Управление дебиторской задолжностью предприятия (на конкретном примере)

Прибыль от продаж котельного оборудования, закупленного на данную сумму, составила 807 тыс. руб. В 2014 г. инфляция составила в среднем 0,92% в месяц.

Таким образом, предоставление скидки покупателям за оплату продукции по моменту отгрузки позволит сэкономить 10 тыс. руб. (540−530).

Организация имеет следующие возможности изменения условий данного этапа алгоритма:

— изменять размер скидки, предоставляемой по первому типу договора. Величина скидок устанавливается в зависимости от кредитной политики организации (частоты заключения договоров со скидкой), от банковской ставки за краткосрочный кредит. Можно разработать несколько вариантов типового договора — с разными скидками и периодом, на который эти скидки предоставляются;

— изменять срок, на который заключается договор с отсрочкой платежа, например, уменьшив его с одного месяца до двух недель, либо увеличив до двух месяцев.

Необходимо отметить, что оптимальной структурой вновь возникшей дебиторской задолженности будет такая, при которой величина средств, поступающих в виде предоплаты, будет покрывать прирост текущих финансовых потребностей организации, возникший из-за предоставления скидок и отсрочки платежей. То есть, за счет заключения договоров «со скидкой» организация ускоряет оборачиваемость дебиторской задолженности и покрывает потребности на тот период, пока покупатели оплачивают поставки по договору с отсрочкой.

На четвертом этапе «Порядок оплаты» происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам. С позиции сроков и порядка оплаты покупателями отгруженной продукции выделяются следующие варианты событий:

а) «Со скидкой» — клиент, заключивший договор со скидкой, выполняет условия договора (акцептует платежные документы в кратчайший срок) и получает право на скидку;

б) «В срок» — клиент, заключивший обычный договор, оплачивает поставку продукции в установленный срок, либо клиент, заключивший договор со скидкой, но не исполнивший его условия, оплачивает поставку продукции в обычный срок.

Функции финансового менеджера на данном этапе сводятся к отслеживанию выполнения заказчиками условий заключенных договоров.

На пятом этапе «Текущий анализ, контроль» управление дебиторской задолженностью заключается в следующем:

— текущий анализ состояния задолженности;

— принятие решений о списании безнадежной задолженности либо подаче искового заявления в суд (при наличии такой задолженности);

— корректировке условий вновь заключаемых договоров с учетом итогов анализа задолженности.

Рассмотрим, какова величина в структуре всей дебиторской задолженности безнадежной задолженности.

В соответствии со статьей 266 главы 25 Налогового кодекса предприятие может создать резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы безнадежных долгов сроком более 90 дней, 50% сроком от 45 до 90 дней. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней отчисления в фонд резервов по сомнительным долгам не производятся.

Осуществим оценку реального состояния дебиторской задолженности для определения размера допустимого резерва по сомнительным долгам в соответствии с 266 статьей Налогового кодекса в таблице 8.

Таблица 8

Оценка реального состояния дебиторской задолженности в 2014 г.

Классификация дебиторов по срокам возник;

новения задол;

женности, дней Сумма задолжен;

ности, тыс. руб. Удельный вес, % Вероят;

ность без;

надежных долгов, % Сумма безнадеж-ных дол;

гов, тыс. руб. Реальная величина задолжен-ности, тыс. руб. 0−45

45−90

более 90 4740

1382 58

17 5

95 237

1313 4503

69 8172 100 24 1960 6212

Из таблицы 8 видно, что предприятие не получит 1960 тыс. руб. (24%) дебиторской задолженности, именно на эту сумму целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.

Тогда размер резервного фонда по сомнительным долгам составит 1518 тыс. руб. (100% от суммы 1313 тыс. руб.; 50% от суммы 410 тыс. руб.).

В соответствии со статьей 266 главы 25 Налогового кодекса размер резервного фонда не должен превышать 10% от выручки, т. е. 1117 тыс. руб. Таким образом, предприятие может создать резерв по сомнительным долгам в размере 1117 тыс. руб.

В 2015 г. предприятие планирует получить прибыль до налогообложения в размере 2500 тыс. руб. Налог на прибыль по ставке 20% составит 600 тыс. руб. Резерв по сомнительным долгам не создан.

Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в прочие расходы. Если бы предприятие создало резервный фонд по сомнительным долгам, размер планируемой в 2015 г. прибыли до налогообложения снизился бы на 1117 тыс. руб. и составил

1383 тыс. руб. (2500−1117). Налог на прибыль по ставке 20% составил бы 332 тыс. руб., что на 268 тыс. руб. меньше первого варианта, когда резерв по сомнительным долгам не образован.

При непрерывном цикле управления дебиторской задолженностью пятый этап одного цикла будет совпадать с первым этапом следующего цикла.

Таким образом, проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств в 2014 г. составляет 10 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям. Создание резерва по сомнительным долгам позволит сэкономить ООО «Олимп» в 2015 г. 268 тыс. руб., которые предприятие сможет пустить в оборот.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, задачи, поставленные при написании курсовой работы, выполнены:

1) Раскрыта экономическая сущность, содержание и понятие дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность — это задолженность предприятию различных юридических и физических лиц, возникшая в ходе хозяйственной деятельности.

2) Рассмотрена методика анализа и управления дебиторской задолженностью:

В процессе анализа дебиторской задолженности изучается ее динамика, состав, причины и давность образовании, устанавливается, нет ли сумм, нереальных для взыскания, или по которым истекают сроки исковой давности, вовремя ли подаются иски в ссуд по безнадежной задолженности.

3) Составлена экономическая характеристика ООО «Олимп»:

ООО «Олимп» функционирует эффективно, так как в течение всего анализируемого периода — 2012;2014гг. — наблюдаются прибыли, убытки отсутствуют.

4) Проанализированы состав, структура, период оборачиваемости дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась на 6%, что составляет 367 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности является благоприятным фактором, свидетельствующим о высвобождении дополнительных денежных средств и возможности их вовлечения в хозяйственный оборот ООО «Олимп».

В 2014 г. по сравнению с 2013 г. наблюдается увеличение дебиторской задолженности на 51% или 2746 тыс. руб., что является неблагоприятным фактором. Несвоевременное поступление средств в погашение дебиторской задолженности снижает платежеспособность ООО «Олимп» и может вынудить его обратиться в банк за краткосрочной ссудой на пополнение оборотных средств и выполнение своих обязательств перед кредиторами.

За весь анализируемый период — в 2014 г. по сравнению с 2012 г. — наблюдается рост дебиторской задолженности на 41%, что составляет 2379 тыс. руб. Произвольно формируемая дебиторская задолженность может существенно ухудшить ликвидность баланса ООО «Олимп» и его платежеспособность, поскольку даже в срок погашаемые долги отвлекают значительный объем средств.

Таким образом, величина дебиторской задолженности за весь анализируемый период увеличилась на 41%, что является неблагоприятным фактором, свидетельствующим о несоблюдении финансово-расчетной дисциплины в ООО «Олимп». Наибольшее увеличение произошло по расчетам с покупателями и заказчиками — в 17,5 раз, что говорит об отвлечении денежных средств из оборота организации.

5) Разработаны механизмы управления дебиторской задолженностью на предприятии:

С целью повышения эффективности управления дебиторской задолженностью были разработаны следующие предложения:

Первый этап управления дебиторской задолженностью на предприятии представляет собой комплексный анализ состояния и динамики дебиторской задолженности.

Второй этап оперативного управления дебиторской задолженностью «Оценка дебитора» подразумевает анализ платежеспособности потенциального покупателя до заключения договора с ним.

На третьем этапе разрабатывается положения нескольких типовых договоров и принимает решения относительно того, договор какого именно типа должен быть заключен с конкретными заказчиками.

На четвертом этапе «Порядок оплаты» происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам.

На пятом этапе «Текущий анализ, контроль» управление дебиторской задолженностью заключается в следующем:

— текущий анализ состояния задолженности;

— принятие решений о списании безнадежной задолженности либо подаче искового заявления в суд (при наличии такой задолженности);

— корректировке условий вновь заключаемых договоров с учетом итогов анализа задолженности.

Проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств в 2014 г. составляет 10 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям. Создание резерва по сомнительным долгам позволит сэкономить ООО «Олимп» в 2015 г. 268 тыс. руб., которые предприятие сможет пустить в оборот.

Нормативно-правовые источники

Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30.

11.1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 30.

11.2014г.) // Правовая система Гарант.

Налоговый кодекс РФ от 05.

08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 01.

02.2015г.) // Правовая система Гарант.

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.

10.2002г. № 127-ФЗ (в ред. от 29.

12.2014г.) // Правовая система Гарант.

Постановление Правительства Российской Федерации «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» № 1137 от 26.

12.2011г. (ред. от 29.

11.2014г.) // Правовая система Гарант.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.

07.98г. № 34н (ред. от 24.

12.2010г. № 184н) // Правовая система Гарант.

Учебники, монографии

Ковалев В. В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 348 с.

Ковалёв В. В. Управление финансами. — М.: ФБК-Пресс, 2014. — 160 с.

Ковалёв А.И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2013. — 216 с.

Колпакова Г. М. Как управлять дебиторской задолженностью. — М.: Современная экономика и право, 2011. — 135 с.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 752 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник — М.: Инфра-М, 2012.-672 с.

Любушкин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 471 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: Новое знание, 2014. — 672 с.

Стоянова Е.С., Быкова Е. В., Бланк И. А. Управление оборотным капиталом. М.: Перспектива, 2013. — 251 с.

Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Под ред. проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2012. — 387 с.

Финансы / Под ред. А. М. Ковалёвой. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 336 с.

Финансы предприятий / Под ред. Н. В. Колчиной. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 414 с.

Шеремет А. Д. Финансы предприятий. — М.:Юнити-Дана, 2014. — 343 с.

Шеремет А. Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа. — М.: Инфра-М, 2014. — 208 с.

Экономика предприятия / Под ред. О. И. Волкова. — М.: Инфра-М, 2013. — 215 с.

Периодические издания

Безрученко Г. Н. Отражение неденежных расчетов в бухгалтерском учете // Вопросы экономики, 2015. — № 2. — С. 43.

Берёзина М.П. О взаимосвязи платёжной системы и инфляции // Финансы, 2014. — № 7. — С. 22−29.

Вараксина Н.М., Вараксина В. А., Кован С. Е. Возможные пути финансового оздоровления предприятий // Налоговый вестник. — 2015. — № 1. — С.

14.

Гутников О. В. Особенности заключения договоров купли продажи в кредит // Главбух, 2014. — № 7. — С. 58.

Елисова И. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте // Главбух, 2013. — № 9. — С. 47.

Ефимова О. В. Оборотные активы и их анализ // Бухгалтерский учёт. — 2014. — № 19. — С.26−32.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы // Бухгалтерский учет, 2013. — № 17. — С. 35.

Максютов А. А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании // Финансы. — 2014. — № 12. — С.17−21.

Рыкова И. В. Учёт дебиторской задолженности // Бухгалтерский учёт. — 2014. — № 4. — С. 12−14.

Ульянова Н. В. Порядок проведения взаиморасчетных операций // Главбух. — 2014. — № 11. — С.7−13.

Яковлев А. Н. Неплатежи // Вопросы экономики. — 2015. — № 4. — С.

67.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник — М.: Инфра-М, 2012. — С. 291.

Финансы предприятий / Под ред. Н. В. Колчиной. — М.: Юнити-Дана, 2014. — С. 174.

Максютов А. А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании // Финансы. — 2014. — № 12. — С.

17.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2015. — С. 277.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.

07.98г. № 34н (ред. от 24.

12.2010г. № 184н) // Правовая система Гарант.

Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Под ред. проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2012. — С. 161.

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.

10.2002г. № 127-ФЗ (в ред. от 29.

12.2014г.) // Правовая система Гарант.

Шеремет А. Д. Финансы предприятий. — М.:Юнити-Дана, 2014. — С. 127.

Колпакова Г. М. Как управлять дебиторской задолженностью. — М.: Современная экономика и право, 2011. — С. 71.

Ефимова О. В. Оборотные активы и их анализ // Бухгалтерский учёт. — 2014. — № 19. — С.

27.

Ковалёв В. В. Управление финансами. — М.: ФБК-Пресс, 2014. — С. 92.

Стоянова Е.С., Быкова Е. В., Бланк И. А. Управление оборотным капиталом. М.: Перспектива, 2013. — С. 109.

Вараксина Н.М., Вараксина В. А., Кован С. Е. Возможные пути финансового оздоровления предприятий // Налоговый вестник. — 2015. — № 1. — С. 14.

Колпакова Г. М. Как управлять дебиторской задолженностью. — М.: Современная экономика и право, 2011. — С. 107.

Ковалев В. В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2012. — С. 193.

2012 г. 2013 г. 2014 г.

2012 г. 2013 г. 2014 г.

2012 г. 2013 г. 2014 г.

Сектор учёта товарных операций Сектор учёта расчётных операций

Главный бухгалтер

Бухгалтерия

Экономист по труду

1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности

2. Оценка дебитора

постоянный

новый

скидка

3. Тип договора

Отсрочка платежа

со скидкой

4. Порядок оплаты

в срок

5. Текущий анализ, контроль

Экономист по финансовой работе

Бухгалтерия

Экономический отдел

Заместитель генерального директора по экономике

Приложение 1

Алгоритм управления дебиторской задолженностью

Юрист-консультант

Автохозяйс-тво

Бригада слесарно-меха;

нических работ

Подготовка производства

Зам. директора по производству

Секретарь-референт

Отдел автоматизиро-ванных систем управления (АСУ)

Технический отдел

Хозяйствен-ный отдел

Отдел снабжения и сбыта

Бухгал-терия

Экономи-ческий отдел

Управляющий делами

Главный инженер

Коммерческий директор

Зам. директора по экономике

Генеральный директор

Совместная разработка но;

вого графика выплат + пеня за просрочку 0,01% в день

Невзыскание (банкротство)

Списание как безнадёжный долг

Обраще;

ние в ар;

битраж;

ный суд

Дебитор признаёт долг

Дебитор не приз;

наёт долг

Взыскание

Поступле;

ние средств по счёту

Отметка о поступле;

нии средств

Напо;

мина;

ние об оплате, взаимо-выверка сумм и сроков оплаты

Отсле;

жива;

ние фи;

нансо;

вого по;

ложе;

ния де-битора

Связь с де;

битором

Непоступле;

ние средств

Составле;

ние карто-теки по каждому дебитору

Отслежи;

вание да;

ты отп;

равки счёта

Отслежи;

вание вре;

мени вы;

писки счё;

та

Деби-торская задол-жен-ность

Страхо-вание де-биторской задолжен-ности

Согласо-вание условий кредита

Решение о предостав-лении коммер;

ческого кредита

Анализ кредитоспособ-ности покупа-телей

Разработка стандартов кредитоспо-собности

Расчёт скидки за оплату сче;

тов в более ранние сроки

Разработка политики сбора пла;

тежей

Расчёт срока коммерчес;

кого кре;

дита

ф и

н а

н с

о в

ы й

а н

а л

и з

д е

я т

е л

ь н

о с

т и

п о

с т

а в

щ и

к а

Компенсация из фонда по сом;

нительным дол;

гам

Контроль даты отг;

рузки про;

дукции