Финансовые ресурсы торгового предприятия, источники их формирования, направления и эффективность использования

Однако указанное увеличение прибыли в сумме 507,8 тыс. рублей было в большей части компенсировано снижением выручки от реализации в 2012 году на сумму 486,0 тыс. рублей. Соответственно общее увеличение прибыли составило 21 тыс. рублей.

Для оценки рентабельности совокупного капитала расширим таблицу 23, добавив в нее ряд необходимых данных (см. таблицу 24)

Таблица 24. Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала

Наименование показателя 2011 2012

Отклонение Товарооборот, тыс. рублей 59 920 61 520 1 600 Прибыль от торговой деятельности, тыс. рублей 8 418 8 439 21 Внереализационные доходы, тыс. рублей

0 0 0 Валовая прибыль, тыс. рублей 8 418 8 439 21 Уровень выручки от реализации, % 20,13 19,34 — 0,79 Уровень себестоимости, % 6,08 5,62 — 0,46 Среднегодовая сумма активов, тыс. рублей 3 626 4 352 26 Коэффициент оборачиваемости капитала 16,53 14,14 — 2,39 Рентабельность совокупного капитала, % 232,16 193,91 — 38,25

Для последующих расчетов произведем вычисления методом цепных подстановок:

Р1 — (((59 920 х (20,13 — 6,08) / 100 + 0) / (59 920 / 16,53)) х 100 = 232,25%

Р2 = (((61 520 х (20,13 — 6,08) / 100 + 0) / (61 520 / 16,53)) х 100 = 232,25%

Р3 = (((61 520 (19,34 — 6,08) / 100 + 0)) / (61 520 / 16,53)) х 100 = 219,19%

Р4 = (((61 520 х (19,34 — 5,62) / 100 + 0)) / (61 520 / 16,53)) х 100 = 226,79%

Р5 = (((61 520 х (19,34 — 5,62) / 100 + 0)) / (61 520 / 16,53)) х 100 = 226,79%

Р6 = (((61 520 х (19,34 — 5,62) / 100 + 0)) / (61 520 / 14,14)) х 100 = 194,0%

В 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло снижение рентабельности совокупного капитала на 28,25%. Указанное снижение произошло за счет действия следующих факторов:

а) объема товарооборота

Р2 — Р1 = 0%

б) среднего уровня валового дохода

Р3 — Р2 = - 13,06%

в) среднего уровня издержек обращения

Р4 — Р3 = 7,60%

г) внереализационных финансовых результатов

Р5 — Р6 = 0

д) замедления оборачиваемости капитала

Р6 — Р5 = - 32,79%

Иными словами, в общее снижение рентабельности внесен вклад замедлением оборачиваемости капитал (- 32.?9%), снижением среднего уровня валового дохода (-13,06%), ростом среднего уровня издержек обращения (7,60%).

В литературе для проведения факторного анализа прибыли рекомендуется также методика директ-костинг. В рамках указанной методики расчет производится по следующей формуле:

Для использования метода директ-костинг в рассматриваемом случае отсутствуют данные об отдельных товарах и, соответственно о доле предельного дохода соответствующего товара в выручке.

Также в литературе рекомендуется проведение факторного анализа с использованием нижеследующей методики:

Как в предыдущем случае рекомендуемая методика рассчитана на производственную организацию, в отношении которой также имеется дополнительная информация об уровне отпускных цен и себестоимости отдельных изделий.

Для анализа прибыли кроме методов факторного анализа применяются также методики расчета некоторых коэффициентов.

Важнейшим и наиболее известным является показатель рентабельности, который рассчитывается как отношение прибыли к выручке от реализации:

Кр = стр. 140 / стр. 10 ф. 2

Расчет показателя приведен в Таблице 25.

Таблица 25. Расчет коэффициента рентабельности, %

2010 2011 2012 6,95 6,06 5,35

В целях финансового анализа рассматриваются также специфические коэффициенты рентабельности, позволяющие оценить прибыльность отдельных хозяйственных операций или групп операций.

Коэффициент рентабельности продаж

Показывает уровень эффективности продаж предприятия. По данным бухгалтерского учета рассчитывается по формуле:

Крп = стр. 50 / стр. 10 ф. 2

Расчет показателя приведен в Таблице 26.

Таблица 26. Расчет коэффициента рентабельности продаж

%

2010 2011 2012 9,92 9,05 5,56

Поскольку в рассматриваемом нами случае Общество не имеет каких-либо доходов кроме выручки по основной деятельности, коэффициент рентабельности продаж эквивалентен рассмотренному выше коэффициенту рентабельности.

Коэффициент рентабельности затрат

Показывает уровень рентабельности затрат предприятия. По данным бухгалтерского учета рассчитывается по формуле:

Крп = стр. 29 / стр. 20 ф. 2

Расчет показателя приведен в Таблице 26.

Таблица 26. Расчет коэффициента рентабельности продаж, %

2010 2011 2012 213,12 230,88 244,11

Коэффициент рентабельности капитала

Показывает уровень рентабельности капитала предприятия. Методика расчета показателя зависит от решаемых в ходе анализа вопросов. Расчет коэффициента можно производить по отношению к сумме чистых активов, текущих активов, внеоборотных активов, собственного капитала, основных фондов. Соответственно для расчета также могут использоваться различные показатели прибыли. Для примера рассчитываем коэффициент рентабельности чистых активов, используя показатель прибыли до налогообложения.

Согласно данным бухгалтерской отчетности Общества сумма чистых активов на соответствующую отчетную дату составляла (см. Таблица 27)

Таблица 27. Чистые активы, тыс. рублей

2010 2011 2012 3 211 3 541 4 057

Соответственно коэффициент рентабельности чистых активов составит (Таблица 28):

Таблица 26. Расчет коэффициента чистых активов, %

2010 2011 2012 25,41 20,64 15,68

Анализ прибыли дает возможность по иному взглянуть на финансовое положение предприятия. Если показатели финансовой устойчивости и ликвидности выглядели блестяще, то показатели рентабельности невелики и имеют тенденцию к снижению. Какие-либо перспективы развития Общества за счет собственных ресурсов практически отсутствуют.

3. Эффективность использования финансовых ресурсов торгового предприятия

3.

1. Анализ эффективности использования оборотных средств Оценка эффективности деятельности торговой организации производится в первую очередь путем анализа ее товарооборота, т. е. объема продаж за определенный период времени.

Для целей анализа рассматривают товарооборот по структуре (ассортименту), объемным показателям, срокам (сезонности), точкам продаж и т. д. Состав бухгалтерской отчетности не позволяет осуществить детальный анализ товарооборота.

В составе сводных показателей как правило оцениваются: динамика товарооборота, однодневный товарооборот, товарооборот в расчете на одного работника, в том числе на одного торгового работника, товарооборот по отдельным группам товаров, время обращения товаров (в днях) и скорость обращения товаров (число товарооборотов, совершаемых в определенный период времени).

Простейший показатель, рассчитываемый в рамках анализа деятельности торговой организации — динамика товарооборота или изменение его объемов за некоторый период времени. Расчет указанного показателя можно производить с учетом индекса-дефлятора, в сопоставимых ценах, что позволяет очистить показатели товарооборота от роста, вызванного не увеличением физических объемов продаж, а общим ростом цен.

Расчет показателя динамики товарооборота в текущих и сопоставимых ценах приведен в Таблице 27:

Таблица 27. Динамика товарооборота

Наименование показателя 2010 2011

Изменение к предыдущему периоду, % 2012

Изменение к 2010 году, % В текущих ценах 11 739 12 064 +2,77 11 896 1,33 11 739 11 316 -3,60 10 521 -10,38

Для пересчета текущих цен в сопоставимые мы применяем индекс-дефлятор 6,61% для 2011 года и 6,06% для 2012 года в соответствии с имеющимися оценками уровня инфляции.

Оценка объемов товарооборота в сопоставимых ценах совершенно иначе характеризует хозяйственную деятельность предприятия, физические объемы продаж сокращаются, рост товарооборота достигается только за счет общего роста цен.

Для анализа торговой деятельности часто используется коэффициент ритмичности, который позволяет оценить сезонность продаж.

Для анализа ритмичности оцениваются обороты за отдельные периоды (квартал или месяц) (см. Таблицу 28):

Таблица 28. Анализ ритмичности

Период Товарооборот, тыс. рублей Удельный вес, % 2011 2012 2011 2012 1-й квартал 3 001 2 615 24,88 21,98 2-й квартал 3 310 3 793 27,44 31,88 3-й квартал 2 768 2 789 22,94 23,44 4-й квартал 2 985 2 699 24,74 22,70 Итого за год 12 064 11 896 100 100

Коэффициент ритмичности составит: (24,88 + 27,44 + 23,44 + 22,70)/100 = 0,98

Показатель ниже единицы свидетельствует об общем снижении ритмичности продаж по сравнению с предшествующим периодом.

По данным бухгалтерской отчетности (формы № 1 и № 2) рассчитываются также ряд других показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств (см. Таблица 29)

Таблица 29. Анализ оборачиваемости средств

Показатели 2011 2012

Динамика Выручка от продаж, тыс. рублей 12 064 11 896 -168 Число дней в отчетном периоде 360 360 Х Однодневный оборот, тыс. рублей 33,51 33,04 -0,47 Средняя стоимость оборотных средств, тыс. рублей 2 033 2 782 749 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 5,93 4,28 -1,65 Коэффициент закрепления оборотных средств 0,17 0,23 0,06 Длительность одного оборота средств в днях 61 84 23 Сумма дополнительно привлеченных (высвобожденных)

средств в результате изменения длительности оборота х х 759,92 Прибыль от продаж, тыс. рублей 8 418 8 439 21 Рентабельность оборотных средств, % 414,07 303,34 -110,73

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается как отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости оборотных средств. Коэффициент закрепления оборотных средств представляет собой показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости.

Расчет суммы дополнительно привлеченных (высвобожденных) средств в результате изменения скорости оборота производится путем перемножения сальдо изменения длительности одного оборота в днях на сумма однодневного оборота отчетного периода.

Результаты расчетов показателей оборачиваемости показывают наличие определенной негативной динамики. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств заметно снизился, что является одной из причин, повлекших за собой снижение выручки от продаж, и что потребовало дополнительного привлечения оборотных средств для достижения выручки отчетного года. Замедление скорости оборота имело следствием заметное снижение уровня рентабельности оборотных средств.

Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия предполагает проведение анализа по всем основным направлениям деятельности, в том числе анализ эффективности использования ресурсов, эффективности затрат и анализ полученных результатов.

Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности торгового предприятия показана на нижеследующей схеме.

В рамках настоящей работы указанный комплексный анализ большей частью уже произведен. Результаты анализа эффективности использования экономических ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) и затрат в целом демонстрируют негативную динамику, объемы выручки от реализации, оцениваемые в сопоставимых ценах снижаются, затраты ресурсов на получение указанной выручки возрастают, соответственно показатель эффективности использования ресурсов уменьшается.

Анализ показателей результативности деятельности также демонстрирует наличие тенденции к относительному снижению результатов и падению эффективности хозяйствования. Существенным моментом является крайне низкие показатели рентабельности, особенно рассчитанные по чистой прибыли, что исключает возможность развития предприятия из собственных средств.

Если показатели собственно торговой деятельности в общем благоприятны, то комплексный анализ всех затрат на организацию торговли показывает исключительно высокий удельный вес коммерческих расходов, которые фактически поглощают подавляющую часть прибыли предприятия.

В соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете в состав коммерческих расходов включаются:

— расходы на тару и упаковку;

— расходы на транспортировку;

— комиссионные сборы;

— расходы по содержанию помещений;

— расходы на рекламу.

Имеющиеся материалы, включая пояснительную записку к бухгалтерской отчетности не поясняют полный состав коммерческих расходов Общества, однако с учетом специфики осуществляемой Обществом торговой деятельности сложно ожидать больших расходов на упаковку, транспортировку, рекламу или уплату комиссионных посредникам. Основной статьей коммерческих расходов в рассматриваемом случае могут быть только расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией производственных и складских помещений. Результаты анализа эффективности торговой деятельности Общества показывают, что размер используемых им площадей явно является избыточным, большая часть прибыли, вырученной в ходе реализации товаров (работ, услуг), направляется на содержание торговых и складских помещений. Это не позволяет обеспечить нормальный уровень оплаты труда, выплату дивидендов акционерам, инвестирование в развитие торговой или иной деятельности.

Для оценки эффективности использования экономических ресурсов в литературе рекомендуется использовать следующие показатели:

— показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия:

где, Эитп — показатель эффективности использования торгового потенциала, РТО — розничный товарооборот, ФЗП — фонд оплаты труда, ОС — среднегодовая стоимость оборотных средств, ОФ — среднегодовая стоимость основных средств.

Расчет показателя эффективности использования торгового потенциала за 2011 год дает следующий коэффициент:

12 064 / (5 151 + 2 031 + 1 594) = 1,37

Расчет показателя эффективности использования торгового потенциала за 2012 год дает следующий коэффициент:

11 896 / (4 706 + 2 782 + 1 570) = 1,31

— показатель эффективности финансовой деятельности торгового предприятия:

где, — ср ВП — сумма валовой прибыли.

Расчет показателя эффективности финансовой деятельности за 2011 год дает следующий коэффициент:

8 418 / (5 151 + 2 031 + 1 594) = 0,96

Расчет показателя эффективности финансовой деятельности за 2012 год дает следующий коэффициент:

8 439 / (4 706 + 2 782 + 1 570) = 0,93

— показатель эффективности трудовой деятельности торгового предприятия:

Этд = РТО / Ч / З

где, Ч — среднесписочная численность, З — средняя заработная плата 1 работника.

Расчет показателя эффективности трудовой деятельности за 2011 год дает следующий коэффициент:

12 064 / 12 / 429,25 = 2,34

Расчет показателя эффективности трудовой деятельности за 2012 год дает следующий коэффициент:

11 896 / 12 / 392,17 = 2,53

На основании совокупности указанных показателей предлагается оценить интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности:

Расчет показателя интегральной эффективности за 2011 год дает коэффициент равный 1,67. Расчет аналогичного показателя за 2012 год дает коэффициент равный 1.

68.

С учетом составляющих интегрального показателя эффективности следует признать, что небольшой рост эффективности, имевший место в 2012 году, достигнут только за счет снижения уровня оплаты труда работников предприятия, эффективность использования торгового потенциала и финансовых ресурсов снижалась, в целях компенсации указанного снижения администрация Общества снижала расходы на оплату труда, что в общем нельзя расценивать как вполне здоровый метод поддержания или повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Заключение

В настоящей работе проанализированы экономическое содержание финансовых ресурсов торгового предприятия, источники их формирования и произведена оценка политики в области управления финансовыми ресурсами на примере предприятия розничной торговли непродовольственными товарами.

Установлено, что экономические ресурсы в рамках обычной хозяйственной практики формируются из материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Объемы и комбинация экономических ресурсов определяются спецификой отрасли, размером предприятия и качеством управления торговым предприятием. Имея фиксированную сумму финансовых ресурсов задача управления заключается в поиске оптимальной комбинации их, позволяющей достичь наивысшего показателя при заданном объеме.

Также установлено, что финансовые ресурсы предприятий образуются из двух источников — собственного капитала и заемных средств. Собственный капитал образуется главным образом из взносов акционеров (участников), а также из накопленной прибыли предыдущих лет. В образовании заемного капитала типичного торгового предприятия главную роль играют банковские и коммерческие кредиты.

Изучение различных показателей, характеризующих использование экономических, в том числе и финансовых ресурсов торгового предприятия, позволяет выделить следующие основные группы коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность: коэффициенты платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости, финансовых результатов.

Практическое применение используемых методик финансового анализа применительно к деятельности конкретного предприятия торговли позволило оценить различные стороны его финансово-хозяйственной деятельности и дать комплексную оценку ее эффективности.

По результатам анализа установлено, что предприятие характеризуется высокой степенью платежеспособности и финансовой устойчивости, достаточно высокими показателями оборачиваемости, и положительными финансовыми результатами. Анализ динамики и абсолютного уровня отдельных коэффициентов однако показывает, что в целом хозяйственное положение предприятия ухудшается, стабильное финансовое положение достигнуто за счет отказа от развития, снижения уровня доходов работников и отказа учредителей от получения прибыли. Для предприятия характерно наличие избыточных торговых и складских площадей, содержание которых поглощает основную часть валового дохода, абсолютный уровень рентабельности не позволяет реализовать сколько-нибудь серьезные программы развития.

В этой связи можно было бы рекомендовать предприятию отказаться от излишне осторожной финансовой политики, за счет снижения показателей финансовой устойчивости и роста удельного веса заемного капитала пытаться расширить торговый оборот, в том числе путем диверсификации торговой деятельности и расширения ассортимента реализуемых товаров. Готовность руководства предприятия принять такую политику зависит от его склонности к риску и конкретных обстоятельств функционирования предприятия. Отказ от проведения более агрессивной финансовой политики обеспечит стабильность финансового положения предприятия в течение некоторого времени, однако по мере ухудшения технического состояния основных фондов (объектов недвижимости) предприятие неизбежным образом войдет в стадию убыточности и отрицательных финансовых результатов.

1. Приказ Минфина России от 31 октября 2012 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

2. Российский статистический ежегодник. 2012

3. Захарьин В. Р. Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение. — М.: Налоговый вестник, 2010

4. Ковалев В. В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006

5. Козерод Л. А. Экономика торгового предприятия: учебное пособие. — Хабаровск, Изд-по ДВГУПС, 2012

6. Лапуста М. Г., Мазурина Т. Ю., Скамай Л. Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. — М.: Инфра-М, 2008

7. Лупей Н. А., Горина Г. А. Финансы и налогообложение торговых организаций: Учебное пособие. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашко и К», 2008

8. Новопашина Е. А. Экономический анализ. Учебное пособие. — СПб.: 2011

9. Торговое дело: экономика и организация: Учебник / Под общ. ред. проф. Л. А. Брагина и проф. Т. П. Данько. — М.: Инфра-М, 1997

10. Трошин А. Н., Мазурина Т. Ю., Фомкина В. И. Финансы и кредит: Учебник. — М.: Инфра-М, 2009

11. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред А. А. Волошина. — М.: Инфра-М, 2011

12. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: Учебник для вузов. / Под ред. А. Н. Соломатина — СПб.: Питер, 2009

13. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А. Н. Соломатина. — М.: Инфра-М, 2004

14. Экономика предприятия: учебник для вузов. 5-е изд. / Под ред. акад. В. М. Семенова. — СПб.: Питер, 2008

Приложение. Бухгалтерская отчетность ООО «Терморос»

Приложение № 1к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерацииот 02.

07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФот 05.

10.2011 № 124н) Бухгалтерский баланс на 31.

12. 20 12 г. Коды Форма по ОКУД 710 001

Дата (число, месяц, год) 31 12 2012

Организация ООО «Терморос» по ОКПО 25 032 900

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономическойдеятельности Прочая розничная торговля в специализированных магазинах По ОКВЭД 52,4 Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС 47 16 Единица измерения: тыс. руб по ОКЕИ 384

Местонахождение (адрес)

на 31.12 На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г. 3 20 11 г. 4 20 10 г. 5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Основные средства 1558 1582 1606

Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 1558 1582 1606 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1447 1289 1490

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность 5 0 1 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты 1823 999 224 Прочие оборотные активы 0 2 61 Итого по разделу II 3275 2289 1776 БАЛАНС 4833 3871 3382

Форма 710 001 с. 2

на 31.

12. На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г. 3 20 11 г. 4 20 10 г. 5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 295 295 295 Собственные акции, выкупленные у акционеров ()7 () () Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) 1487 1487 1487

Резервный капитал 44 44 44 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2231 1715 1385

Итого по разделу III 4057 3541 3211 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность 776 330 171 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 776 330 171 БАЛАНС 4833 3871 3382

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Наименование показателя Код стр. За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 11 896 12 064 011 012 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (3457) (3646) Валовая прибыль 029 8439 8418

Коммерческие расходы 030 (7777) (7326) Управленческие расходы 040 0 0 Прибыль (убыток) от продаж 050 662 1092

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 0 0 Проценты к уплате 070 0 0 Доходы от участия в других организациях 080 0 0 Прочие доходы 090 12 0 Прочие расходы 100 (38) (361) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 636 731 Отложенные налоговые активы 141 0 0 Отложенные налоговые обязательства 142 0 0 Текущий налог на прибыль, УСН 150 (119) (121) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 516 610 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)

0 Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 0 0 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 0 0

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА

Изменение капитала

Показатель Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспред. Прибыль (непокр.

убыток) Итого Наименование Код 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 31 декабря, предшествующего года

3211 2011 г.

Изменения в уч. политике х х Х 0 0 Результат от переоценки объектов ОС х 0 Х 0 0 Остаток на 1 января предыдущего года 295 1487 44 1385 3211

Результат от пересчета иностранных валют х 0 Х х 0 Чистая прибыль х х Х 330 330 Дивиденды х х Х 0 0 Отчисления в резервный фонд х х 0 0 0 Увеличение капитала 0 х Х х 0 Уменьшение капитала 0 х Х х 0 Остаток на 31 декабря предыдущего года 295 1487 44 1715 3541 2012г.

Изменения в уч. политике х х Х 0 0 Результат от переоценки объектов ОС х 0 Х 0 0 Остаток на 1 января отчетного года 295 1487 44 1715 3541

Результат от пересчета иностранных валют х 0 Х х 0 Чистая прибыль х х Х 516 516 Дивиденды х х Х 0 0 Отчисления в резервный фонд х х 0 (0) 0 Увеличение капитала за счет: 0 х Х Х 0 Дополнительного выпуска акций 0 х Х Х 0 Увеличение номинальной стоимости акций 0 х Х Х 0 Реорганизация юридического лица 0 х Х 0 0 0 0 0 0 0 Уменьшение капитала 0 х х 0 0 Остаток на 31 декабря отчетного года 295 1487 44 2231 4057

II.Резервы

Показатель Остаток Поступило Использовано Остаток Наименование код 1 2 3 4 5 6 Резервы, образованные в соответствии с законодательством: Данные предыдущего года 44 0 0 44 Данные отчетного года 44 0 0 44 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Данные предыдущего года 0 0 0 0 Данные отчетного года 0 0 0 0 Оценочные резервы: Данные предыдущего года 0 0 0 0 Данные отчетного года 0 0 0 0

III. Чистые активы Наименование

показателя

На 31.

12.2012г.

На 31.

12.2011г.

На 31.

12.2010г.

Чистые активы

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Наименование код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного периода 999 224 Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков 11 908 12 064

Прочие доходы 12 0 Денежные средства, направленные: (11 084) (11 289) На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (4447) (4296) На оплату труда (4706) (5151) На выплату дивидендов, процентов 0 0 На расчеты по налогам, сборам (129) (121) На прочие расходы (1802) (1721) Чистые денежные средства от текущей деятельности 824 775 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 0 0 Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 0 0 Полученные дивиденды 0 0 Полученные проценты 0 0 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 0 0 Приобретение дочерних организаций 0 0 Приобретение объектов ОС, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 0 0 Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 0 0 Займы предоставленные другим организациям 0 0 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 0 0 Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг 0 0 Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 0 0 Погашение займов и кредитов (без процентов) 0 0 Погашение обязательств по финансовой аренде 0 0 Чистые денежные средства от финансовой деятельности 0 0 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 0 0 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 1823 999 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 0 0

См.:

http://www.gks.ru/bgd/regl/b12₁₃/Main.htm

Там же

См.: Макконнелл К., Брю С. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го английского издания. — М.: Инфра-М, 1999, с. С-34 и С-37

См.: Самуэльсон П. Экономика. В двух томах. — М.: Алгон, 1993, т. 2, с. 131

См.: Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

См., например: Управление финансами. Финансы предприятий. Учебник. — 2-е изд. / Под ред А. А. Володина. -

М.: Инфра-М, 2011, с. 30

См., например:

http://raexpert.ru/project/factoring/2013/resume/

См.:

http://www.busel.org/texts/cat9az/id5fwpeul.htm

См.: например:

http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/1/11−1-0−44

См.: Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. / Под ред. А. Н. Соломатина. — Спб.: Питер, 2009

Торговое предприятие

Экономические ресурсы

Результат торговой деятельности

Собственный капитал

Средства предприятия

Капитал собственника

Прочие взносы

Добавочный капитал

Целевое финансирование

Уставный капитал

Резервный капитал

Взносы и пожертвования

Нераспределенная прибыль