Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Агат»

1. Анализ ресурсного потенциала

2. Анализ производства и объема продаж

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

4. Анализ финансовых результатов организации

5. Анализ финансового положения организации

6. Комплексная оценка деятельности организации Заключение Список использованной литературы

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ООО «АГАТ»

1. Анализ ресурсного потенциала

Задание № 1

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом (используя данные справки № 1 и выписки из отчета о прибылях и убытках).

Полученные данные представим в таблице 1.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

1.Рассчитаем динамику изменения числа рабочих: данные за отчетный период / данные за предшествующий период * 100%.

% динамики численности рабочих: 11 214 / 9750 * 100% = 115%

отклонение = % динамики — 100% = 115% - 100% = 15%.

2.Рассчитаем динамику изменения отработанных человеко-дней:

% динамики отработанных человеко-дней: 2 747 430 / 2 340 000 * 100% = 117,4%

отклонение = 117,4% - 115% = 2,4%

3.Рассчитаем динамику изменения отработанных человеко-часов:

% динамики отработанных человеко-часов: 21 979 440 / 191 880 000 * 100% = 114,5%

отклонение = 114,5% - 117,4% = - 2,9%

4.Рассчитаем динамику изменения объема продаж:

% динамики объема продаж: 5 494 860 / 4 988 880 * 100% = 110,1%

отклонение = 110,1% - 114,5% = - 4,4%

Расчет влияния фактора проведем: объем продаж (без НДС) * разница в процентах / 100

1. Влияние 1-го фактора = 4 988 880 * (15) / 100 = 748 332 тыс. рублей

2. Влияние 2-го фактора = 4 988 880 * (2,4) / 100 = 119 733,12 тыс. рублей

3. Влияние 3-го фактора = 4 988 880 * (-2,9) / 100 = -144 677,52 тыс. рублей

4. Влияние 4-го фактора = 4 988 880 * (-4,4) / 100 = -219 510,72 тыс. рублей Теперь определим общее влияние всех факторов на изменение объема продаж (?V) сложив все факторы.

?V = Численность рабочих + Число отработанных человеко-дней + Число отработанных человеко-часов + Объем продаж (без НДС)

?V = 748 332 + 119 733,12 — 144 677,52 — 219 510,72 = 505 980 (тыс. руб.)

В отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 505 980 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1464 человека привел к увеличению объема продаж на 15%.

2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 5 дней среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 17,4%.

3. В отчетном году на 0,2 уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом, что снизило объем продаж на 2,4%.

4. В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего уменьшилась. Понижение производительности труда понизило объем продаж на 4,4%.

В отчетном году произошло увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим годом, а так же сокращение средней продолжительности рабочего дня, что позволяет говорить о дополнительных резервах увеличения выручки. Данные факторы отрицательно повлияли на динамику выручки, величина их влияния является неиспользованным резервом: 144 677,52 + 219 510,72 = 364 188,24 тысячи рублей.

Задание № 2

Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на прирост объема продаж заполним таблицу 2.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью:

V = М_З * М_о (1)

Применим метод абсолютных разниц.

1.Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж определим по формуле:

ДV (М_З) = ДМ_З * М_о

ДV (М_З) = 181 730 * 4,8 = 872 304 тыс. рублей

2.Изменение материалоотдачи реализованной продукции рассчитаем по формуле:

ДV (М_о) = М_З1 * ДМ_о

ДV (М_о) = 1 221 080 * (-0,3) = -366 324 тыс. рублей

3.Общее влияние факторов равно: 872 304 — 366 324 = 505 980 тыс. рублей Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 505 980 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Отрицательное влияние на объем продаж оказало уменьшение в отчетном году материалоотдачи, что уменьшило объем продаж на 366 324 тыс. рублей.

Соответственно, положительное влияние на объем продаж в отчетном году оказало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж. Его увеличение повысило объем продаж на 872 304 тыс. руб.

Величина отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 366 324 тыс. рублей.

Задание № 3

Далее определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов.

Для начала рассчитаем среднюю первоначальную стоимость ОПФ отчетного года по формуле:

ОС_пр 1 = (ОС_{нач.года} + ОС_{кон.года}) / 2 (2)

ОС_пр 1 = (1 904 870 + 208 250) / 2 = 1 993 460 тыс. рублей Теперь определим влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуясь мультипликативной моделью

V = ОС_пр * Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч (3)

V₀ = 4 988 880 тыс. руб.

V¹ = ОС_пр 1 * Ч_д 0 * К_см 0 * Ч_ч 0 * В_ч 0 = 1 993 460 * 240 * 1,3 * 8,2 * 0,133 = 6 783 090,52 (тыс. руб.)

V² = ОС_пр 1 * Ч_д 1 * К_см 0 * Ч_ч 0 * В_ч 0 = 1 993 460 * 245 * 1,3 * 8,2 * 0,133 = 6 924 404,91 (тыс. руб.)

V³ = ОС_пр 1 * Ч_д 1 * К_см 1 * Ч_ч 0 * В_ч 0 = 1 993 460 * 245 * 1,5 * 8,2 * 0,133 = 7 989 697,97 (тыс. руб.)

V⁴ = ОС_пр 1 * Ч_д 1 * К_см 1 * Ч_ч 1 * В_ч 0 = 1 993 460 * 245 * 1,5 * 8 * 0,133 = 7 794 827,29 (тыс. руб.)

V₁ = 5 494 860 тыс. руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения первоначальной стоимости ОПФ: ДV (ОС_пр) = V¹ — V_о = 6 783 090,52 — 4 988 880 = 1 794 210,52 тыс. руб.

б) изменение объема продаж за счет изменения количества рабочих дней в году: ДV (Ч_д) = V² — V¹ = 6 924 404,91 — 6 783 090,52 = 141 314,39 тыс. руб.

в) изменение объема продаж за счет изменения коэффициента сменности: ДV (К_см) = V³ — V² = 7 989 697,97 — 6 924 404,91 = 1 065 293,06 тыс. руб.

г) изменение объема продаж за счет изменения средней продолжительности смены: ДV (Ч_ч) = V⁴ — V³ = 7 794 827,29 — 7 989 697,97 =

— 194 870,68

д) изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС: ДV (В_ч) = V₁ — V⁴ = 5 494 860 — 7 794 827,29 =

— 2 299 967,29

Полученные данные представим в таблице 3.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Общее влияние факторов равно 505 980 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 505 980 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы: увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88 590 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 1 794 210,52 тыс. рублей; увеличение количества рабочих дней в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 141 314,39 тыс. рублей. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 1 065 293,06 тыс. рублей позволило увеличение коэффициента сменности.

Изменение средней продолжительности рабочей смены привело к снижению объема продаж на 194 870,68 тыс. рублей, а изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС — 2 299 967,29 тыс. рублей, что оказало отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде.

Сумма отрицательно повлиявших факторов — есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 2 494 837,97 тыс. рублей.

Задание № 4

Влияние на объем продажи продукции использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда, рассмотрено в заданиях 1−3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 4.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Как видно из таблицы 4 деятельность ООО «Агат» является экстенсивной, т.к. на увеличение объема продаж в значительной степени влияет такой экстенсивный фактор как численность рабочих (в отчетном периоде по сравнению с предшествующем произошло увеличение численности работников на 15 человек). Кроме того, об экстенсивном характере деятельности организации говорит и тот факт, что на увеличение объема продаж повлияло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж (экстенсивный фактор).

Однако, следует учитывать, что среднегодовая стоимость активной части производственных фондов уменьшилась в отчетном периоде, что также повлияло на объем выручки от продаж (интенсивный фактор).

Задание № 5

Определим комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия.

Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

Таблица 5

Определение комплексного резерва увеличения объема продаж продукции за счет внутренних факторов использования ресурсов

Комплектный резерв это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил 364 188,24 тыс. руб.

На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:

— факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;

— факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;

— факторы, связанные с использованием основных средств.

Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

Рассмотрим структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:

а) факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов:

Увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим периодом является экстенсивным фактором, так же, как и сокращение средней продолжительности рабочего дня. Это позволяет говорить об экстенсивном характере дополнительных резервах увеличения выручки за счет факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.

б) факторы, связанные с использованием материальных ресурсов:

В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является стоимость материалов в себестоимости продаж экстенсивным фактором.

в) факторы, связанные с использованием основных средств:

В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств — данный фактор является фактором интенсификации, а так же изменение средней продолжительности рабочей смены — экстенсивный фактор.

Анализ показывает, что за исключением изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств, остальные факторы являются экстенсивными для роста объема продаж, следовательно, предприятие очень хорошо использует имеющиеся резервы интенсивных факторов, поскольку при уменьшении экстенсивных факторов обеспечивается рост объема производства. Тем не менее, если бы величина этих факторов оставалась неизменной в отчетном году, предприятие могло бы получить дополнительный рост объема продаж на 3 601 502,3 тысяч рублей.

2. Анализ производства и объема продаж

Задание № 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее.

Данные представим в виде таблицы 6.

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

Рассчитаем выручку от продаж по структуре прошлого года и в ценах отчетного года по формуле:

V_i = k_{i прошл.г.} * ц_{i отч.г.} (4)

изделие А: V_А = 10 750 * 193,4 = 2 079 050 тыс. рублей изделие В: V_В = 4350 * 261 = 1 135 350 тыс. рублей изделие С: V_С = 9100 * 199,7 = 1 817 270 тыс. рублей итого: V_{расчетное 1} = 2 079 050 + 1 135 350 + 1 817 270 = 5 031 670 тыс. рублей Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года по формуле:

V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.} (5)

изделие А: V_А = 11 700 * 190,2 = 2 225 340 тыс. рублей изделие В: V_В = 4120 * 262 = 1 079 440 тыс. рублей изделие С: V_С = 10 800 * 198,3 = 2 141 640 тыс. рублей итого: V_{расчетное 2} = 2 225 340 + 1 079 440 + 2 141 640 = 5 446 420 тыс. рублей Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения количества проданной продукции ДV_{количество} = V_{расчетное 1} — V_прол.г. = 5 031 670 — 4 988 880 = 42 790 тыс. рублей б) влияние изменения структуры проданной продукции ДV_{структуры} = V_{расчетное 2} — V_{расчетное 1} = 5 446 420 — 5 031 670 = 414 750 тыс. руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции ДV_цены = V_отч.г. — V_{расчетное 2} = 5 494 860 — 5 446 420 = 48 440 тыс. рублей Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки ДV = ДV_{количество} + ДV_{структуры} + ДV_цены = 42 790 + 414 750 + 48 440 = 505 980 тыс. рублей Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет изменения количества проданной продукции, так и за счет изменения цены и структуры.

Задание№ 7

Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Расчеты представим в виде таблицы 7.

Таблица 7

Анализ спроса на изделия

^* — Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.

Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «А», где на 1 рубль затрат приходится 1,14 319 рубля дохода. Немного менее рентабельным является выпуск изделия «С», где рентабельность составляет 1,7 989 руб. на 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «В», доход на 1 руб. затрат составляет 1,5 768 рубля. Изделие — «D» наименее рентабельно — 1,024 руб. на 1 руб. затрат, при этом следует учитывать, что предприятие не сможет удовлетворить спрос на данную продукцию, что сократит возможную выручку на 216 200 тыс. руб.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «Е», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО недополучит 1 344 000 тыс. руб.

Задание № 8

Определим точку безубыточности и зону финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период используя данные отчета по ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию».

Данные обобщим в таблице 8.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Маржинальный доход определяем как разницу между выручкой от продаж и переменными затратами.

При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Доля _МД = МД / V (6)

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 3 500 476 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 994 384 тыс. рублей.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60−70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание № 9

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, используя данные ф. № 5 «Приложение к балансу».

Полученные данные представим в виде таблицы 9.

Таблица 9

Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 418 817 тыс. рублей или на 9,15%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 181 730 тыс. рублей или на 17,48% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 22,7% до 24,44%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 140 940 тыс. рублей или на 6,59%, а их доля в общей сумме затрат снизилась на 1,1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 6,32% или на 34 780 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат снизилась на 0,31%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 5,53% или на 7560 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,1%. Прочие затраты увеличились на 53 807 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 7,55%, а их доля в составе общих затрат незначительно уменьшилась — на 0,22%. Таким образом, значительно увеличилась не только величина прочих затрат, но и их доля в общем объеме затрат, что безусловно сказалось на общем увеличении затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Задание № 10

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции, используя данные приведенные в приложении 2.

Полученные результаты представим в виде таблице 10

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж

Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = УQ*P / УQ*Z (7)

Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году:

Затр₀ = УQ₀*Z₀ / УQ₀*P₀ = 4 577 455/ 4 988 880= 0,9175 руб.

Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году:

Затр₁ = УQ₁*Z₁ / УQ₁*P₁ = 4 996 264 / 5 494 860 = 0,9093 руб.

Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

Затр¹ = УQ₁*Z₀ / УQ₁*P₀ = 4 993 614 / 5 446 420 = 0,9169 руб.

Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года:

Затр² = УQ₁*Z₁ / УQ₁*P₀ = 4 996 264 / 5 446 420 = 0,9173 руб.

Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции:

ДЗатр_Q = Затр¹ — Затр₀ = 0,9169 — 0,9175 = -0,0006 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции:

ДЗатр_P = Затр² — Затр¹ = 0,9173 — 0,9169 = 0,0004 руб.

в) изменение цен реализованной продукции:

ДЗатр_Z = Затр₁ — Затр² = 0,9093 — 0,9173 = - 0,008 руб.

г) общее влияние всех факторов:

ДЗатр = -0,0006 + 0,0004 — 0,008 = - 0,0082 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,0082 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции изменения цен в сторону увеличения — на 0,0004 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,008 руб. на руб. затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единиц продукции, А и С увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Тем не менее себестоимость изделия В снизилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что негативно сказалось на себестоимости продаж данного вида продукции.

Задание № 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

Полученные результаты представим в виде таблицы 11.

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

М_З = q * s (8)

Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = q₁ * s₀ — q₀ * s₀ = 417 690 — 376 380 = 41 310 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = q₁ * s₁ — q₁ * s₀ = 431 340 — 417 690 = 13 650 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = 41 310 + 13 650 = 54 960 тыс. рублей

Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y.

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = q₁ * s₀ — q₀ * s₀ = 310 960 — 216 320 = 94 640 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = q₁ * s₁ — q₁ * s₀ = 308 200 — 310 960 = -2760 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = 94 640 — 2760 = 91 880 тыс. рублей

Материал вида Z

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = q₁ * s₀ — q₀ * s₀ = 186 760 — 143 840 = 42 920 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = q₁ * s₁ — q₁ * s₀ = 194 810 — 186 760 = 8050 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = 42 920 + 8050 = 50 970 тыс. рублей

Материал вида W

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = q₁ * s₀ — q₀ * s₀ = 283 550 — 302 810 = -19 260 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = q₁ * s₁ — q₁ * s₀ = 286 730 — 283 550 = 3180 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = -19 260 + 3180 = -16 080 тыс. рублей

Итого по всем материалам, используемым в производстве

а) изменение количества израсходованного материала

ДМ_Зq = 41 310 + 94 640 + 42 920 — 19 260 = 171 900 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМ_Зs = 13 650 — 2760 + 8050 + 3180 = 9830 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМ_З = ДМ_Зq + ДМ_Зs = 171 900 + 9830 = 181 730 тыс. рублей

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 181 730 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала Y (снижение 2760 тыс. руб.), при этом наибольший рост произошел у материала Х — на 13 650 тыс. рублей, а наименьший — у материала W, на 3180 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Задание № 12

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат.

1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ₀ = 2 139 000 тыс. рублей

б) отчетный год ЗОТ₁ = 2 279 940 тыс. рублей

2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника

з/п^{1 работника} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 2 139 000 / 9750 = 219,38 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 2 279 940 / 11 214 = 203,31 тыс. руб.

3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ¹ = з/п^{1 работника} ₀ * N₁ = 219,38 * 11 214 = 2 460 127 тыс. рублей.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности работников

ДЗОТ_{число работников} = ЗОТ¹ — ЗОТ₀ = 2 460 127 — 2 139 000 = 321 127 тыс. руб.

б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника

ДЗОТ_{з/п 1 работника} = ЗОТ₁ — ЗОТ¹ = 2 279 940 — 2 460 127 = -180 187 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДЗОТ = ДЗОТ_{число работников} + ДЗОТ_{з/п 1 работника} = 321 127 — 180 187 = 140 940 тыс. рублей

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост затрат по оплате труда на 140 940 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 1464 чел., которое привело к росту ЗОТ на 321 127 тыс. рублей.

Величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда.

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т. п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

— численность работающих;

— среднечасовая заработная плата;

— количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

Фонд заработной платы может включать в себя переменную и постоянную части.

1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:

ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП (9)

2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (У_Дi), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:

ЗП_общ = У (VВП_общ * У_Дi * ТЕ_i * ОТ_i) (10)

Анализ использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Задание № 13

Дадим оценку и проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов.

Полученные данные представим в виде таблицы 12.

Таблица 12

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 505 560 тыс. рублей, что составило рост на 10,05%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,14% в прошлом году и 99,22% в отчетном году). На втором месте стоят проценты к получению (0,49% в прошлом году и 0,41% в отчетном году). Удельный вес прочих операционных доходов составляет и в отчетном году — 0,37%.

Расходы организации увеличились на 499 476 тыс. рублей, т. е. на 10,19%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,55% в прошлом году и 68,77% в отчетном году). Далее стоят коммерческие расходы (12,62% в прошлом году и 12,37% в отчетном году) и управленческие расходы (12,33% в прошлом году и 11,36% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.

Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т. е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Агат». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 10,14%, и увеличилась по структуре на 0,08%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 10,55% и по структуре на 0,22%.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами — она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 4,63%, или на 6084 тыс. руб.

На изменение прибыли оказали отрицательное влияние следующие факторы:

— снижение процентов к получению на 8,9%;

— увеличение управленческих расходов на 2,4%;

— увеличение процентов к уплате на 10,86%;

— увеличение прочих операционных расходов на 41,42%.

— увеличение коммерческих расходов на 8,08%;

— увеличение налога на прибыль на 4,63%.

4. Анализ финансовых результатов организации

Задание № 14

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Существуют следующие показатели прибыли:

— валовая (маржинальная) прибыль — разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

— прибыль от реализации продукции, товаров, услуг — разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

— общий финансовый результат до налогообложения — финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

— чистая прибыль — та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т. д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие показатели рентабельности:

— рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

— рентабельность активов — это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

— рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

— рентабельность доходов — это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.

— рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.

Задание № 15

Проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, определим факторы формирования и использования прибыли до налогообложения и чистой прибыли ООО «Агат».

Полученные данные представим в виде таблицы 13.

Таблица 13

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

В отчетном периоде произошло увеличение общей суммы балансовой прибыли на 6084 тыс. рублей. Данное увеличение прибыли является результатом увеличения таких ее составляющих, как операционная прибыль и внериализационная прибыль. Увеличение прибыли от продаж произошло за счет роста валовой прибыли. На величину балансовой прибыли значительное влияние оказало увеличение операционной прибыли вследствие того, что операционные доходы имели более высокий темп роста по сравнению с операционными расходами. Также на величину балансовой прибыли значительное влияние оказало увеличение внереализационной прибыли вследствие того, что внереализационные доходы превышают внереализационные расходы.

В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что не позволило увеличить чистую прибыль на 1460 тыс. рублей. Тем не менее за счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась на 6084 тыс. руб. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 4624 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом.

Задание № 16

Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж за отчетный период.

Результаты подготовительных расчетов для построения подвижной (гибкой) сметы оформим в таблице 14.

Таблица 14

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.

Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 87 171 тыс. рублей. На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:

— изменение объема продаж продукции;

— изменение структуры продаж продукции;

— изменение отпускных цен на продукцию;

— изменение себестоимости проданной продукции;

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции

ДП_Q = П₀ * ДТ /100 (11)

где: П₀ — прибыль предыдущего года;

ДТ — темп прироста объема выручки от продажи.

ДТ = УQ₁*P₀: УQ₀*P₀ * 100% - 100% (12)

В нашем примере ДТ = 4 993 614: 4 988 880 * 100% - 100% = 0,095%.

Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ДП_Q = 1 629 093 * 0,095 / 100 = 1547,64 тыс. рублей

2. Влияние изменения структуры продаж

Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ДП_{структура} = 452 806 — (1 629 093 + 1547,64) = -1 177 834,64 тыс. рублей

3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ДП_Z = УQ₁* Z ₁ — УQ₁* Z ₀ = 5 494 860 — 4 993 614= 501 246 тыс. рублей

4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ДП_р = УQ₁* Р₁ — УQ₁* Р₀ = 3 714 194 — 5 446 420 = -1 732 226 тыс.рублей.

Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т. е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

5. Определим общее влияние факторов

ДП = ДП_Q + ДП_{струкрура} — ДП_P + ДП_Z = 1547,64 — 1 177 834,64 + 1 732 226 — 501 246 = 54 693 тыс. руб.

Задание № 17

Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

К_ЭЗ = Себестоимость / V (13)

где V — выручка.

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} =3 359 787 /4 988 880 = 0,673

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} = 3 714 194 / 5 494 860 = 0,676

2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:

с_ПД = Пр / V (14)

где: Пр — валовая прибыль.

а) прошлый год с_{ПД прошл.г.} = 1 629 093 / 4 988 880 = 0,327

б) отчетный год с_ПД = 1 780 666 / 5 494 860= 0,324

3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т. е. в сумме они составляют единицу.

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} + с_{ПД прошл.г.} = 0,673 + 0,327 = 1

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} + с_{ПД отч.г.} = 0,676 + 0,324 = 1

Задание № 18

Определим рентабельность производственной деятельности и факторы, повлиявшие на ее динамику.

Полученные результаты представим в виде таблицы 15.

Таблица 15

Анализ рентабельности производственной деятельности

Для определения рентабельности производственной деятельности используем формулу:

с_ПД = ВПр / V (15)

где: ВПр — валовая прибыль; V — выручка.

Если умножим числитель и знаменатель дроби на один и тот же показатель (СК — инвестиционный капитал), то получим мультипликативную модель рентабельности производственной деятельности с новым набором факторов:

с_ПД = ВПр*СК / V*СК = СК/V * ВПр/СК = l_СК * d_СК (16)

где: l_СК — оборачиваемость инвестиционного капитала

d_СК — доходность инвестиций.