоплательщиками же являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

В целях правильного начисления НДФЛ необходимо вести раздельный учет доходов, обусловленных:

трудовым контрактом работников и различными договорами гражданско-правового характера, предусматривающими выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

прочими хозяйственными операциями и действиями, не связанными с ними.

Дело в том, что законодательством предусмотрены различные ставки налога на доходы (ст. 224 НК РФ). Для доходов, связанных с трудовым контрактом и договоров гражданско-правового характера, установлена ставка 13%.

Для своевременного и правильного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ необходимо в соответствии с главой 23 НК РФ придерживаться следующего порядка:

Определить сумму доходов в пользу каждого физического лица — получателя раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения, в результате чего определяется объект налогообложения по налогу. При этом доходы в натуральной форме оцениваются по рыночной стоимости выданных работникам материальных ценностей.

Уменьшить исчисленную сумму на доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (ст. 217 НК РФ), в результате чего определяется совокупная облагаемая база по налогу;

Уменьшить исчисленную базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму разрешенных к предоставлению стандартных (ст. 218 НК РФ), социальных (ст. 219 НК РФ), имущественных (ст. 220 НК РФ) и отдельных профессиональных (ст. 221 НК РФ) налоговых вычетов, в результате чего определяется налогооблагаемая база;

Определить сумму налога, исчисляемого как соответствующая налоговой ставке, установленной статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках формы N1-НДФЛ, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе «Удержания» расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

Уплатить исчисленные к удержанию суммы налога не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца (ст. 223 НК РФ) или в иные сроки, установленные НК РФ;

Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в данном налоговом периоде налогов по форме N2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ) [49].

Сумму НДФЛ рассчитывают нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом удержанной суммы налога в предыдущие месяцы текущего года.

НДФЛ в бухгалтерском учете фирмы начисляют тогда, когда работники фактически получили доходы. НДФЛ с зарплаты, доплат, надбавок, компенсаций, премий, пособий и других выплат, предусмотренных договорами и связанных с исполнением работниками их трудовых обязанностей, начисляют в последний день месяца. Исключение составляют отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные при увольнении сотрудников. На них НДФЛ начисляют в день фактической выплаты.

Одновременно с начислением заработной платы работнику отражается удержание НДФЛ, для чего к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывается субсчет 68−02 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Таким образом, в учете делаются записи, представленные в таблице 2. 1

Таблица 2.1 — Учет удержания НДФЛ

Хозяйственная операция

Основание

Проводка

Дебет

Кредит

Начислена заработная плата работнику (основного, вспомогательного, обслуживающего производства, управленческого аппарата и др.)

Расчетно-платежная ведомость

20, 23, 25, 26 и др.

70

Удержан НДФЛ из заработной платы

70

68−02

2.1.2 Удержания по исполнительным документам

Удержания по исполнительным документам являются обязательными для работодателя. В связи с этим они осуществляются без издания приказа и без письменного согласия самого работника. Однако в Письме Роструда от 19. 12. 2007 г. N 5204−6-0 [28] сказано, что работника под роспись следует ознакомить с исполнительным документом.

Основаниями для удержаний по исполнительным документам могут быть:

алиментные обязательства;

возмещение причиненного вреда;

штрафные санкции за административные правонарушения и т. д.

В соответствии со статьей 12 Закона об исполнительном производстве исполнительными документами являются:

исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;

судебные приказы;

нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

постановления судебного пристава-исполнителя и т. д.

Что касается исполнительных надписей, то согласно Письму Департамента судебных приставов Минюста России от 26. 03. 1998 г. N 06−568 в настоящее время они являются исполнительными документами только для добровольного исполнения обязательств между взыскателем и должником, и для принудительного исполнения они применяться не должны. Взыскание по исполнительной надписи нотариуса может осуществляться только с согласия работника.

Бывает, что работник должен платить по двум или более исполнительным листам одновременно. В этом случае статьей 111 Закона об исполнительном производстве предусмотрена следующая последовательность удержаний из заработной платы: в первую очередь — по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца; во вторую очередь — по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору; в третью очередь — по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды; в четвертую — все остальные требования.

В большинстве случаев из заработной платы осуществляются удержания алиментов. Они производятся до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень видов заработка и иного дохода, из которых производится взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства Р Ф от 18 июля 1996 г. N 841 [15]. Именно на данный перечень сослались в своем письме от 28. 12. 2006 г. N 2261−6-1 [29] чиновники Роструда при рассмотрении вопроса об удержании алиментов со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству. При этом алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан НДФЛ.

Сумма алиментов определяется на основании исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, в которых может быть также предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме. Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Кроме суммы алиментов, из заработной платы работника удерживают расходы по пересылке денежных средств взыскателям [48].

Для учета расчетов по удержаниям из заработной платы алиментов, штрафов по исполнительным листам, а также сумм материального ущерба по решению администрации учреждения счету 76 открывается субсчет «Расчеты по исполнительным документам», который кредитуется на суммы, удержанные с доходов работника в пользу их взыскателя, в корреспонденции с дебетом счета 70. Выплата денежных средств, причитающихся получателю, или перечисление их на его личный счет в кредитной организации отражается в учете по дебету счета 76−06 в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Аналитический учет по счету 76−06 ведется в Журнале учета движения исполнительных документов по каждому из получателей с указанием фамилии или организации, номера и даты исполнительного документа.

Необходимо заметить, что если на работника поступает два разных исполнительных листа о взыскании алиментов, а денежной суммы для полного удовлетворения всех требований недостаточно, размер алиментов в такой ситуации определяется пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме [43].

Формула расчета по требованиям одинаковой очереди следующая:

Таким образом, при удержании тех или иных сумм по исполнительным документам делаются записи, представленные в таблице 2. 2

Таблица 2.2 — Учет удержаний по исполнительным документам

Хозяйственная операция

Основание

Проводка

Дебет

Кредит

Удержаны денежные средства по исполнительному документу из заработной платы работника

Расчетно-платежная ведомость, исполнительный документ

70

76−06

Выплачены из кассы или перечислены на счет взыскателя удержанные средства

Расходный кассовый ордер или платежное поручение

76−06

50−01, 51

Если удержанная сумма переводится по почте

Сдана удержанная сумма в почтовое отделение для пересылки взыскателю

Расходный кассовый ордер

57

50−01

Списана удержанная сумма

Уведомление о получении средств взыскателем

76−06

57

2.2 Учет удержаний по инициативе работодателя

2.2.1 Удержания причиненного работодателю материального ущерба

Согласно положениям ст. 12 Закона о бухгалтерском учете недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли может быть отнесена на виновных лиц. При этом работник обязан возместить работодателю только причиненный им прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). Неполученные работодателем в связи с причиненным ущербом доходы взыскиваться не могут.

В соответствии с положениями ст. 241 и 242 ТК РФ работники могут быть привлечены к ограниченной (не более его среднего месячного заработка) или полной материальной ответственности. В свою очередь полная материальная ответственность может быть индивидуальной или коллективной (бригадной).

При ограниченной ответственности взыскание ущерба производится по распоряжению работодателя, которое сделано им не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если месячный срок истек и сумма ущерба превышает среднемесячный заработок работника, то взыскание возможно только в судебном порядке. Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности или потерял или неправильно оформил документы.

Наиболее чаще возмещение с виновного лица причиненного ущерба осуществляется путем удержания с начисленной в его пользу заработной платы. В соответствии со ст. 138 ТК РФ размер таких удержаний не может превышать 20% заработка, причитающегося к выплате работнику.

Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ).

Подлежащий возмещению ущерб, причиненный коллективом (бригадой) работников, распределяется между его членами пропорционально месячной тарифной ставке (должностному окладу) и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по возмещению материального ущерба в результате недостач и хищений товарно-материальных ценностей, брака и др. предназначен счет 73−02 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет субсчета 73−02 с кредита счетов 28 «Брак в производстве», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов».

Суммы возмещения материального ущерба при удержании из заработной платы отражаются по кредиту 73−02 в корреспонденции с дебетом счета 70.

Если рыночная стоимость ущерба превышает его фактическую стоимость по данным бухгалтерского учета, то такая разница отражается записью:

Дебет 73−02 — Кредит 98−04 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

По мере погашения задолженности разница учитывается в составе прочих доходов в сумме, определяемой пропорционально доле этой разницы в общей сумме долга виновного лица, записью:

Дебет 98−04 — Кредит 91−01

При допущении работником брака, необходимо выяснить, является брак исправимым или нет. Если брак исправим, то с виновника удерживаются все расходы организации по его исправлению (стоимость использованных материалов, заработная плата работников, начисленная за исправление брака, и т. д.). Если брак неисправим, с работника удерживается стоимость испорченных материальных ценностей.

Таким образом, если работник допустил исправимый брак, то сумма расходов по исправлению брака удерживается из заработной платы работника. Записи по учету расходов на его исправление представлены в таблице 2. 2

Таблица 2.3 — Учет расходов при допущении работником исправимого брака

Хозяйственная операция

Основание

Проводка

Дебет

Кредит

Списана себестоимость материалов, израсходованных на исправление брака

Акт на списание ТМЦ

28

10

Начислена заработная плата работникам, занятым в исправлении брака

Расчетно-платежная ведомость

28

70

Начислен НДФЛ с заработной платы работников, занятых в исправлении брака

28

68−02

Учтена сумма, подлежащая удержанию из заработной платы работника (в пределах среднемесячного заработка)

Приказ руководителя

73−02

28

Затраты на исправление брака, превышающие среднемесячный заработок работника, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности

Списана разница между затратами на исправление брака и суммой, подлежащей взысканию с работника

20

28

Удержана сумма расходов по исправлению брака из заработной платы работника

Расчетно-платежная ведомость

70

73−02

2.2.2 Аванс, выданный в счет заработной платы

Организации должны выплачивать заработную плату дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ). Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются в коллективном или трудовом договоре. Никакие удержания и начисления на социальное страхование (единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) при этом не производятся.

Как указано в письме Роструда России от 08. 09. 2006 г. N 1557−6 минимальный размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки работника за фактически отработанное время. Исходя из этого, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время.

Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся к выдаче работникам по итогам месяца. Поэтому в бухгалтерском учете при выплате сумм аванса за первую половину месяца оформляется запись:

Дебет 70 — Кредит 50−01

Таким образом, при расчете заработной платы за вторую половину месяца определяются суммы оплаты труда за весь месяц, производится её начисление, а сумма, причитающаяся к выдаче, определяется уже за минусом суммы аванса, выданного за первую половину месяца.

2.2.3 Удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а не израсходованные средства вернуть в кассу организации не позднее чем через три рабочих дня после истечения срока. Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен.

Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.

В бухгалтерском учете для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», служащий для обобщения информации о расчетах с работниками организации по выданным под отчет авансам, а также на служебные командировки.

Операции по учету удержаний своевременно невозвращенных подотчетных сумм представлены в таблице 2. 3

Таблица 2.4 — Учет расчетов с подотчетными лицами

Хозяйственная операция

Основание

Проводка

Дебет

Кредит

Выдача под отчет наличных денег

Приказ руководителя, служебное задание или заявление, расходный кассовый ордер

71

50−01

Приняты к учету затраты и приобретенные ценности, в зависимости от характера произведенных расходов

Авансовый отчет

08, 10, 19, 20, 23, 25 и др.

71

Производится окончательный расчет с подотчетным лицом

Возмещение суммы перерасхода

Расходный кассовый ордер

71

50−01

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм

Приходный кассовый ордер

50−01

71

Если неизрасходованные денежные средства не возвращены в установленные сроки

Списана недостача на подотчетное лицо

94

71

В зависимости от размера удержаний (не более 20% месячного заработка)

Удержана недостача из заработной платы работника (на всю сумму недостачи)

Приказ руководителя, расчетно-платежная ведомость

70

94

Сумма недостачи, превышающая среднемесячный заработок, отнесена на виновное лицо, причинившего материальны ущерб,

Приказ руководителя

73−02

94

Удержана сумма недостачи из заработной платы (ежемесячно до полного погашения ущерба в размере не более 20%)

Расчетно-платежная ведомость

70

73−02

Таким образом, операции по удержанию невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы работника могут отражаться по-разному в зависимости от размера удержаний, который в соответствии с ТК РФ не может превышать 20% заработной платы.

2.2.4 Удержание за неотработанные дни оплаченного отпуска

Если работник увольняется до истечения рабочего года (11 месяцев работы), в счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма отпускных, приходящаяся на неотработанное время, удерживается из его заработной платы (Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23. 06. 2006 г. N 947−6 [30]).

Если сотрудник еще какое-то время после отпуска работает, то, как правило, все указанные суммы корректируются при выплате последней зарплаты. Непосредственно работника они не касаются. При расчете он получает на руки сумму с учетом всех поправок.

Но когда работник увольняется сразу после отпуска, не проработав при этом ни дня, никакие выплаты ему, как правило, не положены. Сотрудник должен самостоятельно вернуть предприятию излишне полученную сумму отпускных.

Для расчета суммы удержаний определяют количество месяцев, которые работник отработал до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен отпуск. Количество неотработанных месяцев будет равно: 11 месяцев за минусом количества отработанных месяцев.

Сумма удержаний вычисляется по формуле:

Минфина РФ в своем письме № 07−05−13/10 от 20. 10. 2004 г. [26] рекомендует при отражении в бухгалтерском учете возврата излишне полученных сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется (методом красного сторно) дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда. При этом также сторнируются произведенные начисления единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и удержания НДФЛ.

Таким образом, по учету удержаний за неотработанные дни оплаченного отпуска необходимо сделать следующие проводки:

1) сторнирована сумма излишне начисленных отпускных:

Дебет 20 (23, 26, 29, 44 и др.) — Кредит 70;

2) сторнирован излишне удержанный НДФЛ:

Дебет 70 — Кредит 68−02;

3) начислена заработная плата в следующем месяце за вычетом удержаний излишне выплаченных отпускных (с учетом излишне удержанного НДФЛ):

Дебет 20 — Кредит 70.

Если работник увольняется сразу после отпуска, не проработав при этом ни дня, никакие выплаты ему, как правило, не положены. Сотрудник должен самостоятельно вернуть предприятию излишне полученную сумму отпускных.

2.3 Учет удержаний по инициативе работника

2.3.1 Удержания по предоставленным займам

Работодатель может предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа, которым определяется порядок удержания средств из заработной платы работника.

Действующим законодательством сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, не ограничена.

В соответствии со ст. 810 ГК РФ, если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как работодатель этого потребует.

Договором займа также может быть предусмотрено, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но может быть установлен и любой другой порядок их уплаты.

Сумма займа не облагается НДФЛ, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В случае если работнику выдается беспроцентный заем, в его доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 35%, должна включаться материальная выгода в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами. Такое же правило действует, если проценты, уплачиваемые работником по полученному займу, ниже ¾ ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации.

НДФЛ с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Но он также может поручить уплату налога работодателю.

Учет выданных займов в бухгалтерском учете ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», на котором открывается субсчет 73−01 «Расчеты по предоставленным займам».

Таким образом, выдача займа отражается по дебету 73−01 и кредиту 50−01.

При начислении процентов за пользование займом делается запись:

Дебет 73−01 — Кредит 91−01−1;

При удержании суммы займа (и процентов по нему) из заработной платы:

Дебет 70 Кредит 73−01.

2.3.2 Платежи за товары, приобретенные в кредит

Работники организации могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае работодатель может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.

Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании поручения-обязательства и только с согласия работника.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с производством удержаний с работников за товары, проданные в кредит, работодатель выбирает самостоятельно. При этом возможны два варианта учета:

1) Когда задолженность по товарному кредиту возмещается торговой организации за счет средств, полученных в качестве кредита в учреждении банка, учет ведется с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Краткосрочные кредиты и займы для работников».

В данном варианте счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» не используется, учет ведется непосредственно на счете 73.

2) Без привлечения денежных средств в качестве кредита учет ведется с использованием счета 76. При этом возможны два варианта.

В первом варианте по кредиту сч. 76 субсчет 76−05 «Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц», в корреспонденции со счетом 73 субсчет 73−03 «Расчеты по товарам, приобретенным в кредит» отражается вся сумма, указанная в поручении-обязательстве, которая будет числиться до момента полного погашения:

Дебет 73−03 — Кредит 76−05 (отражена задолженность за товар, приобретенный в кредит);

Дебет 70 — Кредит 73−03 (удержано согласно поручению-обязательству);

Дебет 76−05 — Кредит 51 (перечислено торговой организации за товар, приобретенный в кредит).

Во втором варианте на счетах бухгалтерского учета отражается ежемесячная сумма удержания, причитающаяся торговой организации.

Данный вариант учета менее трудоемок, поскольку вся сумма задолженности единовременно отражается на счете 76−05, что избавляет работников бухгалтерской службы от дублирования операций.

Таким образом, удержания денежных средств из заработной платы работника за товары, приобретенные в кредит, и перечисление их торговой организации отражаются следующими записями:

Дебет 70 — Кредит 76−05;

Дебет 76−05 — Кредит 51.

2.3.3 Удержания на основании письменного заявления работника

К удержаниям с доходов работников, производимым на основании их письменных заявлений, в частности, можно отнести:

удержание профсоюзных взносов;

удержания, направленные на благотворительные цели для оказания помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, образовательным и дошкольным учреждениям;

удержание денежных сумм на учебу самого работника либо его детей;

иные удержания в пользу юридических и физических лиц (например, в оплату взносов по договору о предоставлении услуг мобильной связи).

Как правило, удержания производятся один раз в месяц непосредственно при выдаче работнику заработной платы. Средства получателю должны перечисляться работодателем строго в сроки, оговоренные в заявлении работника.

В бухгалтерском учете сумма платежей, удержанная из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76−05 «Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц»:

Дебет 70 — Кредит 76−05 — удержаны платежи по заявлению работника.

При перечислении денежных средств получателю делается запись:

Дебет 76−05 — Кредит 51 — перечислены платежи по заявлению работника.

3. Практическая часть

3.1. Исходные данные для решения сквозной задачи

ЗАО «Модерн» — фабрика мягкой мебели.

Основной вид деятельности — производство мебели.

ИНН 4 806 129 415 КПП 780 604 204

Р/сч 30 621 000 000 000 065 536 в ПСБ, филиал «Красногвардейский», г. СПб

Кор/сч 4 031 252 100 000 000 000 БИК 44 030 727

Место нахождения: 193 036, СПб, Среднеохтинский пр., дом 20

Директор ЗАО «Модерн»: Иванов В. И.

Главный бухгалтер ЗАО «Модерн»: Емельянова Т. И.

Бухгалтер ЗАО «Модерн»: Сидорова Л. И.

Кассир ЗАО «Модерн»: Петрова О. В.

ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборного), вспомогательное производство (транспортный цех), учет затрат на производство ведется по всем видам продукции (диван-кровать, кресло), на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия, принятая на фабрике мягкой мебели.

Извлечение из приказа по учетной политике:

· амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

· материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

· в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости;

· незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

· готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

· выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;

· оплата труда — повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

· отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8% от начисленной заработной платы;

· удержание налога на доходы с физических лиц производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;

· виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;

· отчисления во внебюджетные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством.

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2011 г.

Наименование счета

Сумма, руб.

Основные средства (01)

300. 000. 000

Амортизация основных средств (02)

42. 000. 000

Нематериальные активы (04)

50. 000

Амортизация нематериальных активов (05)

2. 000

Материалы (10)

728. 000

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам (19)

305. 500

Основное производство (20)

190. 000

Готовая продукция (43)

950. 000

Касса (50)

3. 000

Расчетные счета (51)

1. 700. 000

Задолженность поставщикам (60)

1. 800. 000

Задолженность покупателей и заказчиков (62)

600. 000

Задолженность бюджету (68)

170. 000

Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)

292. 000

Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)

780. 000

Задолженность подотчетных лиц (71)

8. 000

Задолженность кредиторам (76)

320. 000

Прибыль текущего года (99)

7. 000. 000

Уставный капитал (80)

156. 000. 000

Резервный капитал (82)

280. 500

Добавочный капитал (83)

90. 000. 000

Нераспределенная прибыль (84)

3. 990. 000

Краткосрочные кредиты банков (66)

1. 900. 000

Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2011 г.

1. Состав основных средств

Наименование основных средств

Место эксплуатации

Балансовая стоимость (руб.)

Норма амортизации (годовая, %)

Здание каменное, двухэтажное

Управление фабрики

9. 000. 0000

1,20

Здание кирпичное

Транспортный цех

29. 600. 000

2,50

Здание каменное

Основной цех

126. 000. 000

1,20

Силовые машины-1

Основной цех

12. 900. 000

33,3

Силовые машины-2

Основной цех

12. 900. 000

33,3

Пишущие машинки

Управление фабрики

120. 000

12,5

Машины швейные, универсальные, старого образца

Основной цех

135. 000

10,0

Машины швейные, универсальные

Основной цех

15. 865. 000

12,0

Вычислительные машины

Управление фабрики

4. 480. 000

12,5

Автомобили легковые

Управление фабрики

2. 800. 000

11,10

Автомобили грузовые

Транспортный цех

3. 000. 000

14,3

Инструмент

Основной цех

2. 040. 000

1,20

Несгорающие сейфы

Управление фабрики

160. 000

6,5

Итого:

300. 000. 000

2. Нематериальные активы (в сумме: 50. 000 руб.)предоставляют собой программный продукт для ЭВМ.

3. Остатки незавершенного производства (НЗП) на 1 декабря 2011 г. (руб.)

Статьи затрат

Изделия

Диван-кровать

Кресло

1. Материалы

58. 000

20. 000

2. Основная зарплата производственных рабочих

28. 000

10. 000

3. Отчисление на социальные нужды

9. 550

3. 850

4. Общепроизводственные расходы

34. 450

12. 150

5. Общехозяйственные расходы

10. 000

4. 000

Итого:

140. 000

50. 000

4. Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря

Счет, субсчет

Наименование

Ед. изм.

Покупн. цена, руб.

Кол-во

Покуп. ст-ть, руб.

ТЗР, руб.

Фактич. себест., руб.

10/1

Ткань обивочная (ширина 150 см.)

м.

30

6. 000

180. 000

54. 000

234. 000

10/1

Ткань «Бязь»

м.

4,2

2. 000

8. 400

4. 600

13. 000

10/1

Разные материалы

шт.

2,0

5. 000

10. 000

2. 000

12. 000

Итого:

х

х

х

198. 400

60. 600

259. 000

10/3

Бензин

л.

2,0

60. 000

120. 000

36. 000

156. 000

Всего материалов:

318. 400

96. 600

415. 000

10/9

Спецодежда

шт.

400

475

190. 000

-

190. 000

10/9

Шкафы офисные

шт.

2. 000

20

40. 000

-

40. 000

10/9

Столы офисные

шт.

1. 000

90

90. 000

-

83. 000

Итого инвентаря

320. 000

-

313. 000

Всего по счету 10

638. 400

96. 600

728. 000

5. Остатки задолженности бюджету (руб.)

Показатель

Сумма в рублях

НДС

82. 000

НДФЛ

88. 000

Итого:

170. 000

6. Остатки задолженности органам соц. страхования и обеспечения (руб.)

Показатель

Сумма в рублях

органам соц. страхования

18. 800

ПФ

249. 000

органам обязат. мед. страхования

24. 200

Итого:

292. 000

7. Задолженность поставщикам (руб.)

Показатели

Сумма в рублях

ЗАО «Нева»

1. 200. 000

Деревообрабатывающий

комбинат № 1

600. 000

Итого:

1. 800. 000

8. Задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10. 000 руб.

9. Задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 600. 000 руб.

10. Задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 2004 г.

№ п/п.

Ф. И. О.

Сумма, руб.

1

Александров Г. А.

4. 000

2

Иванов А. А.

2. 000

3

Семенов Т. В.

1. 000

4

Соколов А. П.

3. 000

Прочие

770. 000

Итого:

780. 000

11. Кредиторская задолженность на 1 декабря 2011 г.

Организация

Сумма, руб.

Узел связи района

50. 000

Профком

10. 000

Прочие

260. 000

Итого:

320. 000

3.2 Начальный баланс предприятия на 1 декабря 2011 года (руб)

Наименование показателя

1 декабря 20

11

г. 3

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

48 000

Основные средства

258 000 000

Итого по разделу I

258 048 000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1 868 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

305 500

Дебиторская задолженность

608 000

Денежные средства и денежные эквиваленты

1 703 000

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

4 484 500

БАЛАНС

262 532 500

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

156 000 000

Добавочный капитал (без переоценки)

90 000 000

Резервный капитал

280 500

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

10 990 000

Итого по разделу III

257 270 500

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Итого по разделу IV

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1 900 000

Кредиторская задолженность

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками

1 800 000

Задолженность перед персоналом по оплате труда

780 000

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

292 000

Задолженность по налогам и сборам

170 000

Прочие обязательства

320 000

Итого по разделу V

3 362 000

БАЛАНС

262 532 500

3.3 Журнал хозяйственных операций за декабрь

Документ и содержание операции

Сумма (руб)

Корреспондирующие счета

Дт

Кт

1

ПКО № 301 от 1 декабря, выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы

800

50

51

2

РКО № 299 от 1 декабря

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П.

800

71

50

3

А/О Соколова А. П. № 111 за 13 декабря

Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм 700, суточные сверх норм 80)

780

26

71

4

ПКО № 302 от 13 декабря

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

20

50

71

5

А/О № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т. В.

Приобретены ножницы (150 шт. по цене 50 руб. и 2 стола для офиса по цене 1170 руб.)

Товарный чек и чек ККМ приложены

9. 840

10

71

6

Денежный чек № 131 092, ПКО № 303 от 15 декабря

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

780. 000

50

51

7

Платежные ведомости № 10−13, РКО № 300 от 16 декабря

Выдана заработная плата за ноябрь

760. 000

70

50

8

Платежная ведомость № 10

Депонирована зарплата

20. 000

70

76

9

Выписка с р/с от 16 декабря

Списано с расчетного счета ошибочно банком

1. 400

76

51

10

Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декабря РКО № 301 от 18 декабря

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной зарплаты

20. 000

51

50

11

ПКО № 304 от 18 декабря

Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В.

150

50

71

12

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислено с р/с в фонд социального страхования

18. 800

69

51

13

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислено с р/с профком фабрики

7. 000

76

51

14

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислено с р/с в фонд обязательного мед. страхования

24. 200

69

51

15

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислено с р/с в ПФ

249. 000

69

51

16

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислено с р/с НДФЛ

88. 000

68

51

17

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислено с р/с НДС

82. 000

68

51

18

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислен с р/с: авансовый платеж налога НДС

200. 000

68

51

19

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислен с р/с: авансовый платеж за транспортный налог

10. 000

68

51

20

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислен с р/с: авансовый платеж за налог на прибыль

90. 000

68

51

21

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

Получен аванс от покупателя ЗАО «ПРОГРЕСС» (в том числе НДС — 18%)

190. 000

51

62

22

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

28. 983

62

68

23

Выписка с р/с от 18 декабря П/п № 18

Зачислена поступившая от мебельного магазина «РОНДО» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию

600. 000

51

62

24

Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214−246

Перечислено с р/с: штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку, в т. ч. НДС — 18%)

1. 400

91. 2

51

25

Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214−246

Перечислено с р/с: проценты банку за просроченный краткосрочный кредит

500

91. 2

51

26

Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214−246

Перечислено с р/с: погашение ранее полученного кредита банка

35. 000

66

51

27

Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214−246

Перечислено с р/с: узлу связи

50. 000

76. 5

51

28

Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214−246

Перечислено с р/с: деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС — 18%)

100. 000

60

51

29

Выписка с р/с от 20 декабря

Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС- 18%).

1. 100

51

90. 1

30

Выписка с р/с от 20 декабря

Начислен НДС

168

91. 2

68

31

Выписка с р/с от 24 декабря

Зачислена на р/с ошибочно списанная сумма

1. 400

51

76

32

Платежное требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по ПО № 8 от 5 дек. Покупная стоимость

16. 500

10

60

33

Платежное требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по ПО № 8 от 5 дек. Транспортный тариф

3. 100

10

60

34

Платежное требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по ПО № 8 от 5 дек. НДС

3. 528

19

60

35

Выписка с р/с от 22 декабря

Оплачено п/т № 12 Ивановского комбината

23. 128

60

51

36

Платежное требование № 18 от 1 декабря

Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по ПО № 7 от 7 декабря. Покупная стоимость

160. 000

10

60

37

Платежное требование № 18 от 1 декабря

Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по ПО № 7 от 7 декабря. Транспортный тариф

35. 000

10

60

38

Платежное требование № 18 от 1 декабря

Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по ПО № 7 от 7 декабря НДС:

35. 100

19

60

39

Платежное требование НПО «МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЯ» № 10 от 5 декабря

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб.). Оприходованы по ПО № 10 от 19 декабря. Покупная цена

5. 000

10

60

40

Платежное требование НПО «МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЯ» № 10 от 5 декабря

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб.). Оприходованы по ПО № 10 от 19 декабря. НДС

900

19

60

41

Требования — накладная № 16−18 от 6 декабря

Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)

240

25

10

42

Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря

Отпущено швейному участку материалы по покупным ценам (обивочная ткань и бязь): на производство диван-кроватей

112. 000

20. 1

10

43

Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря

Отпущено швейному участку материалы по покупным ценам (обивочная ткань и бязь): на производство кресел

140. 000

20. 2

10

44

Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки Диван-кроватей (500 шт.)

1. 000

20. 1

10

45

Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки Кресел (1500 шт.)

2. 000

20. 2

10

46

Сигнальное требование № 3 от 10 декабря

Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань — 200 м

5. 800

28

10

47

Лимитно-заборная карта № 6 от 10 декабря

Отпущен со склада транспортному цеху бензин

68. 000

23

10

48

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: на диван-кровати (расход материалов по участкам объединить)

29. 380

20. 1

10

49

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: на кресла (расход материалов по участкам объединить)

36. 920

20. 2

10

50

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: на исправление брака

1508

28

10

51

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: на общепроизводственные нужды

62

25

10

52

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: транспортным цехом

20. 400

23

10

53

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № 6, счет № 18, пл/т № 27 от 15 декабря

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: стоимость работ

18. 000

23

60

54

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № 6, счет № 18, пл/т № 27 от 15 декабря

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: НДС

3. 240

19

60

55

Выписка с р/с от 25 декабря, пл/т № 77 от 25 декабря

Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

21. 240

60

51

56

Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63

Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС — 18%). Списывается износ

75. 000

02

01

57

Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63

Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС — 18%). Списывается остаточная стоимость

45. 000

91. 2

01

58

Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63

Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: силовые машины по договорной цене (в том числе НДС — 18%). Списывается износ

900. 000

02

01

59

Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63

Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: силовые машины по договорной цене (в том числе НДС — 18%). Списывается остаточная стоимость

12. 000. 000

91. 2

01

60

Выписка с р/с от 25 декабря

Зачислена поступившая от покупателей оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)

15. 053. 100

51

91. 1

61

Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины

2. 296. 236

91. 2

68

62

Счет-фактура № 17, платежное требование завода изготовителя «ЭЛЕКТРОСС» № 50 от 3 декабря

принят к оплате счет за вычислительную технику: стоимость вычислительной техники

142. 000

08

60

63

Счет-фактура № 17, платежное требование завода изготовителя «ЭЛЕКТРОСС» № 50 от 3 декабря

принят к оплате счет за вычислительную технику: НДС

25. 560

19

60

64

Выписка с р/с от 26 декабря

Оплачена приобретенная вычислительная техника (вместе с НДС)

167. 560

60

51

65

Акт приемки-передачи ОС № 12 от 4 декабря

Оприходована вычислительная техника

142. 000

01

08

66

Акт приемки-передачи ОС № 13 от 10 декабря

Принят в аренду склад ЗАО «АЛЕПРОН» для хранения материалов (текущая аренда)

110. 000

001

-

67

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: Сумма арендной платы

10. 000

97

76

68

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

НДС

1. 800

19

76

69

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислена амортизация основных средств: основного цеха

1. 030. 503

25

02

70

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислена амортизация основных средств: транспортного цеха

107. 404

23

02

71

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислена амортизация основных средств: управления фабрики

171. 403

26

02

72

Платежное поручение № 30 от 26 декабря

Перечислена арендодателю ЗАО «ЭЛЕКТРОН» арендная плата: сумма арендной платы

11. 800

76. 5

51

73

Расчет бухгалтерии

Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

3. 333

26

97

74

Акт на списание ОС № 3 от 15 декабря

Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: списан износ

120. 000

02

01

75

Акт на списание ОС № 3 от 15 декабря

Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: списана остаточная стоимость

15. 000

91. 2

01

76

Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины

250

10. 6

91. 1

77

Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь

Начислена амортизация программного продукта

1. 800

26

05

78

Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат

Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диван-кроватей

230. 000

20. 1

70

79

Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат

Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: кресел

120. 000

20. 2

70

80

Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат

Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: по исправлению брака диван-кроватей

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой