Учет прочих расходов и доходов
Таким образом, прочие доходы организации подразделяются на доходы по обычным видам деятельности (выручка от продажи продукции, товаров, услуг, работ) и прочие доходы (выручка от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов, от сдачи в аренду основных средств, нематериальных активов). Прочие расходы организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности (расходы… Читать ещё >
Учет прочих расходов и доходов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Безусловно, функционирование любого предприятия невозможно без получения доходов и совершения расходных операций. Прочие доходы и расходы предприятия многообразны. Привлекая средства предприятие несет расходы, а также передавая в пользование другим организациям, получает доходы. Этим объясняется актуальность выбранной темы.
Целью теоретической части является отражение методики учета прочих доходов и расходов организации. Для этой цели были поставлены следующие задачи:
— раскрытие понятия прочих доходов и расходов организации;
— отражение классификации прочих доходов и расходов;
— отражение методики учета прочих доходов и расходов.
Цель практической части курсовой работы: решение сквозной задачи и расчет финансового результата сквозной задачи организации ОАО «ЦентрСтрой».
Раздел 1. Учет прочих доходов и расходов
1.1 Понятие прочих доходов и расходов организации
При решении вопросов учета прочих доходов и расходов основными первоисточниками для целей бухгалтерского учета будут ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) и ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н), а для целей налогового учета — Налоговый кодекс РФ, а именно гл. 25 «Налог на прибыль организаций» .
Прочими доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников.
Приведенное определение прочих доходов организации содержится в пункте 2 Положения по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Данное Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, за исключением кредитных и страховых организаций.
В зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации в соответствии все доходы организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Доходы от обычных видов деятельности отражают на счете 90 «Продажи». Доходы, не относящиеся к доходам от обычных видов деятельности, являются прочими доходами. Прочие доходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» предоставляет организации право самостоятельно относить те или иные виды поступлений к доходам от обычных видов деятельности или к прочим доходам в зависимости от характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения.
В соответствии с пунктом 12 положения по бухгалтерскому учету 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при следующих условиях:
1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
2) сумма выручки может быть определена;
3) имеется уверенность в увеличении экономических выгод в результате конкретной операции;
4) право собственности (владения, пользования, распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
Если в отношении денежных средств или иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается не выручка, а кредиторская задолженность.
5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
— штрафы, пени, неустойки — в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;
— суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, — в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности;
— суммы дооценки активов — в отчетном периоде, к которому относится дата переоценки;
— иные поступления — по мере образования (выявления).
Прочими расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Приведенное определение прочих расходов организации содержится в пункте 2 Положения по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Данное Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, за исключением кредитных и страховых организаций.
Не признается расходами организации выбытие активов:
1) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов);
2) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
3) по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;
4) в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
5) в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
6) в погашение кредита, займа, полученных организацией.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
1) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
2) сумма расходов может быть определена;
3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (т.е. когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи активов).
Прочие расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. Они учитываются на счете 90 «Продажи». Прочими расходами являются расходы не связанные с производством и продажей продукции такие как:
1) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
2) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
3) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
4) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
5) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
6) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания и другие.
Таким образом, прочие доходы организации подразделяются на доходы по обычным видам деятельности (выручка от продажи продукции, товаров, услуг, работ) и прочие доходы (выручка от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов, от сдачи в аренду основных средств, нематериальных активов). Прочие расходы организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности (расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции) и прочие расходы (расходы, связанные с продажей основных средств, материалов, нематериальных активов, списание просроченной дебиторской задолженности, отрицательная курсовая разница, услуги банка). Бухгалтеру необходимо правильно уметь классифицировать данные виды доходы и расходов, так как бухгалтерский учет доходов и расходов по обычным видам деятельности и прочих доходов расходов ведется на разных счетах бухгалтерского учета.
1.2 Состав прочих доходов и расходов
Прочие доходы организации учитываются на счете 91.1 «Прочие доходы». Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» устанавливает перечень доходов относящихся к прочим доходам:
— Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (арендная плата за предоставление в аренду основных средств). В соответствии со статьей 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Предметом договора аренды могут быть земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Согласно положению по бухгалтерскому учету 9/99, если предоставление за плату во временное пользование активов организации не является предметом деятельности, то арендная плата признается в бухгалтерском учете прочим доходом исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий соответствующего договора.
— Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (арендная плата за предоставление прав на пользование объектами нематериальных активов).
— Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды).
— Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества). Совместная деятельность организаций регламентируется Гражданским кодексом Российской Федерации. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Имущество юридических лиц, объединенное участниками договора для совместной деятельности, учитывается на отдельном балансе у того товарища, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора.
— Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).
— Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Временно свободные денежные средства организации могут быть предоставлены в пользование другой организации или физическому лицу на основании договора займа. Согласно статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (Заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Как видно из приведенной нормы ГК РФ предметом договора займа могут быть как денежные средства, так и различные виды имущества. Вместе с тем данный вид прочих доходов включает только проценты, полученные за предоставление денежных средств организации.
— Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров.
— Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения.
— Поступления в возмещение причиненных организации убытков.
— Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.
— Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
— Курсовые разницы (положительные).
— Сумма дооценки активов.
— Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
Для целей бухгалтерского учета величина прочих поступлений определяется в следующем порядке:
— Величину поступлений от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также суммы процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) определяют в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 настоящего Положения.
— Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.
— Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.
— Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
— Иные поступления принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах.
Прочие расходы учитываются на счете 91.2 «Прочие расходы». В соответствии с положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» к прочим расходам относят:
— Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации. Согласно общему правилу, предусмотренному в статьи 616 Гражданского Кодекса Российской Федерации, арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. Аренда транспортных средств имеет свои особенности и осуществляется на основании договоров двух видов: с экипажем и без экипажа. По объектам основных средств, сданным в аренду, начисление амортизации производится арендодателем (за исключением амортизационных отчислений, производимых арендатором по имуществу по договору аренды предприятия, и в случаях, предусмотренных в договоре финансовой аренды). При передаче активов организации во временное пользование (временное владение и пользование) сданные в аренду объекты учитываются у арендодателя обособлено на счетах бухгалтерского учета, в связи с чем у арендатора учет арендованного имущества ведется на забалансовом счете. Если сдача имущества в аренду в организации признается операционным доходом, то расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации являются прочими. И, следовательно, отражаются по субсчету 91−2 «Прочие расходы».
— Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности. Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится организацией — правообладателем. Если поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, признаются организацией прочим доходом, то расходы, связанные с получением указанных доходов являются прочими расходами.
Данные расходы отражаются по субсчету 91−2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета затрат.
— Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.
— Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты). К расходам, связанным с продажей, выбытием и прочим списание основных средств относятся списание балансовой (остаточной стоимости), затраты организаций по разборке, демонтажу объекта основных средств.
— Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов). Величина процентов, уплачиваемых организацией, определяется условиями договора и для целей бухгалтерского учета не ограничивается предельными размерами.
— Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
— Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. В качестве мер ответственности за нарушение договорных обязательств договором может быть предусмотрена уплата неустойки (штрафа, пени) и возмещение причиненных организацией убытков. До получения штрафных санкций или сумм возмещения убытков данные суммы отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика по статьям дебиторов кредиторов. Признанные штрафы, пени, неустойки, а также расходы по возмещению причиненных организацией убытков отражаются по дебету счета 91−2 «Прочие расходы».
— Возмещение причиненных организацией убытков.
— Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. К убыткам по операция прошлых лет, выявленным в отчетном году, относятся расходы, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально.
— Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации
— Курсовые разницы (отрицательные).
— Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений.
— Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества).
Прочие доходы и расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены первичными учетными документами. В бухгалтерском учете прочие доходы и расходы должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они произошли.
1.3 Синтетический и аналитический учет прочих доходов и расходов
Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Он предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» для отражения в течение отчетного периода доходов и расходов организации открываться следующие субсчета:
91.1 «Прочие доходы» ;
91.2 «Прочие расходы» ;91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» .
На субсчете 91.1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (по кредиту счета). На субсчете 91.2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы (по дебету). На субсчете 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» выявляется сальдо по каждому виду прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 91.2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91.1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» .
Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» .
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду доходов и расходов, обеспечивая возможность выявления финансового результата по каждой операции. Рассмотрим порядок учета прочих доходов и расходов на примере 1.
Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается ежемесячно с перенесением оборотов на счет 99 «Прибыли и убытки» и на конец месяца сальдо не имеет. Субсчета открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются только в конце года с путем перенесением оборотов на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
1.4 Отражение прочих доходов и расходов в бухгалтерской отчетности
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит информацию о всех доходах и расходах организации, сгруппированных в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации». Доходы и расходы в Отчете группируются как доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы.
Проценты к получению (строка 060) по этой строке организация приводит проценты, которые им причитаются (проценты по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также по предоставленным займам).
Проценты к уплате (строка 070) по этой строке записывают проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам.
Доходы от участия в других организациях (строка 080) по этой строке показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т. д.). По этой строке приводятся суммы дивидендов причитающихся организации по итогам 2007 года.
Ведь их начисляют в 2008 году, после того как, общее собрание акционеров фирмы, в которой участвует данная организация, утвердит годовую отчетность и размер вашего дохода. Впрочем, законодательство предоставляет право выплачивать дивиденды не только раз в году, но и по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Поэтому, если данной организации были начислены дивиденды по итогам отчетных периодов, то их сумму также надо показать по строке 080.
Прочие доходы (строка 090) по этой строке приводят прочие доходы, которые не были представлены в предыдущих строках отчета о прибылях и убытках (доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы фирма получает не регулярно), продажа основных средств, НМА, материалов и др., прибыль, которую организация получила в рамках договора простого товарищества). Не надо забывать, что выручка от продажи основных средств показывается без НДС.
Прочие расходы (строка 100) по этой строке необходимо указать прочие расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета о прибылях и убытках (остаточная стоимость проданных основных средств, суммы, уплаченные банку (за расчетно-кассовое обслуживание, купля-продажа валюты), начисленный налог на имущество).
Таким образом, прочие доходы и расходы отражаются в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Он содержит информацию о всех доходах и расходах организации, сгруппированных в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации». В форме № 2 среди прочих доходов и расходов отдельно выделяют суммы процентов к получению и оплате, доходы от участия в других организациях.
На основании данных о финансовом положении предприятия отраженных в «Отчете о прибылях и убытках» принимаются управленческие и инвестиционные решения.
Раздел 2. Решение сквозной задачи строительной организации
2.1 Исходные данные
Финансово-строительная группа «ЦентрСтрой» входит в число крупных строительных компаний Москвы. Большой опыт строительства зданий на условиях генподряда — как в Москве, так и по всей России — с применением инновационных технологий, современных материалов и уникальных производственных мощностей дает ей возможность, в отличие от большинства других строительных фирм, предлагать действительно комплексный подход к возведению объектов, во многом новаторский для отечественного рынка строительных услуг.
Этот подход позволяет строительной фирме реализовывать любые, даже самые сложные архитектурные проекты; возводить современные вентилируемые фасады; разрабатывать, изготавливать и монтировать алюминиевые окна и витражи; выступая в качестве генподрядчика, осуществлять жилищное строительство, строительство торговых центров, административных и банковских зданий «под ключ»; ограждать своих заказчиков от всех проблем, связанных со строительством — начиная от получения разрешительной документации и разработки архитектурной концепции, до сдачи в эксплуатацию готового объекта, включая устройство всех инженерных систем, меблирование интерьеров и благоустройство прилегающей территории.
Строительная фирма «ЦентрСтрой» успешно выдерживает конкуренцию вот уже более 12 лет. За плечами «ЦентрСтрой» сотни реализованных проектов, таких как строительство высотных зданий, архитектурное проектирование, реконструкция объектов различного назначения, разработка дизайна и строительство монолитных зданий. Но этим наши возможности не ограничиваются.
Состояние хозяйственных средств и их источников на 1 декабря 2011 г.
№ п. п | Номер счёта | Дебет | Кредит | Дебет по варианту | Кредит по варианту | |
3А50С00 | 3 150 100 | |||||
4Б56А0 | 405 610 | |||||
15А5Б50 | 1 515 050 | |||||
12БС60 | 120 160 | |||||
13А59А0 | 1 315 910 | |||||
12А70 | 12 170 | |||||
12Б0 | 1 200 | |||||
К-Д | 1 935 430 | |||||
85А350 | 851 350 | |||||
60АБС0 | 601 010 | |||||
8СБ00 | 81 000 | |||||
54Б510 | 540 510 | |||||
2С5000 | 215 000 | |||||
15Б0 | 1 500 | |||||
8С0 | ||||||
1159Б80 | 1 159 080 | |||||
60АБ000 | 6 010 000 | |||||
525Б30 | 525 030 | |||||
40БС0 | 2А3Б50 | 40 710 | 213 050 | |||
Итого | 9 346 990 | 9 346 990 | ||||
Расшифровка к счетам Расшифровка к счету 20 «Основное производство»
№ п.п. | Наименование объекта | Сумма, руб. | Сумма по вар., руб. | |
Объект А | 13А59А0−8С1А80 | 504 730 | ||
Объект Б | 8С1А80 | 811 180 | ||
Итого | 13А59А0 | 1 315 910 | ||
Журнал хозяйственных операций доход расход учет отчетность
№ п.п. | Наименование операций | Д | К | Сумма, руб. | Сумма по варианту, руб. | |
Раздел 1. Учёт денежных средств | ||||||
Выписка банка из расчётного счёта, платёжное поручение. Получен платёж на расчётный счёт от заказчика АО «Каскад» за сданный объет. | 80БС60 | 800 160 | ||||
Выписка банка из расчётного счёта, платёжное поручение. Перечислено с расчётного счёта социальное страхование. | 115А90 | 115 190 | ||||
Выписка банка из расчётного счёта, платёжное поручение. Перечислено в бюджет с рачётного счёта. | 15Б860 | 150 860 | ||||
Выписка из расчётного счёта, платёжное поручение. Перечислено с расчётного счёта АО «Стройкомплект» за постпившие материалы | 22АС80 | 221 180 | ||||
Счёт фактура. Произведён зачёт НДС по оплаченному счёту | =221 180*18%/118% | 33 739 | ||||
Денежный чек. Приходной кассовый ордер. Получено в кассу по чеку с расчётного счёта на заработную плату. | 1159Б80 | 1 159 080 | ||||
Платёжные ведомости, расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата. | 10Б6770 | 1 006 770 | ||||
Квитанция банка, расходный кассовый ордер. Внесён остаток наличных денег в кассе на расчётный счёт в банке. | Сн сч.50+6)-7) | 153 510 | ||||
Итого по разделу | 3 640 489 | |||||
Раздел 2. Учёт основных средств | ||||||
Счёт-фактура, платёжное требование-поручение объединения «Техника» Отражена стоимость приобретённого объекта ОС, требующего монтажа, согласно расчётным документам поставщика (без учёта НДС) | 4АС60 | 41 160 | ||||
Отражена сумма НДС со стоимости объекта ОС | =41 160*18%/100% | 7 408 | ||||
Счёт-фактура, платёжное требование-поручение Отражена стоимость услуг сторонних организаций по доставке объекта ОС (без учёта НДС) | 1А50 | 1 150 | ||||
Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке объекта ОС | =1150*18%/100% | |||||
Акт на передачу ОС в монтаж Оборудование сдано в монтаж подрядной организации | 9)+11) | 42 310 | ||||
Счёт-фактура, платёжное требование-поручение Отражена стоимость подрядной организации «Строймонтаж» за монтаж оборудования | 8АБ0 | 8 100 | ||||
Отражена сумма НДС по стоимости выполненных монтажных работ | =8100*18%/100% | 1 458 | ||||
Выписка из банка расчётного счёта Произведена оплата за объект ОС (включая НДС) | 9)+10) | 48 568 | ||||
Выписка банка из расчётного счёта Произведена оплата расходов, связанных с доставкой объекта ОС (включая НДС) | 11)+12) | 1 358 | ||||
Акт приёмки-передачи основных средств Объект ОС принят к учёту по первоначальной стоимости (в сумме фактических затрат) | 13)14) | 50 410 | ||||
Расчёт бухгалтерии, книга покупок Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятому на учёт объекту ОС и по расходам, связанным с его доставкой | 10)+12) | 7 615 | ||||
Акт на продажу основного средства Списана первоначальная стоимость объекта ОС при его продаже | 83Б60 | 83 060 | ||||
Расчёт бухгалтерии Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС на дату продажи | 81А30 | 81 130 | ||||
Расчёт бухгалтерии Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС | 20)-21 | 1 930 | ||||
Расчёт бухгалтерии Расходы на продажу составили | 12А70 | 12 170 | ||||
Счёт-фактура № 174, платёжное требование-поручение № 156 от 7 декабря Договорная стоимость объекта ОС (включая НДС) | 97А00 | 97 100 | ||||
Расчёт бухгалтерии Отражена сумма НДС от продажной стоимости объекта ОС | =97 100*18%/118% | 14 811 | ||||
Расчёт бухгалтерии Начислена амортизация: основных средств основного производства | 20А | 13А40 | 13 140 | |||
строительных машин и механизмов | 10С10 | 10 110 | ||||
служебных помещений строительной организации | 1АБ70 | 11 070 | ||||
Итого по разделу | 534 265 | |||||
Раздел 3. Учёт производственных запасов | ||||||
Платёжное требование-поручение Акцептован счёт ОАО «Стройкомплект» за поступившие конструкции и детали | 15Б800 | 150 800 | ||||
НДС | =150 800*18%/100% | 27 144 | ||||
Всего | 30)+31) | 177 944 | ||||
Выписка банка из расчётного счёта Оплачен счёт ОАО «Стройкомплект» | 30)+31) | 177 944 | ||||
Расчёт бухгалтерии, книга покупок Произведён зачёт НДС по оплаченному счёту | 31) | 27 144 | ||||
Счёт поставщика Отражена стоимость услуг сторонней организации по доставке материалов (без учёта НДС) | 15БА0 | 15 010 | ||||
Расчёт бухгалтерии, книга покупок Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке материалов | =15 010*18%/100% | 2 701 | ||||
Авансовый отчёт подотчётного лица Оплачена подотчётным лицом погрузка и разгрузка материала | 6АБ0 | 6 100 | ||||
Лимитные карты, требования-накладные Списываются израсходованные в отчётном месяце строительные материалы на: объект А | 20-А | 51А2Б0 | 511 200 | |||
объект Б | 20-Б | 47БА0 | 47 010 | |||
Требования-накладные Списываются прочие материалы на хозяйственные нужды | 2АБ00 | 21 000 | ||||
Счёт-фактура, платёжное требование-поручение Акцептован счёт ОАО «Энергия» за потреблённую электроэнергию для двигателей строительных машин | 9СБА00 | 910 100 | ||||
на общехояйственные нужды | 22С405 | 221 405 | ||||
НДС | =40)+41)*18%/100% | 203 670 | ||||
Итого по разделу | 2 321 228 | |||||
Раздел 4. Учёт затрат на оплату труда и расчётов с персоналом | ||||||
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат Начислена заработная плата рабочим на строительстве: объекта А | 20-А | 38АБ50 | 381 050 | |||
объекта Б | 20-Б | 2Б8А80 | 208 180 | |||
рабочим, занятым на обслуживании строительных машин и механизмов | 90А00 | 90 100 | ||||
работникам управления | 80С50 | 80 150 | ||||
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия | 68Б70 | 68 070 | ||||
Расчёт бухгалтерии Удержан налог на доходы с физических лиц | 8АБ40 | 81 040 | ||||
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат органам социального страхования (2,9%) | 43)+44)+45)+46) 759 480*2,9%/100% | 22 024 | ||||
пенсионный фонд (22%) | 759 480*22%/100% | 167 085 | ||||
медицинский фонд (5,1%) | 759 480*5,1%/100% | 38 733 | ||||
стрхование от несчастных случаев (1,5%) | 759 480*1,5%/100% | 11 392 | ||||
Итого по разделу | 1 147 824 | |||||
Раздел 5. Учёт затрат на производство продукции (работ) | ||||||
Счета, платёжные требования-поручения Списаны прочие расходы по содержанию и обслуживанию строительных машин и механизмов | 3БС60 | 30 160 | ||||
Счета, платёжные требования-поручения Списаны прочие накладные расходы | 4АБ40 | 41 040 | ||||
Расчёт бухгалтерии Распределить и списать расходы по содержанию и эксплуатации СММ, если машины отработали: на объекте, А 4А0 машино-смен (420 м/см) | 20-А | =*420 | 925 364 | |||
на объекте Б 5С машино-смен (51 м/см) | 20-Б | =*51 | 115 106 | |||
Расчёт бухгалтерии Списать накладные расходы на объекты пропорционально прямым затратам: на объект А | 20-А | =* *(43)+37)) | 477 368 | |||
на объект Б | 20-Б | =* *(44)+38)) | 136 530 | |||
Отражены субподрядные рботы по объекту А | 20-А | 18БА00 | 180 100 | |||
Отражены субподрядные работы по объекту Б | 20-Б | 15ББ00 | 150 000 | |||
Расчёт бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость выполненных работ по объекту Б | 90−2 | 20-Б | Сн сч.20-Б + + ОбДсч.20-Б | 1 468 006 | ||
Счёт-фактура, платёжное требование-поручение На основании акта приёмки-передачи предъявлен счёт заказчику ОАО «Волга» за выполненные работы на объекте Б (с учётм НДС) | 90−1 | 25Б7А00 | 2 507 100 | |||
Расчёт бухгалтерии Начислен НДС от стоимости выполненных работ | 90−3 | 2 507 100*18%/100% | 382 438 | |||
Расчёт бухгалтерии Выявить финансовый результат от сдачи объекта Б | 90−9 | 62)-61)-63) | 656 656 | |||
Выписка из расчётного счёта от 28 декабря Поступил платёж от заказчика за объект Б | 25Б7А00 | 2 507 100 | ||||
Отражены признанные штрафы | 1АБ00 | 11 000 | ||||
Отражены наисленные проценты за кредит | 18БА0 | 18 010 | ||||
67а | Расчёт бухгалтерии Определён результат от реализации | 91−9 | 24)-22)-23)-25)-66)-67) | 39 179 | ||
Итого по разделу | 9 645 155 | |||||
Раздел 6. Учёт Финансовых результатов | ||||||
Расчёт бухгалтерии, налоговая декларация Произведён расчёт налога от фактической суммы прибыли | (Сн99 к +64)+67а)-Сн99д)*20% | 173 775 | ||||
По окончании отчётного года заключительной записью декабря закрывается счёт 99 «Прибыли и убытки» | Сн99 к +64)+67а)-68)-Сн99д | 695 100 | ||||
Итого по разделу | 868 875 | |||||
Итого по журналу | 18 157 836 | |||||
Реквизиты
Полное наименование предприятия | Открытое акционерное общество «ЦентрСтрой» | |
Сокращённое наименование | ОАО «ЦентрСтрой» | |
ИНН | ||
КПП | ||
Расчётный счёт | ||
Корр. счёт | ||
БИК | ||
Юридический адрес | 123 459, г. Москва, ул. Новопоселковая, д. 6, стр.6 | |
Фактический адрес | 123 459, г. Москва, ул. Новопоселковая, д. 6, стр.6 | |
Директор | Иванов П.Д. | |
Главный бухгалтер | Васильева Е.Р. | |
2.2 Счета и оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 года
Д | К | Д | К | ||||
Сн=3 150 100 | Сн= 601 010 | ||||||
18) 50 410 | 20)83 060 | 21) 81 130 | 27) 13 140 | ||||
20) 83 060 | 21) 81 130 | 28) 10 110 | |||||
22) 1 930 | 29) 11 070 | ||||||
ОбД= 133 470 | ОбК= 166 120 | ОбД= 81 130 | ОбК= 34 320 | ||||
Ск=3 117 450 Ск= 554 200
Д | К | Д | К | ||||
Сн= 405 610 | Сн= 81 000 | ||||||
ОбД= ; | ОбК= ; | ОбД= ; | ОбК= ; | ||||
Ск= 405 610 Ск= 81 000
Д | К | Д | К | ||||
9)41 160 | 13) 42 310 | 13) 42 310 | 18) 50 410 | ||||
11)1 150 | 14) 8 100 | ||||||
ОбД= 42 310 | ОбК= 42 310 | ОбД= 50 410 | ОбК= 50 410 | ||||
Ск= - Ск= ;
Д | К | Д | К | ||||
Сн=1 515 050 | Сн= 120 160 | ||||||
30)150 800 | 37) 511 200 | 10) 7 408 | 5) 33 739 | ||||
34)15 010 | 38) 47 010 | 12) 207 | 19) 7 615 | ||||
36)6 100 | 39) 21 000 | 15) 1 458 | 33) 27 144 | ||||
31) 27 144 | |||||||
35) 2 701 | |||||||
42) 203 670 | |||||||
ОбД=171 910 | ОбК= 579 210 | ОбД= 242 588 | ОбК= 68 498 | ||||
Ск=1 107 750 Ск= 294 250
Д | 20-А | К | Д | 20-Б | К | ||
Сн= 504 730 | Сн= 811 180 | ||||||
27) 13 140 | 38) 47 010 | 61) 1 468 006 | |||||
37) 511 200 | 44) 208 180 | ||||||
43) 381 050 | 56) 115 106 | ||||||
55) 925 364 | 58) 136 530 | ||||||
57) 477 368 | 60) 150 000 | ||||||
59) 180 100 | |||||||
ОбД= 2 488 222 | ОбК= ; | ОбД= 656 826 | ОбК=1 468 006 | ||||
Ск=2 992 952 Ск= ;
Д | К | Д | К | ||||
28) 10 110 | 55) 925 364 | 29) 11 070 | 57) 477 368 | ||||
40) 910 100 | 56) 115 106 | 39) 21 000 | 58) 136 530 | ||||
45) 90 100 | 41) 221 405 | ||||||
53) 30 160 | 46) 80 150 | ||||||
49) 22 024 | |||||||
50) 167 085 | |||||||
51) 38 733 | |||||||
52) 11 392 | |||||||
54) 41 040 | |||||||
ОбД= 1 040 470 | ОбК= 1 040 470 | ОбД= 613 898 | Обк= 613 898 | ||||
Д | К | Д | К | ||||
Сн= 12 170 | Сн= 1 200 | ||||||
23) 12 170 | 6) 1 159 080 | 7) 1 006 770 | |||||
8) 153 510 | |||||||
ОбД= ; | ОбК= 12 170 | ОбД= 1 159 080 | ОбК= 1 160 280 | ||||
Ск= - Ск= ;
Д | К | Д | К | ||||
Сн= 1 935 430 | Сн= 540 510 | ||||||
1) 800 160 | 2) 115 190 | 4) 221 180 | 9) 41 160 | ||||
8) 153 510 | 3) 150 860 | 16) 48 568 | 10)7 408 | ||||
65) 2 507 100 | 4) 221 180 | 17) 1 358 | 11) 1 150 | ||||
6) 1 159 080 | 32) 177 944 | 12) 207 | |||||
16) 48 568 | 14)8 100 | ||||||
17) 1 358 | 15) 1 458 | ||||||
32) 177 944 | 30) 150 800 | ||||||
31) 27 144 | |||||||
34) 15 010 | |||||||
35) 2 701 | |||||||
40) 910 100 | |||||||
41) 221 405 | |||||||
42) 203 670 | |||||||
59) 180 100 | |||||||
60) 150 000 | |||||||
ОбД= 3 460 770 | ОбК=1 874 180 | ОбД= 449 050 | ОбК= 1 920 413 | ||||
Ск=3 522 020 Ск= 2 011 873
Д | К | Д | К | ||||
Сн= 851 350 | Сн=215 000 | ||||||
24) 97 100 | 1) 800 160 | 67) 18 010 | |||||
62) 2 507 100 | 65) 2 507 100 | ||||||
ОбД= 2 604 200 | ОбК= 3 307 260 | ОбД= ; | ОбК= 18 010 | ||||
Ск=148 290 Ск=233 010
Д | К | Д | К | ||||
Сн=1 500 | Сн= 810 | ||||||
3) 150 860 | 25) 14 811 | 2)115 190 | 49) 22 024 | ||||
5) 33 739 | 48) 81 040 | 47) 68 070 | 50) 167 085 | ||||
19) 7 615 | 63) 382 438 | 51) 38 733 | |||||
33) 27 144 | 68) 173 775 | 52) 11 392 | |||||
ОбД= 219 358 | ОбК= 652 064 | ОбД= 183 260 | ОбК= 239 234 | ||||
Ск=434 206 Ск= 56 784
Д | К | Д | К | ||||
Сн= 1 159 080 | 36) 6 100 | ||||||
7) 1 006 770 | 43) 381 050 | ||||||
48) 81 040 | 44) 208 180 | ||||||
45) 90 100 | |||||||
46) 80 150 | |||||||
47) 68 070 | |||||||
ОбД= 1 087 810 | ОбК= 827 550 | ОбД= ; | ОбК= 6 100 | ||||
Ск=898 820 Ск= 6 100
Д | К | Д | К | ||||
53) 30 160 | Сн= 6 010 000 | ||||||
54) 41 040 | |||||||
66) 11 000 | |||||||
ОбД= ; | ОбК= 82 200 | ОбД= ; | ОбК= ; | ||||
Ск=82 200 Ск= 6 010 000
Д | К | Д | К | ||||
Сн= 525 030 | 61) 1 468 006 | 62) 2 507 100 | |||||
69) 695 100 | 63) 382 438 | ||||||
64) 656 656 | |||||||
ОбД= ; | ОбК= 695 100 | ОбД= 2 507 100 | ОбК= 2 507 100 | ||||
Ск=1 220 130
Д | К | Д | К | ||||
22) 1 930 | 24) 97 100 | Сн= 40 010 | Сн= 213 050 | ||||
23) 12 170 | 68)173 775 | 64) 656 656 | |||||
25) 14 811 | 69) 695 100 | 67а) 39 179 | |||||
66) 11 000 | |||||||
67) 18 010 | |||||||
67а) 39 179 | |||||||
ОбД= 97 100 | ОбК= 97 100 | ОбД= 868 875 | ОбК= 695 835 | ||||
Ск= - Ск= ;
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.
Счет | Сальдо на начало месяца | Обороты за период | Сальдо на конец месяца | |||||
код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Основные средства | ||||||||
Амортизация основных средств | ||||||||
Нематериальные активы | ||||||||
Амортизация нематериальных активов | ||||||||
Оборудование к установке | ||||||||
Вложения во внеоборотные активы | ||||||||
Материалы | ||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||
20-А | Основное производство Объект А | |||||||
20-Б | Основное производство Объект Б | |||||||
Общепроизводственные расходы | ||||||||
Общехозяйственные расходы | ||||||||
Расходы на продажу | ||||||||
Касса | ||||||||
Расчетные счета | ||||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||||||||
Расчеты по налогам и сборам | ||||||||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||||
Расчеты с подотчетными лицами | ||||||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||||||||
Уставный капитал | ||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||
Продажи | ||||||||
Прочие доходы и расходы | ||||||||
Прибыли и убытки | ||||||||
Итого | ||||||||
2.3 Расчет финансовых результатов организации за отчетный период
На основании операции 55 Журнала хозяйственных операций откроем счёт 25:
Д 25 К | ||
28) 10 110 | 55) 925 364 | |
40) 910 100 | 56) 115 106 | |
45) 90 100 | ||
53) 30 160 | ||
ОбД = 1 040 470 | ОбК = 1 040 470 | |
Рассчитаем операцию 55 Журнала хозяйственных операций:
(1 040 470/410+51)*410=925 364 руб.
Аналогично рассчитаем операцию 56 Журнала хозяйственных операций: (1 040 470/410+51)*51=115 106 руб.
На основании операции 57 Журнала хозяйственных операций откроем счёт 26:
Д 26 К | ||
29) 11 070 | 57) 477 368 | |
39) 21 000 | 58) 136 530 | |
41) 221 405 | ||
46) 80 150 | ||
49) 22 024 | ||
50) 167 085 | ||
51) 38 733 | ||
52) 11 392 | ||
54) 41 040 | ||
ОбД = 613 898 | ОбК = 613 898 | |
Рассчитаем операцию 57 Журнала хозяйственных операций:
(613 898/1147440)*892 250=477368 руб.
Аналогично рассчитаем операцию 58:
(613 898/1147440)*255 190=136530 руб.
На основании операций по объектам строительства откроем счёт 20-Б:
Д 20-Б К | ||
Сн = 811 180 | ||
38) 47 010 | 61)1468006 | |
44) 208 180 | ||
56) 115 106 | ||
58) 136 530 | ||
60) 150 000 | ||
ОбД = 656 826 | ОбК =1 468 006 | |
Расчёт операции 61 Журнала хозяйственных операций:
811 180+656826=1 468 006 руб.
На основании операции 61 Журнала хозяйственных операций откроем счёт 90:
Д 90 К | ||
61) 1 468 006 | 62)2507100 | |
63) 382 438 | ||
64) 656 656 | ||
ОбД = 2 507 100 | ОбК = 2 507 100 | |
Расчёт операции 63 Журнала хозяйственных операций:
2 507 100*18%/118%=382 438 Расчёт операции 64 Журнала хозяйственных операций:
2 507 100−1 468 006−382 438=656656 руб.
Аналогично откроем счёт 91:
Д 91 К | ||
22) 1930 | 24) 97 100 | |
23) 12 170 | ||
25) 14 811 | ||
66) 11 000 | ||
67) 18 010 | ||
67а) 39 179 | ||
ОбД = 97 100 | ОбК = 97 100 | |
Расчёт операции 67а Журнала хозяйственных операций:
97 100−1930;12 170−14 811−11 000−18 010=39179 руб.
На основании учёта финансовых результатов и списания чистой прибыли откроем счёт 99:
Д 99 К | ||
Сн = 40 010 | Сн = 213 050 | |
68) 173 775 | 64) 656 656 | |
69) 695 100 | 67а) 39 179 | |
ОбД = 868 875 | ОбК =695 835 | |
Ск = - Ск = ;
Расчёт операции 68 Журнала хозяйственных операций:
Налогооблагаемая прибыль = Сн99 к +64)+67а)-Сн99д = 213 050+656 656+39 179−40 010 = 173 775 руб.
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * 20% = 173 775* 20% = 34 755 руб.
Расчёт операции 69:
Чистая прибыль = Налогооблагаемая прибыль — Налог на прибыль = 173 775−34 755 = 695 100 руб.
На основании операции 69 Журнала хозяйственных операций откроем счёт 84:
Д 84 К | ||
Сн = 525 030 | ||
69) 695 100 | ||
ОбД = ; | ОбК = 695 100 | |
Ск = 12 201 302.4. Баланс организации ОАО «ЦентрСтрой» на 31 декабря 2011 года
Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н).
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2011 г.
Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ОАО «ЦентрСтрой» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности Строительство по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Открытое акционерное общество по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Местонахождение (адрес) 123 459, г. Москва, ул. Новопоселковая, д. 6, стр.6 Дата утверждения Дата отправки (принятия) | КОДЫ | |||
45.21.7 | ||||
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | ||||
Основные средства | ||||
Незавершенное строительство | ||||
Доходные вложения в материальные ценности | ||||
Долгосрочные финансовые вложения | ||||
Отложенные налоговые активы | ||||
Прочие внеоборотные активы | ||||
ИТОГО по разделу I | ||||
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | ||||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||||
животные на выращивании и откорме | ||||
затраты в незавершенном производстве | ||||
готовая продукция и товары для перепродажи | ||||
товары отгруженные | ||||
расходы будущих периодов | ||||
прочие запасы и затраты | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||||
в том числе покупатели и заказчики | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | ||||
в том числе покупатели и заказчики | ||||
Краткосрочные финансовые вложения | ||||
Денежные средства | ||||
Прочие оборотные активы | ||||
ИТОГО по разделу П | ||||
БАЛАНС | ||||
Форма 710 001 с. 2
ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | ||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||
Добавочный капитал | ||||
Резервный капитал | ||||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
ИТОГО по разделу Ш | ||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | ||||
Отложенные налоговые обязательства | ||||
Прочие долгосрочные обязательства | ||||
ИТОГО по разделу IV | ||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | ||||
Кредиторская задолженность | ||||
в том числе: поставщики и подрядчики | ||||
задолженность перед персоналом организации | ||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||||
задолженность по налогам и сборам | ||||
прочие кредиторы | ; | |||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | ||||
Доходы будущих периодов | ||||
Резервы предстоящих расходов | ||||
Прочие краткосрочные обязательства | ||||
ИТОГО по разделу V | ||||
БАЛАНС | ||||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | ||||
в том числе по лизингу | ||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||||
Товары, принятые на комиссию | ||||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | ||||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | ||||
Износ жилищного фонда | ||||
Износ объектов внешнего благоустройства и других, аналогичных объектов | ||||
Нематериальные активы, полученные в пользование | ||||
Руководитель ________ Сидоров С.А.
Главный бухгалтер ______ Васильева Е.Р.
«_25_» марта 2012 г.
Актив I. Внеоборотные активы Строка 110 = Сальдо счёта 04 — Сальдо счёта 05 Строка 120 = Сальдо счёта 01 — Сальдо счёта 02 Итого по разделу I = Строка 110+Строка 120 II. Оборотные активы Строка 210 = Строка 211 + Строка 213 + Строка 217 Строка 211 = Сальдо счёта 10 Строка 213 = Сальдо счёта 20-А + Сальдо счёта 20-Б Строка 217 = Сальдо счёта 44 Строка 220 = Сальдо счёта 19 Строка 240 = Сальдо счёта 62 Строка 260 = Сальдо счёта 50 + Сальдо счёта 51 Итого по разделу II = Строка 210+Строка 220+Строка 240+Строка 260 Баланс = Итого по разделу I + Итого по разделу II Пассив: III. Капитал и резервы Строка 410 = Сальдо счёта 80 Строка 470 = Сальдо счёта 84 + (Кредитовое Сальдо счёта 99 — Дебетовое Сальдо счёта 99) Итого по разделу III = Строка 410+Строка 470 IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства Строка 610 = Сальдо счёта 66 Строка 620 = Строка 621 + Строка 622 + Строка 623 + Строка 624 + Строка 625 Строка 621 = Сальдо счёта 60 Строка 622 = Сальдо счёта 70 + Сальдо счёта 71 Строка 623 = Сальдо счёта 69 Строка 624 = Сальдо счёта 68 Строка 625 = Сальдо счёта 76 Итого по разделу V = Строка 610+Строка620 Баланс = Итого по разделу III + Итого по разделу V
Заключение
Прочими доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников.
Прочими расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
По окончании каждого месяца определяется финансовый результат (прибыль, убыток) от прочих видов деятельности: из суммы прочих доходов (кредитовый оборот по сч. 91−1) вычитается сумма прочих расходов (дебетовый оборот по сч. 91−2).
Если разница положительная — получена прибыль:
Дт сч. 91−9 — Кт сч. 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности.
Если разница отрицательная — получен убыток:
Дт сч. 99 — Кт сч. 91−2 — отражен убыток от прочих видов деятельности.
Счет 91 в конце года закрывается аналогично сч. 90.
Так же в данной курсовой работе на примере строительной организации ОАО «ЦентрСтрой» бы рассчитан финансовый результат, который составил прибыль в размере 695 100 рублей.
Цель курсовой работы достигнута.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая).
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 28.02.2008 г.).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.).
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 08.07.1997 г. № 835 «О первичных учетных документах».
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 18.09.2006 N 116н).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (с изм. и доп.).
8. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
9. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н).
11. Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
12. Бухгалтерский финансовый учет / под ред. проф. Ю.А. Бабаева- 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 648 с.
13. Болтунова Е. М, Наварсадян А. А. Бухгалтерское дело: Учебник. — М.: Юстицинфарм, 2006. — 208 с.