Роль таможенного контроля в системе таможенных операций

????

1. Общие положения о таможенном контроле

1.1 Объекты и субъекты таможенного контроля

1.2 Формы и порядок проведения таможенного контроля

2. Теоретические основы управления рисками в таможенной деятельности

2.1 Понятие рисков в таможенной деятельности

2.2 Структура, элементы и принципы системы управления рисками

3. Особенности организации таможенного контроля после выпуска товаров

3.1 Основные принципы посттаможенного контроля

3.2 Порядок проведения таможенных проверок Заключение Список использованной литературы

Введение

С июля 2010 года Беларусь, Россия и Казахстан начали работать на единой таможенной территории таможенного союза по таможенному кодексу таможенного союза. Это стало возможным благодаря созданию системы таможенного регулирования всего комплекса таможенных отношений в таможенном союзе Беларуси, России и Казахстана, которая обеспечивает экономическую безопасность и таможенный суверенитет, активизацию экономических связей государств-членов таможенного союза с мировым хозяйством, защиту прав граждан и субъектов хозяйствования, а также соблюдение ими обязанностей в области таможенного регулирования перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза.

Потребности социального, политического и экономического развития современной Республики Беларусь и белорусского общества побуждают к поиску оптимальной модели разрешения сложных вопросов формирования и развития прогрессивной, бесперебойно функционирующей структуры управления таможенных органов, главным образом это зависит от совершенствования таможенного контроля в данном процессе. Объективно, таможенное дело в Республике Беларусь — это важнейшая и неотъемлемая часть всего народохозяйственного комплекса нашей страны, а таможенная служба — один из основополагающих институтов государственного управления экономикой. Рассмотрению значения таможенного контроля в системе таможенных операций посвящено настоящее дипломное исследование.

Таможенный контроль, представляющий собой специфический вид человеческой деятельности, включает совокупность операций, так или иначе связанных с прохождением товаров и услуг через таможенную границу. Открытость границ, свобода перемещения граждан, обширное движение товаров и услуг создают благоприятные условия для роста преступности на канале внешнеэкономической деятельности. Под воздействием негативных тенденций, роста правонарушений происходит усложнение процедур таможенного оформления, ужесточение таможенного контроля.

Анализ работы таможенных органов показал, что их эффективный таможенный контроль зависит от четко смоделированной системы управления, включающей в себя соответствие правовой базы, применяемой при осуществлении операций таможенного контроля, единообразного применения и толкования нормативных положений, целенаправленной организации современных методов, а также систему управления рисками как принципа организации таможенного контроля.

Объект исследования — общественные отношения, связанные с прохождением товаров и услуг через таможенную границу таможенного союза.

Предмет — правовое регулирование таможенного контроля в системе таможенных операций.

Цель исследования — определение роли таможенного контроля в системе таможенных операций.

Исходя из поставленной цели, задачи исследования определены следующим образом:

· характеристика объектов и субъектов таможенного контроля;

· анализ форм и порядка проведения таможенного контроля;

· определение понятия рисков в таможенной деятельности;

· рассмотрение структуры, элементов и принципов системы управления рисками;

· характеристика основных принципов таможенного контроля;

· анализ порядка проведения таможенных проверок.

Нормативную базу исследования составляют: Конституция Республики Беларусь, Таможенный Кодекс Таможенного Союза, законы и указы Президента Республики Беларусь, Постановления Правительства Республики Беларусь, ведомственные нормативные правовые акты Республики Беларусь.

Методологическую основу дипломного исследования составили работы А. Аброскина, Л. Варивончик, В. А. Гошина, Н. Дубинского, А. Жилана, А. З. Игнатюка, О. В. Калинина, В. С. Пилюткевича, И. Чижевской, И. И. Шматкова и др.

Основными методами исследования послужили общенаучные принципы познания, в частности принцип анализа и синтеза, сравнения и аргументированности, а также принцип объективности и развития.

Новизна исследования заключается в том, что на основе анализа законодательства, специальной литературы, в том числе монографических изданий, периодических публикаций печати Республики Беларусь и ближнего зарубежья в работе предпринята попытка определить роль таможенного контроля в системе таможенных операций.

Дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Общие положения о таможенном контроле

1.1 Объекты и субъекты таможенного контроля

Для реализации комплекса функций, возложенных на таможенные органы, прежде всего, необходимо осуществление таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

Согласно таможенному кодексу таможенного союза? таможенный контроль,? это «совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств-участников таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы».

Исходя из содержания таможенного дела, целью таможенного контроля является обеспечение соблюдения норм Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТК Таможенного союза), Закона Республики Беларусь «О таможенном тарифе» (далее — Закон № 2151-XІІ), других нормативных правовых актов Республики Беларусь, а также международных договоров, к которым присоединилась Республика Беларусь, по вопросам регулирования внешнеэкономической деятельности, связанным с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза.

В. А. Гошин отмечает, что, «с одной стороны, таможенный контроль есть метод, с помощью которого достигаются цели таможенной политики, с другой стороны, это реализуемые положения, которые регламентируют права и обязанности сотрудников таможенных органов, оформляющих пропуск товаров, перемещаемых через таможенную границу» [5, с. 236]. Таможенный контроль может осуществляться с применением многообразных как простейших, так и сложных технических средств. При осуществлении таможенного контроля в каждом конкретном случае используется не весь имеющийся арсенал специальных средств, а только те из них, которые необходимы и достаточны для обеспечения соблюдения действующего законодательства о таможенном регулировании перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза.

Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе экспортный, валютный, радиационный, в соответствии с законодательством государств-участников таможенного союза.

Таможенный контроль проводиться, как правило, в зонах таможенного контроля.

Зоной таможенного контроля являются места перемещения товаров через таможенную границу, территории складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и иные места, определенные законодательством государств-участников таможенного союза.

В иных местах зоны таможенного контроля создаются для проведения таможенного осмотра или таможенного досмотра товаров, совершения грузовых и иных операций.

Зоны таможенного контроля могут быть постоянными в случаях регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю, или временными, создаваемыми на время проведения таможенного контроля, грузовых и иных операций.

Порядок создания и обозначения зон таможенного контроля, а также правовой режим зоны таможенного контроля определяются законодательством государств-участников таможенного союза.

При проведении таможенного контроля каких-либо разрешений, предписаний либо постановлений на его проведение не требуется, за исключением случаев, указанных в таможенном кодексе таможенного союза. При проведении таможенного контроля таможенные органы руководствуются определенными принципами и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств-участников таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.

Объектами таможенного контроля являются:

· товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза;

· документы и сведения о них;

· физические и юридические лица, имеющие отношение к этим товарам,? владельцы товаров, лица, действующие по их поручениям,? таможенные агенты, декларанты, перевозчики и их документы [13, с. 176].

Таможенный контроль товаров и транспортных средств организуется и осуществляется на всей таможенной территории таможенного союза.

В. А. Гошин указывает на то, что «таможенный контроль касается таких стадий движения товара, как его производство, хранение, покупка, продажа, погрузка, разгрузка, упаковка, транспортировка, страхование, использование и др. Это выражается в проверке сведений о стране происхождения товара, таможенной стоимости товара, его качестве, правильности классификации, количестве и т. д.» [5, с. 238].

Субъектами таможенного контроля являются система таможенных органов, их должностные лица, выполняющие функции представителей власти, связанных с перемещением через таможенную границу таможенного союза товаров и транспортных средств.

Субъекты таможенного контроля наделены определенной компетенцией (совокупностью прав, обязанностей) на осуществление конкретных действий, связанных с проверкой выполнения всеми лицами требований таможенного законодательства, подготовки, принятия и реализации решений по фактам, установленным в процессе такой проверки. Деятельность субъектов таможенного контроля, т. е. таможенный контроль включает совокупность мер наблюдения за объектами. Совокупность этих мер зависит от конкретных ситуаций, но в общем виде включает в себя организационно-управленческие меры. К числу таких мер А. А. Гравина относит:

· определение мест и времени таможенного оформления товаров и транспортных средств;

· установление маршрутов и сроков доставки товаров;

· наложение средств таможенной идентификации на товары, доставляемые под таможенным контролем;

· разработка технологических схем таможенного контроля и оформления;

· принятие и реализация решений по различным вопросам, возникающим в процессе подготовки товаров к перемещению, их предъявления таможенным органам, помещения на хранение и т. д.;

· организация взаимодействия сотрудников таможенных органов с органами взаимодействия в целях осуществления проверочных мероприятий в отношении объектов таможенного контроля;

· меры по проверке документов;

· меры по фактическому осмотру;

· получение сведений об объектах контроля;

· контроль соблюдения условий таможенных процедур [6, с. 117].

Осуществление организационно-управленческих мер позволяет организовать реализацию правоохранительных мер (административно-правовых, административно-процессуальных, уголовно-процессуальных, уголовно-правовых), обеспечивающих выявление, предупреждение, раскрытие и пресечение правонарушений, а также фискальных мер, состоящих в начислении и сборе таможенных платежей, перечислении их в бюджет. По мнению В. А. Гошина, проведение таможенного контроля призвано обеспечить:

1) создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу Республики Беларусь;

2) разрешительный порядок перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

3) ведение борьбы с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, а также пресечение незаконного оборота через таможенную границу наркотических средств, оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов; 4) своевременное и полное взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей;

5) ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики [5, с. 239].

Типовая схема организации таможенного контроля отражает систему взаимодействия служб таможенных органов, предприятий и организаций, имеющих отношение к перемещению через таможенную границу товаров, транспортных средств и лиц. Как правило, при ввозе товаров и въезде лиц она включает в себя следующие мероприятия:

· уведомление таможенного органа о пересечении таможенной границы товаром и транспортным средством, а в соответствующих случаях? о лицах, пересекающих таможенную границу, и принятие таможенным органом такого уведомления;

· представление таможенному органу товаров, транспортных средств и документов на них, а в соответствующих случаях и на лиц;

· принятие под таможенный контроль товаров, транспортных средств и документов на них, а в случаях, определенных таможенными правилами,? осуществление идентификационного выборочного или полного досмотра товаров и транспортных средств, а также повторного досмотра;

· в случаях, когда это обусловлено правилами, оформление доставки товаров, транспортных средств и документов на них в таможню назначения;

· контроль за доставкой товаров, транспортных средств и документов на них в таможню назначения;

· принятие доставленных товаров и транспортных средств таможней назначения под таможенный контроль;

· уведомление таможни отправления о доставке (недоставке) товаров, транспортных средств, документов на них в таможню назначения;

· помещение товаров на склад временного хранения (таможенный склад);

· принятие таможенным органом таможенной декларации;

· таможенный контроль и оформление товара после принятия таможенным органом таможенной декларации;

· завершение таможенного оформления и принятие по его результатам соответствующего решения [19, с. 203].

О. В. Калинина отмечает, что основные направления совершенствования типовой, принципиальной схемы организации таможенного контроля могут заключаться в следующем:

1) в совершенствовании организации механизма таможенного контроля;

2) в сокращении сроков и повышении качества досмотра товаров и транспортных средств;

3) в сокращении сроков уплаты таможенных платежей;

4) в совершенствовании документального оформления таможенных процедур;

5) в предупреждении нанесения ущерба экономике и общей безопасности страны;

6) в уменьшении затрат на осуществление контроля посредство разработки гибких технологий в зависимости от категорий товаров и лиц, их перемещающих;

7) в обеспечении доставки товаров в полном объеме до мест таможенного оформления;

8) в улучшении взаимодействия с транспортными организациями с помощью разработки и внедрения совместных технологий, обеспечивающих осуществление эффективного таможенного контроля и оформления товаров с учетом необходимости обеспечения непрерывности перевозочного процесса и необходимости сокращения простоя транспортных средств;

9) в разработке и внедрении мер по совершенствованию основных направлений взаимодействия таможенной службы с другими правоохранительными органами;

10) в совершенствовании контроля на направлениях незаконного перемещения товаров и транспортных средств [15, с. 14].

Из вышеизложенного следует, что лишь в результате совершенствования организационной структуры таможенных органов в целом и организации таможенного контроля на каждом участке осуществления этого процесса может быть обеспечена высокая результативность функционирования таможенной системы в целом.

Таким образом, таможенный контроль представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств-членов таможенного союза. Контроль всегда является деятельностью, содержание которой — проверка соответствия состояния подконтрольного объекта положениям, регламентированным нормативно-правовыми актами.

В качестве объектов таможенного контроля выступают: товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, включая международные почтовые отправления; документы, содержащие сведения о товарах и транспортных средствах; деятельность лиц в качестве таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли; соблюдение установленных ограничений на пользование и распоряжение товарами; уплата таможенных платежей.

Субъектами таможенного контроля являются: таможенные органы и их должностные лица; субъекты, перемещающие товары за границу, и лица, оказывающие им договорные услуги (таможенный представитель, таможенный перевозчик); лица, оказывающие содействие в проведении таможенного контроля (специалисты, понятые, эксперты, медицинские работники).

1.2 Формы и порядок проведения таможенного контроля

Таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств-участников таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями.

Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Законодательством государств-участников таможенного союза может быть установлен более продолжительный срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров, который не может превышать пяти лет.

В соответствии с ст. 110 ТК Таможенного Союза законодательство предусматривает проведение таможенного контроля в следующих основных формах:

· проверка документов и сведений;

· устный опрос;

· получение объяснений;

· таможенное наблюдение;

· таможенный осмотр;

· таможенный досмотр;

· личный таможенный досмотр;

· проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

· таможенный осмотр помещений и территорий;

· учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

· проверка системы учета товаров и отчетности;

· таможенная проверка.

Проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей, заключается в изучении документов, установлении соответствия их оформления и заполнения установленным правилам и нормам. Эта форма таможенного контроля может предшествовать другим формам таможенного контроля: осмотру, досмотру, учету и т. д. Однако в отдельных случаях таможенный контроль может ограничиться только проверкой документов.

По своему назначению документы, необходимые для таможенных целей, как правило, делятся на следующие группы:

1. транспортные;

2. торговые;

3. таможенные;

4. прочие.

К транспортным документам относятся: накладные, коносаменты, манифесты, дорожные ведомости, передаточные ведомости, багажные квитанции и др.

Торговыми документами являются: контракты, договоры, счета-фактуры, спецификации, инвойсы, упаковочные листы и др.

К таможенным документам относятся документы, выдаваемые таможенными органами или оформляемые с их участием, например таможенные декларации, документы контроля доставки (при транзитном перемещении), лицензии, свидетельства о допущении транспортных средств и контейнеров к перемещению под таможенными пломбами и печатями и др.

К прочим документам относятся разрешительные документы ведомств, представителями которых осуществляется перемещение товаров (например, воинские пропуска, учредительные документы юридических и физических лиц, которым разрешено осуществлять внешнеэкономическую деятельность, и т. д.).

В ходе проверки документов таможенные органы имеют право не только знакомиться с документацией, касающейся осуществления внешнеэкономической и иной хозяйственной деятельности, которая относится к таможенному делу, но и изымать на основании соответствующих актов документы для их экспертной проверки в другом месте; получать от должностных лиц, задействованных в таможенной сфере, письменные разъяснения и справки.

Вся получаемая таким образом информация является конфиденциальной, т. е. документальной, доступ к которой может использоваться исключительно в таможенных целях.

К прочим документам относятся учредительные документы лиц, подтверждающие их права на осуществление внешнеторговой деятельности, разрешения различных государственных органов, например: разрешения органов, осуществляющих ветеринарный и фитосанитарный контроль; разрешения Министерства культуры и т. д.

Устный опрос физических лиц и должностных лиц. При совершении таможенных операций в соответствии с таможенным кодексом таможенного союза должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающими полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме. Эта форма таможенного контроля характерна, например, для контроля вещей граждан, пересекающих таможенную границу, когда сотрудник таможенного органа проводит опрос на предмет выявления предметов, запрещенных к ввозу/вывозу, валюты и т. п.

Получение объяснений? получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела.

Объяснения оформляются в письменной форме, установленной решением Комиссии таможенного союза.

При необходимости вызова лица для получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление в письменной форме, которое вручается вызываемому лицу.

Таможенное наблюдение? гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенный осмотр? внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

Таможенный осмотр должностными лицами таможенного органа товаров, в том числе транспортных средств международной перевозки, международных почтовых отправлений и багажа физических лиц, осуществляется с целью получения подтверждения сведений о характере, происхождении, состоянии и количестве товаров, находящихся под таможенным контролем, о наличии на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях таможенных пломб, печатей и других наложенных средств идентификации.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр может производиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

Таможенный осмотр может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры осматриваемого объекта и иным образом информируют о наличии специфических физических характеристик такого объекта.

По результатам таможенного осмотра должностными лицами таможенных органов составляется акт по форме, установленной решением Комиссии таможенного союза, если результаты такого осмотра будут использованы в таможенных целях.

По требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, должностные лица таможенного органа обязаны составить акт либо поставить отметку о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном), коммерческом или таможенном документе.

Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров.

Таможенный досмотр (досмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр) представляет собой фактический контроль. Как отмечает О. В. Молчанова, таможенный досмотр? это административное действие, заключающееся в фактической проверке товаров и транспортных средств в целях:

· установления законности их перемещения через границу, соответствия проверяемых товаров данным, указанным в грузовой таможенной декларации, а также данным, указанным в разрешительных документах государственных органов;

· предотвращения ввоза или вывоза запрещенных товаров;

· обнаружения скрытого провоза товаров;

· выявления товаров, перемещаемых без документов;

· определения характеристик товара в зависимости от иных целей досмотра [19, с. 290].

Досмотр проводится путем: вскрытия тары и упаковки товаров, установления их наименования; подсчета количества товара; при необходимости? оценки качества товара; проверки всех мест, полостей, конструктивных особенностей в транспортных средствах и товарах с целью обнаружения тайников, хранилищ, в которых могут быть скрыты товары.

Для выполнения вышеуказанных целей применяются технические средства таможенного контроля, а также такие способы, как прощупывание, прокалывание, разборка конструктивных деталей, узлов и агрегатов, нарушение целостности всего или части предмета и т. п.

Проведение таможенного досмотра может осуществляться в следующих видах:

· идентификационный досмотр? досмотр, проводимый в упрощенном порядке с целью установления фактического соответствия товаров, их описанию и количеству, заявленному декларантом, определения страны происхождения товаров, т. е. речь идет о внешней идентификации товаров;

· досмотр с пересчетом количества грузовых мест без их вскрытия, с выборочным вскрытием, с вскрытием всех грузовых мест;

· досмотр с пересчетом количества предметов в грузовых местах (выборочно или всех);

· досмотр с замерами и определением характеристик товара, с взятием проб и образцов или без них;

· досмотр, направленный на выявление тайников, сокрытий, контрабанды [13, с. 179].

Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей в следующих случаях:

1) при неявке указанных лиц либо такие лица неизвестны;

2) при существовании угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния государств-участников таможенного союза и при иных обстоятельствах, не терпящих отлагательства, в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют неприятный запах;

3) при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;

4) при оставлении на таможенной территории таможенного союза товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз.

Таможенный досмотр в указанных случаях проводится в присутствии двух понятых.

По результатам таможенного досмотра составляется акт таможенного досмотра в двух экземплярах по форме, установленной решением Комиссии таможенного союза. В акте таможенного досмотра указываются следующие сведения:

1) сведения о должностных лицах таможенного органа, проводивших таможенный досмотр, и лицах, присутствовавших при его проведении;

2) причины проведения таможенного досмотра в отсутствие декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров;

3) результаты таможенного досмотра;

4) иные сведения, предусмотренные формой акта.

Второй экземпляр акта вручается (направляется) лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо его представителю, если это лицо установлено.

Рассматривая такую форму таможенного контроля, как досмотр, следует отдельно выделить личный досмотр, применяемый к физическим лицам. Проведение личного досмотра допускается в исключительных случаях по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего, только при наличии достаточных оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через границу либо находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и не выдает по требованию должностного лица таможенного органа товары, являющиеся объектами нарушения действующего белорусского законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.

Перед началом личного таможенного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано представить физическому лицу решение о проведении личного таможенного досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Действия должностного лица таможенного органа при проведении личного таможенного досмотра не должны ущемлять честь и достоинство физического лица, причинять неправомерный вред здоровью и ущерб имуществу досматриваемого лица.

Физическое лицо, в отношении которого проводится личный таможенный досмотр, имеет право:

1) до начала проведения личного таможенного досмотра ознакомиться с решением и порядком проведения личного таможенного досмотра;

2) ознакомиться со своими правами и обязанностями;

3) давать объяснения и заявлять ходатайства;

4) добровольно выдать скрываемые при себе товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства таможенного союза;

5) делать заявление с обязательным внесением его в акт о проведении личного таможенного досмотра должностным лицом таможенного органа, производящим личный таможенный досмотр;

6) пользоваться родным языком, а также пользоваться услугами переводчика;

7) знакомиться с актом о проведении личного таможенного досмотра по окончании его составления и делать заявления, подлежащие внесению в акт;

8) обжаловать действия должностных лиц таможенного органа, производящих личный таможенный досмотр.

В ходе личного таможенного досмотра досматриваемое лицо или его законный представитель обязаны выполнять законные требования должностного лица таможенного органа, проводящего личный таможенный досмотр.

Личный таможенный досмотр проводится должностными лицами таможенного органа одного пола с досматриваемым в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного таможенного досмотра с их стороны должны быть исключены. Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники.

Медицинский работник не вправе уклоняться от исполнения решения о проведении личного таможенного досмотра.

При личном таможенном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица обязаны присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

О проведении личного таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах по форме, утверждаемой решением Комиссии таможенного союза. Этот акт должен быть составлен в ходе проведения личного таможенного досмотра, либо непосредственно после его окончания.

Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный таможенный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен досмотр, либо его законным представителем или лицом, его сопровождающим, понятыми, а при обследовании — медицинским работником.

Факт ознакомления физического лица с решением о проведении личного таможенного досмотра удостоверяется указанным лицом путем соответствующей надписи на решении о проведении такого досмотра. В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка на решении о проведении личного таможенного досмотра, удостоверяемая подписью должностного лица таможенного органа, объявившего решение о проведении такого досмотра.

Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию таможенного союза в случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами рассматривается как ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза, осуществленный без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, декларант либо иное заинтересованное лицо не докажут обратное.

Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур.

Проведение таможенного осмотра жилых помещений не допускается.

Таможенный осмотр помещений и территорий проводится при предъявлении предписания (указания) и служебного удостоверения должностного лица таможенного органа.

В случае отказа в доступе на территорию и в помещения должностные лица таможенных органов вправе входить на территорию и в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии 2 (двух) понятых. Обо всех случаях вхождения в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют прокурора в течение 24 (двадцати четырех) часов. Лица, препятствующие доступу должностных лиц таможенных органов на территории и в помещения, несут ответственность в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.

Таможенный осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более 1 (одного) рабочего дня, если иное не установлено законодательством государств-членов таможенного союза.

По результатам таможенного осмотра помещений и территорий составляется акт по форме, утверждаемой решением Комиссии таможенного союза. Второй экземпляр акта таможенного осмотра помещений и территорий подлежит вручению (направлению) лицу, чьи помещения или территории осматривались.

Учет товаров, находящихся под таможенным контролем. По мнению, В. П. Богданчук, «данная форма таможенного контроля применяется в связи с тем, что все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю» [3, с. 44].

Учет осуществляется, в частности, путем ведения различных регистрационных книг и журналов, в которые вносится информация о товарах и транспортных средствах. Это могут быть журналы регистрации ГТД, журналы, в которых указывается информация о товарах, размещенных на СВХ и т. п., журналы учета транспортных средств, пересекающих таможенную границу Республики Беларусь, и др.

Проверка системы учета товаров и отчетности. Примером данной формы контроля может служить контроль таможенными органами состояния учета товаров на складе временного хранения. По письменному требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа владелец склада обязан представить отчет о хранящихся и/или находившихся на хранении товарах и транспортных средствах в течение периода времени, определяемого таможенным органом. Отчет составляется по установленной форме и представляется в течение определенного срока со дня предъявления такого требования.

Таможенный орган вправе производить инвентаризацию товаров и транспортных средств, хранящихся на складе.

Основными формами таможенного контроля являются проверка документов на товары и транспортные средства, таможенный осмотр товаров и транспортных средств, таможенный досмотр товаров и транспортных средств. Например, в соответствии с Венской конвенцией о дипломатических привилегиях главы дипломатических представительств иностранных государств в Республике Беларусь, а также приравненные к ним лица освобождаются от всех видов таможенного досмотра, включая личный досмотр, если эти лица пересекают границу по служебным делам. В этом случае осуществляется только контроль в форме проверки документов.

Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза.

Таможенная проверка проводится таможенным органом государства-члена таможенного союза в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства-члена таможенного союза.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;

6) соблюдение установленных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного союза;

7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза.

Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

Дополнительной гарантией соблюдения прав лиц при проведении таможенными органами таможенного контроля является недопустимость причинение вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам. Убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

При этом убытки, причиненные лицам правомерными решениями, действиями должностных лиц таможенных органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных национальным законодательством.

Особое внимание таможенные органы уделяют контролю за ввозом в страну оружия, боеприпасов, наркотических и психотропных веществ, печатной продукции, кино-, фото-, аудиои видеоматериалов, направленных на пропаганду фашизма, возбуждение социальной, расовой, национальной и религиозной розни.

ТК Таможенного Союза в соответствии с международными нормами и практикой освобождает от определенных форм таможенного контроля ряд должностных лиц государства, а также товары и транспортные средства. При этом предусмотрено освобождение только от такой формы таможенного контроля, как таможенный досмотр.

Освобождение от отдельных форм таможенного контроля устанавливается ст. 105 ТК Таможенного Союза. К таким случаям относятся:

Таможенному досмотру не подлежит личный багаж:

1) глав государств-членов таможенного союза и следующих вместе с ними членов их семей;

2) глав правительств, членов правительств государств-членов таможенного союза, если указанные лица пересекают таможенную границу в связи с исполнением служебных обязанностей;

3) глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих государства-члены таможенного союза с официальным визитом;

4) иных лиц в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза и иными международными договорами.

Освобождаются от таможенного досмотра:

1) иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующие своим ходом;

2) военное имущество, которое согласно специальным заявлениям соответствующих государственных органов государств-членов таможенного союза, перемещается через таможенную границу;

3) выполняющие международные авиарейсы иностранные воздушные суда в период стоянки в зонах таможенного контроля в международных аэропортах государств-членов таможенного союза.

Таможенному контролю подлежат все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу физическими лицами. Формы контроля могут быть различными из числа разрешенных к применению действующим законодательством, а сущность таможенного контроля в этом случае заключается в проверке достоверности сведений, сообщенных при декларировании.

Таким образом, законодательство предусматривает проведение таможенного контроля в нескольких основных формах: проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенный досмотр; учет товаров и транспортных средств; устный опрос физических и должностных лиц; проверка учета и отчетности; осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, магазинов беспошлинной торговли, свободных зон и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь.

Обеспечивая полномасштабную реализацию задач таможенной службы, таможенные органы в случае необходимости могут использовать все формы таможенного контроля, предусмотренные ТК Таможенного Союза.

таможенный проверка риск товар

2. Теоретические основы управления рисками в таможенной деятельности

2.1 Понятие рисков в таможенной деятельности

В таможенном деле понятие риска определено ТК Таможенного Союза (п. 8 ст. 127). Под риском понимается степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов таможенного союза понимается оцененная таможенными органами возможность несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза".

Для эффективного применения системы управления рисками используются следующие термины и их определения:

Управление риском — «систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации».

Система управления рисками базируется на принципах анализа рисков, профилирования и выборочности таможенного контроля.

Анализ риска — «систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Риски разделяются на два типа: выявленный и потенциальный». При этом риски подразделяются на выявленные и потенциальные. Выявленный риск является фактом, т. е. известным риском, нарушение таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов таможенного союза уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Потенциальный риск — это риск, который не проявил себя, но существуют условия для его возникновения. Товары риска — «товары, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза, в отношении которых риски либо выявлены, либо потенциальны».

Товары прикрытия — «товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска».

Среди объектов анализа О. В. Калинина выделяет:

*товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории;

*транспортные средства, используемые для международных перевозок;

*сведения, содержащиеся в транспортно-сопроводительных, коммерческих, таможенных документах;

*сведения, содержащиеся в международных договорах купли-продажи или других видах договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок? иных документов, выражающих содержание таких сделок;

*деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном, в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством, для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;

*деятельность таможенных агентов, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;

*результаты таможенного контроля [15, с. 11].

Область риска — «отдельные сгруппированные объекты анализа риска, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля или их совокупности, а также повышение эффективности таможенного администрирования». Индикаторы риска — «определенные критерии с заранее заданными параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля». Оценка риска — «систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства таможенного союза в случае его возникновения».

Главная цель применения анализа рисков, профилирования и выборочности в таможенном контроле — это выявление товаров (грузов) и физических лиц с высокой и невысокой степенью риска, с тем, чтобы упростить таможенные процедуры для тех, кому присваивается низкая степень риска. В связи с этим, требуется определить, что означает «высокая степень риска».

После того, как риски определены, используется так называемое профилирование, с тем, чтобы выявить общие черты или методы, используемые в целях нарушения таможенного законодательства. «Профиль риска — совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также необходимых мерах по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона, профиль риска подразделяется на общегосударственный или региональный».

Самым эффективным источником информации для определения профилей риска являются стандартизированные отчеты о нарушениях. Профилирование помогает классифицировать грузы, физических лиц по общим характеристикам, увязанным с возможностью нарушения таможенного законодательства на том или ином направлении. Однако их количество может быть слишком большим для того, чтобы осуществить более глубокий контроль. В этой ситуации применяется выборочность контроля, т. е. определяются дополнительные индикаторы риска, позволяющие выявить товары с высокой степенью риска. Например, профилирование импорта коммерческих грузов может производиться по стране происхождения и способу перевозки, в то время как дополнительными индикаторами риска могут служить декларируемая стоимость товара или репутация импортера.

Анализ рисков, профилирование и выборочность контроля могут применяться на стадии, предшествующей основному оформлению, при основном оформлении и после выпуска товаров (постконтроль).

До начала проведения процедур таможенного оформления и таможенного контроля пассажирские и грузовые таможенные декларации изучаются с целью определения тех, которые отвечают требованиям профилей и содержат индикаторы риска. Индикаторами риска могут быть, например, страна происхождения или способ транспортировки.

На стадии основного таможенного оформления происходит изучение отгрузочных документов, фирмы-импортера (экспортера) и груза, что дает информацию для профилирования и дополнительных индикаторов риска. Индикаторами риска могут быть, например, декларируемая стоимость или количество товаров, способ транспортировки или репутация импортера.

В качестве постконтроля применяется проверка финансово-хозяйственной деятельности. В этом случае система анализа рисков, профилирование и выборочность контроля применяются для определения фирм-импортеров с высокой степенью риска, которые и становятся объектами проверки финансово-хозяйственной деятельности. Индикаторами риска здесь могут служить, например, вид или стоимость импортируемого товара, ставка таможенной пошлины, применяемой к импортируемому товару, добросовестность фирмы-импортера. На данной стадии, исходя из индикаторов риска (стоимости или вида импортируемых товаров), определяется тип проверки: проверка финансово-хозяйственной деятельности отдельной операции по импорту или проверка ряда операций.

Таким образом, под риском понимается оцененная таможенными органами возможность несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащих проверке, форм и степени такой проверки. Если организация, с точки зрения таможенных органов, «непрозрачна» на 10%, то и уровень таможенного контроля должен соответствовать уровню риска. Если к организации возникает много вопросов со стороны таможенных органов, то по отношении к ней будет осуществляться более строгий контроль, вплоть до стопроцентного досмотра грузов. Как пишет О. В. Калинина, «если абстрагироваться от всех нюансов системы, то можно сказать, что для сотрудника таможенных органов низшего звена процесс управления рисками сводится к принятию решения о проведении или непроведении таможенного досмотра» [15, с. 18].