Роль операционного и стратегического менеджмента в прогнозировании и планировании производственной программы

Роль операционного и стратегического менеджмента в прогнозировании и планировании производственной программы

Планирование остается одним из важнейших инструментов управления предприятием. В настоящее время выделяются с точки зрения охвата временем и содержания три направления планирования на предприятии: стратегическое, текущее (тактическое) и оперативно-производственное. Обоснованность плановых решений и эффективность их реализации зависти от квалификации руководителей и специалистов экономических, технических служб, уровня их подготовки в области экономики и управления предприятием.

Стратегическое планирование на предприятии представляет собой особый вид практической деятельности людей — плановой работы, состоящей в разработке стратегических решений, предусматривающих выдвижение таких целей и стратегий поведения соответствующих объектов управления, реализация которых обеспечивает их эффективное функционирование в долгосрочной перспективе, быструю адаптацию к изменяющимся условиям внешней среды. В тоже время, планирование — одна из важнейших задач операционного менеджмента.

План производства и реализации продукции для промышленного предприятия определяет его производственную программу и является центральным разделом плана деятельности всего предприятия в целом. Все остальные разделы разрабатываются на основе этого плана.

Целью настоящей работы является исследование роли операционного и стратегического менеджмента в прогнозировании и планировании производственной программы предприятия.

Объект исследования — ОАО «Система».

1. Методология планирования производственной программы

Основной целью производственного плана является предоставление информации по обеспеченности с производственной стороны выпуска продукции и разработка мер по поддержанию и развитию производства. Содержание производственного плана может меняться в зависимости от отрасли, в которой действует фирма.

План производства желательно приводить в перспективе на 2−3 года. Очень полезной здесь может быть схема производственных потоков, которая наглядно покажет откуда и как будут поступать все виды сырья и комплектующих изделий, в каких цехах и как они будут перерабатываться в продукцию, как и куда эта продукция будет поставляться. Важно уточнить, каким образом будет осуществляться контроль за качеством продукции.

Планирование производства промышленного предприятия обеспечивает неуклонный рост выпуска продукции, улучшение ее структуры (что характеризуется изменением удельных весов отдельных изделий и их групп в общем объеме продукции), повышение качества продукции, наиболее полное удовлетворение спроса потребителей, возможно и более полное использование производственной мощности предприятия.

При планировании и анализе производственной программы применяются натуральные и стоимостные показатели. В многономенклатурной программе суммарный объем работ нельзя выразить в натуральных показателях. Для этой цели используются стоимостные показатели. Пли планировании производственной программы учитываются две категории продукции: готовая продукция и незавершенная продукция.

При планировании производственной программы на промышленном предприятии рассматривается задача составления расписания ведения работ на всех объектах в плановом периоде (составляется календарный график). При этом следует руководствоваться следующими основными принципами [3, с. 125]:

1) в производственную программу должны включаться реальные объекты;

2) следует предусмотреть концентрацию ресурсов;

3) необходимо увязать плановый объем работ с производственной мощностью промышленного предприятия;

4) распределение работ должно быть осуществлено таким образом, чтобы обеспечить ритмичность работы всего предприятия в целом;

5) в производственной программе необходимо предусмотреть увязку объемов работ, выполненных собственными силами и вспомогательным производством.

Исходными данными для разработки производственной программы промышленного предприятия являются [2, с. 204]:

1) данные расчетов производственной мощности предприятия;

2) договора с заказчиками и другими предприятиями;

3) протоколы согласований объемов работ;

4) титульные списки;

5) графики выдачи проектно-сметной документации:

а) проект организации производства;

б) проект производства работ;

в) смета затрат производства;

6) графики выдачи в монтаж оборудования и материалов, поставляемых заказчиком;

7) ве6домость объемов работ;

8) распределение объемов работ по исполнителям.

В плане производства содержатся следующие основные показатели [1, с. 45]:

— объем реализации продукции;

— объем товарной продукции;

— номенклатура продукции (план производства продукции в натуральном выражении).

Основным показателем общего объема продукции является реализованная продукция. Этот объем может выражаться в действующих и неизменных ценах.

Наряду с этим основным показателем для планирования деятельности промышленного предприятия в качестве промежуточных показателей в плановых расчетах используются показатели валовой и товарной продукции. Товарная продукция представляет собой денежную оценку всех изготовленных в соответствующий период конкретных изделий. В состав товарной продукции изделия зачисляются после того, как они полностью закончены обработкой, укомплектованы, приняты органами технического контроля в соответствии с существующими техническими условиями и сданы на склад готовой продукции. Товарная продукция — это продукция, изготовленная за соответствующий период. Однако только часть работ, связанных с изготовлением товарной продукции, выполнена в торт период, в который она оформлена. Поэтому величина товарной продукции неполно и неточно характеризует объем производственной деятельности промышленного предприятия. Показателем, выражающим этот объем, является валовая продукция. Валовая продукция определяется как алгебраическая сумма товарной продукции и изменения стоимости остатка незавершенного производства за соответствующий период. Если за этот период величина незавершенного производства возрастает, то валовая продукция по своей величине будет больше товарной и, наоборот.

Как товарная, так и валовая продукция может быть выражена либо в текущих ценах (то есть ценах, действующих в соответствующий период), либо в неизменных (стабильных) ценах. В практике планирования и учета на промышленном предприятии величина товарной продукции обычно используется для обоснования финансовых результатов деятельности предприятия. На ее основе разрабатывается плановая себестоимость продукции, определяется план по реализации продукции и прибыли. Поэтому товарная продукция, как правило, выражается в текущих, действующих ценах. С другой стороны, основное назначение показателя валовой продукцииизмерения объема производства и его динамики. Этим целям более соответствует применения неизменных цен.

Реализованная продукция — это продукция, изготовленная, отгруженная и оплаченная потребителем. В состав реализованной продукции за данный период входят изделия, изготовленные за предшествующий период и находящиеся на начало периода в остатках готовой продукции. С другой стороны, часть товарной продукции данного периода остается нереализованной, тот есть входит в остатки готовой продукции и товары отгруженные (неоплаченные) на конец периода.

Таким образом, реализованная продукция может быть определена как товарная продукция, увеличенная на величину входных и уменьшенная на величину выходных остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных.

Показатели планового объема производства определяется на основе заданий по производству продукции в натуральном выражении.

Таким образом, наиболее значимыми показателями производственной программы промышленного предприятия выступают [4, с. 156]:

1) ввод в действие производственных мощностей. Это показатель характеризует конечные результаты;

2) объем продукции, подлежащей реализации.

Показатель реализованной продукции складывается из составляющих по формуле (1.1):

(1.1)

где — полная стоимость продукции, расчеты которой производятся в плановом году, тыс. руб.

— стоимость продукции, расчеты по которой производятся ежеквартально, тыс. руб.

d — доля стоимости j — ой продукции, расчеты по которой производятся по окончании периода

— стоимость товаров, реализуемых в плановом году, по которым в предыдущие годы проводились промежуточные расчеты и объем продукции, оплаченной в предыдущие годы, тыс. руб.

Начинается составление производственной программы с разработки номенклатурного плана производства.

Годовая производственная программа предприятия разрабатывается на основе уточнения и конкретизации соответствующих показателей перспективного плана промышленного предприятия. При составлении годовой программы должен быть учтен ряд требований. Прежде всего, эта программа должна быть увязана с платежеспособным спросом населения и потребителей. Изделий, которые останутся нереализованными, в плане производства быть не должно (в том числе и изделий, предусмотренных планом новой техники). Программа должна быть обеспечена материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами, соответствовать производственным возможностям промышленного предприятия, учитывать его специализацию [5, с. 222].

Основными исходными расчетами, которые выполняются при разработке плана производства, являются расчеты ожидаемого выполнения плана текущего (базисного) года, расчеты величины производственной мощности и коэффициенты ее использования, расчеты величины трудоемкости производственной программы и коэффициента сменности использования оборудования.

Все плановые задания определяются в виде абсолютных величин, характеризующих работу в плановом году (объем продукции в тыс. руб., выпуск литья в тоннах и так далее). При этом разработка плановых заданий происходит до того, как получен отчет предыдущего года. В связи с этим одной из важнейших задач при составлении и разработке производственной программы на промышленном предприятии является определение величины ожидаемого выполнения плана по всем основным показателям.

Ожидаемое выполнение плана может быть определено тем достовернее, чем меньше времени осталось до конца года. Поэтому в процессе проработки и уточнения проекта плана величина ожидаемого выполнения плана неоднократно подвергается уточнению.

При определении и уточнении величины ожидаемого выполнения учитываются итоги выполнения плана за прошедший период (достигнутые процент выполнения плана и абсолютная величина перевыполнения).

Следующим основным расчетом, без которого не может быть обосновано определен план производства промышленного предприятия, является расчет величины трудоемкости производственной программы. В силу различий в уровнях материалоемкости и рентабельности изменение величины стоимости продукции далеко не всегда характеризует действительное изменение объемы производственной деятельности промышленного предприятия. Фактически же объем деятельности определяется не стоимостью изготовленной продукции, а трудоемкостью этой продукции.

Задача расчета трудоемкости состоит в том, чтобы определить, как повлияет изменение номенклатуры на величину трудоемкости. Содержание его состоит в том, что трудоемкость по отчету предыдущего года, ожидаемому выполнению текущего года и проекту программы на планируемый год рассчитывается в одних и тех же нормах.

Для того, чтобы влияние изменений было выявлено более точно, при расчете должны быть использованы средние плановые нормы планируемого периода. При использовании норм отчетного периода величина структурных сдвигов может получиться завышенной.

В том случае если производственная программа промышленного предприятия включает большое число типоразмеров изделий, расчет обычно ведется не по каждому изделию, а по их группам. При этом исходят из средней удельной трудоемкости изделий каждой группы.

Зачастую в проект производственной программы включаются новые изделия, по которым техническая подготовка производства в период проработки плана еще не закончена. Трудоемкость таких изделий определяется приближенно. На практике используются преимущественно два метода такого приближенного определения трудоемкости. Если имеются уже освоенные на данном предприятии аналогичные изделия, то трудоемкость нового изделия берется по аналогии ранее освоенным. Обычно в этих целях устанавливается (на основе анализа конструкции или состава изделия) коэффициент приравнивания. При этом необходимо следить, чтобы коэффициент приравнивания правильно отражал сложность новых изделий. Как правило, один и тот же коэффициент должен применяться при определении оптовой цены и трудоемкости нового изделия.

Если метод аналогии применить не представляется возможным, то по всем новым изделиям берется средняя трудоемкость на 1000 рублей, сложившаяся по новой продукции в предшествующие периоды.

В конечном счете, расчет трудоемкости показывает, каковы темпы и величина изменения трудоемкости. Этот показатель очень важен для оценки уровня напряженности плановых заданий на промышленном предприятии. Нередко в результате проведения таких расчетов в величину плановых заданий вносят существенные корректировки.

Определенное контрольное и аналитическое значение имеют также расчет величины коэффициента сменности работы оборудования и расчет использования основных фондов (величины фондоотдачи). План должен ориентировать предприятия на улучшение этих показателей.

После того, как определилось задание по номенклатуре продукции, уточняются объемные показатели производства. Задача здесь состоит в том, чтобы определить абсолютную величину реализуемой продукции.

Задания по номенклатуре и по величине реализованной продукции должны быть строго увязаны между собой. При выполнении номенклатурной программы на 1100% объем продукции также должен быть выполнен на 100%. Недопустимы такие случаи, когда стоимость (по оптовым ценам) плановой номенклатуры дает сумму большую, чем установленное плановое задание по объему продукции. По существу это означало бы, что планом предусмотрено невыполнение номенклатуры (так как трудовые и денежные ресурсы выделяются исходя из объемов производства, их было бы недостаточно для выпуска всей плановой номенклатуры). С другой стороны, неправильно будет, если сумма, получающаяся при расчете стоимости всех изделий номенклатурного плана, будет меньше плановой суммы объема продукции. В этом случае то часть объема продукции, которая не обеспечена номенклатурой, не будут учитываться при расчете мощности, при определении потребности в материалах.

Таким образом, задача определения плановой величины реализованной продукции сводится к определению оптовых цен всех изделий, предусмотренных номенклатурным планом производства и поставок и общей стоимости их выпуска.

После определения плановой величины объема производства рассчитывается темп роста объема производства. Для определения темпа роста продукция оценивается в неизменных ценах.

Однако при этом необходимо обеспечить сопоставимость самих неизменных цен. За неизменные цены могут приниматься принятые в плане разовые цены и временные цены. Поэтому ежегодно при составлении плана отчет за предыдущий год (или ожидаемое выполнение плана этого года) пересчитывается в цены, принятые в плане на очередной год. В плановых органах такой перерасчет называется перерасчетом объема продукции по методологии плана такого-то года. После этого определяется темп роста объема реализованной продукции на планируемый год. Этот показатель, в частности, используется при начислении поощрительных фондов промышленного предприятия.

Основным расчетом, обосновывающим производственную программу промышленного предприятия, является расчет производственных мощностей и их использования.

Под производственной мощностью понимают максимально возможный годовой выпуск продукции высокого качества (в номенклатуре, установленной планом) при полном использовании оборудования и наилучших организационно — технических условиях [6, с 98]. Так как производственная мощность определяется для обоснования программы, она выражается в тех же единицах, в которых установлен план.

Как правило, производственная мощность определяется в расчете на годовой выпуск продукции (годовая мощность). С развитием производства величина производственной мощности увеличивается в результате расширения парка оборудования, улучшения его состава, совершенствования конструкций изделий и технологии их изготовления. Вместе с тем имеются факторы, уменьшающие величину производственной мощности. Главный из них — усложнение номенклатуры продукции.

Правильное определение производственной мощности имеет большое значение для обоснованного решения вопросов работы промышленного предприятию Расчет производственной мощности производится предприятием ежегодно.

Таким образом, производственная программа промышленного предприятия является наиболее главным и самым значимым разделом при планировании деятельности всего предприятия в целом. Она лежит в основе разработки всех последующих планов, как краткосрочных, так и долгосрочных.

2. Взаимодействие стратегического и операционного менеджмента при планировании и прогнозировании производственной программы

Стратегическое планирование предусматривает разработку, прежде всего глобальных целей развития предприятия в отдаленной перспективе с учетом неконтролируемых факторов внешней среды: политических событий, инфляции, безработицы, нарушений торгового баланса, изменений кредитных ставок и т. п. На этой стадии устанавливают главные цели и важнейшие результаты деятельности предприятия при условии сохранения действующей политики. Затем их сравнивают с результатами, которые должны быть получены при достижении уровня установленных целей развития и выявляют резервы. Вырабатывают стратегические решения, позволяющие реализовать эти резервы с учетом средств и способов достижения поставленных целей и обеспечения необходимыми ресурсами. При этом учитывают также новые возможности предприятия, например расширение производственных мощностей путем строительства новых производств или приобретения оборудования, смена профиля предприятия или радикальное изменение технологии. [7, с. 21−24]

Особое значение стратегическое планирование имеет для крупных корпораций, объединяющих технологически близкие предприятия и организации. Концентрация капитала и диверсификация производства позволяют им повышать эффективность своей деятельности, стабильно функционировать в конкурентной рыночной среде.

Термин «тактика» — первоначально военный термин греческого происхождения, означавший маневрирование силами, подходящими для осуществления данных целей.

Тактическое планирование — это принятие решений о том, как должны быть распределены ресурсы организации для достижения стратегических целей. Если стратегический план отвечает на вопрос: «Что делать?», то тактический — на вопрос: «Как достичь поставленной цели?».

Тактические планы обычно содержат количественные показатели по продуктам, данные о капиталовложениях и источниках финансирования. Их разрабатывают в производственных подразделениях предприятия с ориентацией на ликвидацию так называемых узких мест, т. е. на такие сферы деятельности, где наиболее ограничены возможности влияния на общие результаты. [7, с. 24−25]

Оперативное планирование означает практически то же самое, что и тактическое планирование. Термин «оперативное» лучше, чем термин «тактическое», подчеркивает, что это планирование отдельных операций в общем хозяйственном потоке на короткий и средний периоды, например планирование производства, маркетинга и т. п. Под оперативным планированием понимают также составление бюджета организации.

Оперативное планирование на предприятии охватывает период от одного до 10−12 рабочих дней. В условиях динамичного хода производственного процесса и непрерывного действия дестабилизирующих факторов могут возникнуть такие отклонения в ходе строительства объектов, которые при использовании месячного и годового циклов планирования в последующем трудно ликвидировать. [7, стр. 25]

В зависимости от горизонта планирования (периода времени, который охватывают планы, составленные организацией), планирование разделяют на три типа: долгосрочное, среднесрочное, краткосрочное.

Классификацию по длительности горизонта планирования нельзя путать с классификацией по временной ориентации идей. Последняя предполагает существование принципиально различных философий планирования в зависимости от отношения к прошлому, настоящему и будущему. Разделение планирования на долго-, среднеи краткосрочное означает различие отрезков времени, необходимых для выполнения плановых показателей, и несет технический характер.

Долгосрочное планирование обычно охватывает длительные периоды времени — от 10 до 25 лет. Процесс долгосрочного планирования состоит из следующих стадий: экономическое прогнозирование, включающее в себя стратегическое планирование; разработка долгосрочного плана.

Под экономическим прогнозом понимают многовариантную гипотезу о возможных направлениях и результатах деятельности предприятия в перспективе, а также требуемых для их достижения ресурсах и организационных мерах.

Продолжительность периода долгосрочного прогнозирования позволяет преодолеть инерционность экономических процессов, реализовать принципиальные сдвиги в технике и технологии, изменить сложившиеся тенденции и структуру производства, подчинить их потребностям рынка. Поэтому при долгосрочном прогнозировании следует, как можно шире использовать нормативно целевой подход, который базируется на определении потребностей и целей развития, а также его в сочетании с дескриптивным походом, основанным на изучении сложившихся тенденций и распространении их на будущее.

Особенностью долгосрочного прогнозирования является его вариантность. Прогнозы могут различаться в зависимости от принятых степени обеспечения отдельными видами ресурсов, полного или частичного удовлетворения спроса на определенные товары и др. При экономическом прогнозировании проводят сопоставительный анализ возможностей предприятия с достижениями конкурентов, а также изучают такие показатели, как состояние рынка, особенности отрасли, в пределах которой будет функционировать предприятие.

Среднесрочное планирование конкретизирует ориентиры, определенные долгосрочным планом, и рассчитывается на более короткий период. До недавнего времени горизонт среднесрочного планирования равнялся пяти годам. Однако непредвиденный характер и скорость изменения внешней среды вынудили многие фирмы г сократить промежуток планирования с пяти до трех лет соответственно, а пятилетние планы перешли в разряд долгосрочных.

В среднесрочных планах формулируют основные задачи на установленный период: производственную стратегию предприятия в целом и каждого подразделения (реконструкция и рост производственных мощностей, освоение новой продукции и расширение ассортимента); стратегию сбыта (структура сбытовой сети и ее развитие, степень контроля над рынком и внедрение на новые рынки, проведение мероприятий, содействующих увеличению сбыта); финансовую стратегию (объемы и направления капиталовложений, источники финансирования, структура портфеля данных бумаг); кадровую политику (состав и структура кадров, их подготовка и использование). Наряду с этим определяют объемы структуру необходимых ресурсов и форм материально-технического снабжения с учетом внутрифирменной специализации и кооперирования производства. Среднесрочные планы предусматривают разработку в определенной последовательности мероприятий, направленных на достижение целей, намеченных долгосрочной программой развития.

Краткосрочное планирование — это разработка планов на один-два года. Краткосрочные планы включают в себя конкретные способы использования необходимых для достижения целей ресурсов организации, определенных в более длительных планах.

Краткосрочное (текущее) планирование осуществляют путем детальной разработки (обычно на год) планов для предприятия в целом и его отдельных подразделений. Главной задачей текущего планирования является разработка плана реализации продукции и на его основе системы планов: по сырью, труду, производству, движению запасов готовой продукции, рекламных мероприятий, финансового, реализации прибыли, кредитного, капитальных вложений, исследований и разработок.

Реализацию текущих планов осуществляют через систему бюджетов, или финансовых планов, которые составляют обычно на год или на более короткий срок по каждому отдельному подразделению — центру прибыли, а затем консолидируют в единый бюджет.

Не реже одного раза в квартал осуществляют анализ и контроль выполнения плановых заданий и бюджетов, проводят их корректировки в разрезе реализуемой продукции, расходов и финансового состояния предприятия.

По предмету (объектам) планирования различают: целевое планирование (определение общих, стратегических и оперативных целей и ограничений), планирование средств (относится к планированию потенциалов, таких как персонал, оборудование, материалы, финансы, информация), программное планирование (планирование программ производства и сбыта) и планирование действий (например, специальных продаж и мероприятий по вербовке).

3. Комплексный подход к разработке производственной программы предприятия на примере ОАО «Система»

планирование производственный программа прогнозирование

В качестве практического примера приведем алгоритм разработки производственной программы предприятия, одновременно основанный на стратегическом и операционном менеджменте, используемый в ОАО «Система».

Производственная программа ОАО «Система» является результатом согласования следующих целей фирмы:

— максимизации прибыли; - учет реальных финансовых и иных ресурсных возможностей; - возможно полное удовлетворение потребностей рынка сбыта;

— максимальное снижение производственных издержек, в т. ч. и максимально возможная загрузка оборудования.

Следовательно, при разработке конкретной производственной программы надо учесть сроки и объемы поставок продукции на рынок (чем обычно занимается отдел маркетинга — план сбыта) и максимальную равномерную загрузку производственных мощностей (за это отвечает ПДО). Соответственно на основании производственной программы должны быть сформированы (или скорректированы) другие разделы комплексного плана предприятия (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Взаимосвязь производственной программы ОАО «Система» с другими планами Производственная программа содержит данные по производству и реализации продукции по объемным показателям (вал, товар, реализация), номенклатуре, ассортименту и качеству с разбивкой по календарным периодам, исходя из плана сбыта.

Как указывалось выше, оптимизация плана заключается в согласовании противоречивых требований выполнения календарных сроков поставок по договорам с потребителем и снижения производственных издержек (в первую очередь, полной загрузки оборудования) с учетом изменяющихся ограничений по ресурсам.

Такая оптимизация производственной программы выполняется методом линейного программирования.

Пусть:

к — число выпускающих цехов (филиалов) фирмы;

m — число групп оборудования;

n — число позиций в номенклатуре;

F_ik — эффективный фонд времени i-й группы оборудования в k-м цехе (филиале);

t_ij — станкоемкость j-го изделия по i-й группе оборудования;

П_jk — размер прибыли от выпуска j-го изделия на k-м предприятии;

X_jk — программа выпуска j-го изделия на k-м предприятии;

Q_j — портфель заказов j-го изделия.

Задача на максимум прибыли выглядит следующим образом:

.

При условии максимального использования

.

и необходимости выполнения всех заказов или, по крайней мере, іQ_j.

Алгоритмов формирования производственной программы в АСУ ОАО «Система» представлен на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Алгоритм расчета годовой производственной программы предприятия ОАО «Система»

4. Управление внеоборотными активами

Целью данного раздела является прогнозирование величины внеоборотного капитала, расчёт амортизации по видам внеоборотных активов. В разделе также рассчитываются варианты амортизации по вновь поступившим основным фондам, варианты лизинга.

Таблица 2.1. Условия постановки на учет внеоборотных активов

Виды внеоборотных активов: 1 — административное здание, 2 — производственное здание, 3 — мебель, в т. ч. 30% - мебель общежития, 4 — общежитие, 5 — оборудование, 6 — вновь поступившее высокотехнологичное оборудование, 7 — вычислительная техника, 8 — авторские программные продукты, 9 — лицензия.

Пассивная часть фондов числится на балансе 15 лет, оборудование 2,5 года, выч. техника 1 год, мебель 2 года, лицензии и программные продукты — 0,5 года.

Таблица 2.2. Исходные данные по операционному менеджменту

Составим калькуляции затрат за январь:

Таблица 2.3. Показатели за январь

А) Определение выручки (без НДС): цена · объем = 12 · 260 = 3120 тыс. руб.

Б) Определение себестоимости = выручка · 100/(100 + рентабельность) = 3120 · 100/(100 + 18) = 2644,07 тыс. руб.

В) распределение себестоимости на прямые затраты и накладные; по статьям и элементам.

Распределение себестоимости на прямые и накладные затраты распределяются по формуле:

Таким образом, прямые затраты составят:

ПЗ = 2644,07 · 100/(100 + 26) = 2098,47 тыс. руб.

Накладные: 26% от прямых затрат. Итого: 2098,47 · 0,26 = 545,6 тыс. руб.

На основе суммы амортизации по статье эксплуатация машин и механизмов (158,23 тыс. руб.) определим первоначальную стоимость нового и бывшего в употреблении оборудования:

(2.2)

где На — норма амортизации, %

Цп — цена приобретения (первоначальная стоимость), руб.

Т п — срок полезного использования оборудования, лет

Отсюда,

Ц п = А /На, (2.3)

Сумма амортизации всего оборудования за январь равна 158,23 тыс. руб., соответственно за год составит 1898,4 тыс. руб.

Сумма амортизации по новому оборудованию при доле нового оборудования 20% составит: 1898,4 *0,2 = 379,7 (тыс. руб.)

Тогда сумма амортизации по бывшему в употреблении оборудованию равна: 1898,4 -379,7 = 1518,7 (тыс. руб.)

Норма амортизации по новому оборудованию равна 8%, а по бывшему в употреблении оборудованию равна 8,5%.

Тогда, цена приобретения равна:

По новому оборудованию: 379,7 /0,08 = 4746 (тыс. руб.)

По бывшему оборудованию: 1518,7/0,085= 17 867 (тыс. руб.)

Определим балансовую стоимость на начало и конец года по всем видам основных фондов и нематериальных активов в организации.

Балансовая стоимость оборудования нового и бывшего в употреблении определена выше.

Годовая амортизация по статье расходы по организации производства равна 131,18 * 12 = 1574 тыс. руб. Она распределена следующим образом: на вычислительную технику — 50% (785 тыс. руб.), на авторские программы — 25% (393,5 тыс. руб.), на лицензии — 25% (393,5 тыс. руб.). При норме амортизации: по вычислительной технике — 5%, по авторским программа 20%, по лицензиям — 3%, подсчитаем балансовую стоимость на начало года:

По технике: 785/0,05 = 15 700 (тыс. руб.)

По авторским программам: 393,5 / 0,2 = 1967,5 (тыс. руб.)

По лицензиям: 393,5 / 0,03 = 13 167 (тыс. руб.)

Амортизация по статье административно — хозяйственные расходы за год: 152,77* 12 = 1833 (тыс. руб.). В том числе:

— административное здание (35%): 1833 *0,35 = 641 (тыс. руб.)

— производственное здание (30%): 1833 *0,3 = 550 (тыс. руб.)

— мебель (15%): 1833*0,15 = 275 (тыс. руб.)

— общежитие (20%): 1833*0,2 = 367 (тыс. руб.)

Балансовая стоимость на начало года:

— административное здание: 641: 0,021 = 30 524 (тыс. руб.)

— производственное здание: 550: 0,044= 12 500 (тыс. руб.)

— мебель: 275: 0,1 = 2750 (тыс. руб.)

— общежитие: 367: 0,5 = 734 (тыс. руб.)

По новому оборудованию рассчитаем амортизацию по годам срока полезного использования несколькими способами.

Аналогично определяем стоимость на начало года по зданиям. Результаты расчетов занесем в таблицу 2.4.

Таблица 2.4. Определение балансовой стоимости на начало и конец года по основным фондам организации

Линейный способ:

Сумма годовой амортизации определяется по формуле:

(2.4.)

где А_i^r — сумма амортизации за i-ый год, начисленная линейным способом

На — норма амортизации, %

Ф ф — среднегодовая стоимость фондов, руб.

Ф ф = (Фнг +Фкг)/2, (2.5)

где Фнг, Фкг — стоимость фондов на начало и конец года соответственно.

Таблица 2.5. Расчет амортизации линейным способом

Метод суммы чисел (кумулятивный метод)

При использовании данного метода:

(2.6)

где К — кумулятивное число;

к_i — составляющая кумулятивного числа, выбранная последовательно слева направо;

Тп — срок полезного использования, лет.

(2.7)

где А_i^k — сумма амортизации i — го года, определенная методом суммы чисел, руб.

При повышении суммы амортизации используем расчеты в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Расчет амортизации при использовании кумулятивного метода с повышением сумм, тыс. руб.

Таблица 2.7. Расчет амортизации при использовании кумулятивного метода с понижением сумм амортизации, тыс. руб.

Метод уменьшаемого остатка

При использовании данного метода берем формулу:

(2.8)

где А_i^{р (к)} — сумма амортизации i — го года, определенная методом уменьшаемого остатка.

к — коэффициент регрессии, принимает значение от 1 до 2

Ф₀^нг — остаточная стоимость активов на начало года, руб.

Ф₀^нг = Ф п — А_i^{р (к)}, (2.9)

Расчеты приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8. Расчет амортизации при использовании метода уменьшаемого остатка

Таблица 2.9. Сводная таблица методов амортизации по новому оборудованию, тыс. руб.

Рассчитаем три варианта лизинга по новому оборудованию

Срок лизинга — 5 лет. Процент по лизингу 3%.

1 вариант: амортизация в составе арендной платы распределяется равномерно.

Первоначальная балансовая стоимость нового оборудования равна 8400 тыс. руб.

Так как ставка по кредиту равна 3%, то ежегодная сумма выплат по лизингу составит: 4746 * 0,03 = 142 (тыс. руб.).

Общая сумма арендной платы за 5 лет составит: 142* 5 = 710 (тыс. руб.).

2 вариант: первые два года в арендную плату включается более 50% суммы амортизационных отчислений.

При этом варианте половина общей суммы арендной платы равна: 710/2 = 355 (тыс. руб.) Таким образом, 355 тыс. рублей надо выплатить первые два года, а остальная сумма выплачивается в течение оставшихся трех лет. Тогда:

1 год: 355/2 = 177,5 (тыс. руб.)

2 год: 355/2 = 177,5 (тыс. руб.)

3 год: 355/3 = 118,33 (тыс. руб.)

4 год: 118,33 тыс. руб.

5 год: 118,33 тыс. руб.

3 вариант: последние два года в арендную плату включается более 50% суммы амортизационных отчислений.

1 год: 118,33 тыс. руб.

2 год: 118,33 тыс. руб.

3 год: 118,33 тыс. руб.

4 год: 177,5 тыс. руб.

5 год: 177,5 тыс. руб.

Управление оборотным капиталом

В этом разделе:

1. Рассчитывается потребность в оборотном капитале под запасы товароматериальных ценностей (ТМЦ), моделируется оптимальный режим поставок.

2. Определяется влияние на затраты и оборотный капитал методов списания.

3. Определяется политика управления дебиторской задолженностью.

4. Определяется влияние эластичности спроса на продукцию на ценовую стратегию предприятия.

5. Рассчитывается движение средств (в кассе и на расчетном счете).

Управление запасами

При управлении запасами определяется потребность в оборотных средствах под запасы ТМЦ. Может быть использован метод АВС для группировки материальных затрат. Примерно 80% материальных затрат относится к группе А. Для материалов группы, А применяется точный метод. Для определения потребности в оборотном капитале используется формула:

О^з_i = Ц_i * Д _i* З_i, (2.9)

где О^з_i — потребность в оборотном капитале под запасы i-материала;

Ц_i — цена единицы i-материала;

Д_i — дневная потребность в i-материале;

З_i — производственный запас.

Дневная потребность в i-материале определяется по формуле:

Д_i = Г_i /360, (2.10)

где: Г_i — годовая потребность в i-материале.

Производственный запас измеряется в днях и рассчитывается по формуле:

З_i = Т_i+С_i+Р_i, (2.11)

где: Т_i — текущий запас i-материала;

С_i — страховой (гарантийный) запас i-материала;

Р_i — подготовительный запас i-материала;

Текущий запас определяется по формуле:

Т=50% I_ср, (2.12)

где I_ср — средневзвешенный интервал между поставками материала.

Интервал между поставками определяется на основе табл. 8 Методических указаний (МУ).

Страховой запас, как правило, равен:

С=50% Т (2.13)

Подготовительный запас состоит из двух:

Р=ПР + ТЗ, (2.14)

где ПР — время на погрузочно-разгрузочные работы (определяются по табл. 10 МУ);

ТЗ — время технологической подготовки материала. (определяются по табл. 9 МУ).

Средневзвешенный интервал между поставками материала определяется по следующей формуле:

_{m m}

I_ср = ?(I_i*V_i) / ?V_i, (2.15)

^{i=1 i=1}

где I_i — интервал между очередными поставками;

V_i — объём очередной поставки.

Проведем необходимые расчеты в Excel, результаты представим в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Отсюда Iср = 11 045 / 574 = 19,24 дн.

Т = 0,5 * 19,24 = 9,62 дн.

С = 0,5 * 9,62 = 4,81 дн.

V_ср = 574 / 19 = 30,21, тогда ПР = 0,5

Р= 0,5 + 3,6 = 4,1 дн.

З = Т + С + Р= 9,62 + 4,81 + 4,1 = 18,53 дн.

Далее определяем дневную потребность в материале делением суммы годовой потребности на 360 дней.

У нашего предприятия годовая потребность в материалах группы, А на 5% меньше годового объема поставок, то есть равна: 574−574*0,05 = 545,3.

Тогда дневная потребность равна: 545,3/360 = 1,51 ед.

В итоге общая потребность в материале в рублях определится умножением дневной потребности материала на производственный запас и на цену единицы материала.

Цену единицы материала, А в январе определим следующим образом:

1. Годовой рост объема производства поквартально — 100/120/110/90%

2. Отсюда годовой объем производства 3*260+3*1,2*260+3*1,1*260+3*0,9*260 = 3276 тыс.

3. Годовая потребность в материалах группа, А — 545,3 шт.

4. Тогда на 1 единицу продукции приходится 545,3/3276 тыс. = 0,1 665 ед. материала А.

5. Т.к. 80% материальных затрат относятся на материалы А, то в январе материальные затраты на, А составят 0,8 * 1364,01 = 1091,21 тыс. руб.

6. Т.к. в январе произведено 260 тыс. ед. продукции, то было израсходовано 260*0,1665 = 43,29 ед. материала, А по общей цене 1091,21 тыс. руб., следовательно, в январе цена 1 ед. материала, А = 1091,21 тыс. / 43,29 = 25,21 тыс. руб.

7. Материал A ежемесячно дорожает на 2%, тогда цена и расход материала помесячно:

Таблица 2.11.

8. Тогда среднегодовая цена материала = 15 323 / 545,454 = 28,09 тыс. руб.

Тогда общая потребность в материале:

28,09 * 1,51*18,53 = 785,97 тыс. руб.

Оптимальная величина поставки.

Если организация может вносить изменения в графики поставок, она должна оптимизировать их. Критерием оптимизации является минимум суммарных издержек по заказу и хранению материалов. Оптимальная величина поставки определяется по формуле:

EOQ=(((2* F*M)/H))^½, (2.16)

где: EOQ — оптимальная величина поставки;

F — расходы на выполнение одного заказа (табл. 11 МУ);

М — стоимость материалов, поставленных за год;

Н — расходы по содержанию единицы запаса (табл. 11 МУ);

М = 15 323 * 1,05 = 16 089,15 тыс. руб.

F = 30 руб./заказ.

Н = 35 руб. /шт.

EOQ = (((2 * 30 * 16 089,15)/ 35)) ^½ = 166,08.

Влияние оптимальной величины поставки на потребность в оборотных средствах определяется через пересчет среднего интервала между поставками. Средний интервал определяется по формуле:

I_ср=360/N, (2.17)

где I_ср — оптимальный средний интервал между очередными поставками

N — количество поставок оптимальной величины.

Количество поставок оптимальной величины определяется по формуле:

N=ГП/EOQ= 545,3/166,08 = 3,28. (2.18)

Тогда, Iср = 360/ N = 360/3,28 = 109,76 дней.

Метод списания материальных затрат

В соответствие с ПБУ 5/01 разрешено списывать затраты одним из следующих методов:

— по себестоимости каждой единицы;

— по средней себестоимости;

— по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

— по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

В курсовой работе сравниваются последние три способа. Годовая потребность в материале М1 на 5% меньше годового объёма поставок. Запас на начало года не превышает 30% квартальной потребности производства и определяется самостоятельно (примем 20 единиц). Базисные темпы роста цены на материалы группы, А увеличиваются ежемесячно на 2%.

Объём производства совпадает с объёмом реализации и меняется поквартально (табл. 12 МУ). Внутри квартала объёмы распределяются равномерно. Результаты списания затрат материала М1 заносятся в табл.

Таблица 2.12. Метод средней себестоимости

Таблица 2.13. Метод ФИФО

Таблица 2.14. Метод ЛИФО

Результаты списания затрат материалы занесены в таблицу 2.15.

Таблица 2.15. Сравнение методов списания затрат