Отношения налогообложения малого предпринимательства в трансформационной экономике России

Актуальность темы

исследования. Осуществляемые в нашей стране экономические реформы при всей их непоследовательности и противоречивости явились условием становления и развития малого предпринимательства. Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играет весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение инновационных процессов, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, т. е. решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. Экономическая ситуация в России особо не благоприятствует развитию малого предпринимательства. Существенное влияние на него оказал кризис 17 августа 1998 года, ужесточение налогового законодательства и федеральной бюджетной политики.

Нынешнюю ситуацию в стране также можно назвать неблагоприятной. Начавшийся в конце 2008 года мировой финансовый кризис выявил слабые места в проводимой государством политике, ее непоследовательность, необходимость более решительного перехода к структурным преобразованиям реального сектора экономики, ликвидации изъянов в законодательстве страны.

Одной из наиболее значимых проблем развития малого предпринимательства является его налогообложение. Современная налоговая система не способствует развитию малого предпринимательства. Расширение малого предпринимательства не только увеличивает налогооблагаемую базу и доходы в государственную казну, но и уменьшает нагрузку социальных расходов на бюджет страны и регионов. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства позволит создать благоприятную среду для функционирования малых предпринимательских структур, снизит степень социально-политической нестабильности в обществе.

Таким образом, актуальность исследования теории и практики налогообложения малого предпринимательства обусловлена тем, что, во-первых, развитие малого бизнеса — одно из. основных направлений рыночных преобразований в России, во-вторых, необходимостьюусиления роли государства в регулировании данного секюра экономики, в-третьих, потребностью изучения специфики механизма внутреннего саморегулирования и практического укрепления потенциала малого бизнеса. В связи с этим, научный анализ проблем налогообложения малого предпринимательства в России приобретает все новые аспекты в рамках проблем структурной перестройки, стабилизации воспроизводственных процессов и обеспечения устойчивого экономического роста.

Степень разработанности проблемы. Исследованию проблем, связанных с функционированием малого предпринимательства, его ролью в экономике, а также проблем, налогообложения и их негативного влияния на развитие экономики страны в целом посвящено немалое количество работ как. отечественных, так и зарубежных экономистов. В последние десятилетия исследование проблем малого бизнеса наиболее активно осуществляется как иностранными, так и отечественными учеными. К их числу относятся Ж. Сисмонд де Сисмонди, K.P. Макконнелл, C.JI. Брю, Дж. Кейнс, Дж. Милль, А. Лаффер, И. Фишер, Н. Калдор, которые заложили основу теории налогообложения.

Теоретическую основу системы налогообложения в России составляют труды отечественных экономистов и правоведов: А. Блинова, A.B. Брызгалина, Е. С. Вылковой, A.JI. Тарасевича, E.H. Евстигнеева, Л. П. Павлова, М. М. Алексеенко, В. Г. Панскова, М. В. Романовского, Д. Г. Черника, Т. Ф. Юткиной и др.

Методология данного исследования формировалась в синтезе взглядов на малое предпринимательство таких видных ученых как Ж. Сэй, А. Смит, 4.

А.Маршалл, Дж. Гэлбрейт, П. Друкер, М. Мескон, Р. Хирзич, Д. Линдсей, Й. Шумпетер и др.

Следует отметить, что такое явление как формирование политики налогообложения малых предприятий еще только получает свое теоретическое обоснование как важный источник экономического роста. Недостаточная степень научной разработанности аспектов малого «предпринимательства и в частности его налогообложения, предопределили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертации заключается в исследовании системы налогообложения малого предпринимательства на базе анализа отношений собственности в трансформационной экономике России и формировании механизма оптимизации отношений налогообложения малого предпринимательства.

В соответствии с обозначенной целью исследования были поставлены следующие задачи: раскрыть экономическую сущность системы отношений налогообложения на основе исследования субъектно-субъектных отношений собственностина основе анализа отношений налогообложения малого предпринимательства разработать классификацию форм его государственной поддержки;

— провести сравнительный анализ альтернативных систем отношений налогообложения малого бизнеса и на этой основе сформулировать оценочные параметры их преимуществ и недостатков;

— определить влияние системы налогообложения малого бизнеса на формирование бюджетов различных уровней;

— разработать механизм оптимизации налогообложения малого предпринимательства и обосновать его использования в современных российских условиях;

— сформулировать основные направления трансформации отношений налогообложения предпринимателей и обосновать необходимость перехода на новую упрощенную систему налогообложения (ХНС).

Объект исследования. Объектом исследования являются системы отношений налогообложения малого предпринимательства.

Предметом’исследования является механизм формирования системы отношений налогообложения и методы государственной поддержки малого бизнеса.

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные научные труды представителей классической школы политэкономии, неоклассической школы, кейнсианства, монетаризма и неокейнсианствамонографии, научные статьи ведущих отечественных и зарубежных ученых, материалы научных семинаров, симпозиумов и конференций по проблемам малого предпринимательства, его' • налогообложения, а также государственной поддержки малого бизнеса.

Для решения поставленных задач в работе применялись методы структурно-функционального анализа, сравнительного анализа, аналогии, метод анализа и синтеза, математические и статистические методы, а также экспертные оценки.

Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации и зарубежных стран в области налогов и малого предпринимательстваданные Федеральной службы государственной статистики РФ, региональных и отраслевых статистических органов, материалы периодической печати, информационные и аналитические материалы научно-исследовательских учреждений, экспертные оценки, документы, опубликованные в электронных изданиях и сети Internet.

Научная новизна диссертационной работы заключается в следующих положениях:

— раскрыта специфика отношений налогообложения как социально-экономических отношений с учетом перераспределения доходов между хозяйствующими субъектами и государством;

— показано, что отношения собственности как субъектно-субъектные отношения непосредственно определяют налоговые отношения путем передачи прав собственности на часть дохода налогоплательщика государству;

— на основе критического анализа трудов. зарубежных и отечественных экономистов уточнено содержание отношений* налогообложениявыделены их основополагающие признаки: фискальный и регулирующийосновываясь на «золотых правилах» налогообложения, сформулированных Ф. Кенэ, выделены практические принципы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, обеспечивающие согласование прав и интересов субъектов предпринимательства и бюджетов различных уровней;

— выявлены основные достоинства и недостатки применения упрощенной системы, налогообложения (УСН)' на разных уровнях хозяйствования в условиях трансформационной экономики России;

— разработан механизм оптимизации системы налогообложения малого предпринимательства, базовыми положениями которого являются:

• принципы использования единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (упрощенная процедура расчета и сбора налога, создание дополнительных стимулов, направленных на социально-экономическое развитие, «выравнивание» положения предприятий-с точки зрения дохода и т. д.);

• дифференцированная система налогообложения малого бизнеса в зависимости от уровня получаемого годового дохода малым предприятием.

• критерий (верхнее пороговое значение) для отнесения предприятия к микробизнесу;

— используя метод экспертных оценок, проведен опрос представителей малого бизнеса по выявлению рисков внедрения механизма оптимизации и разработаны параметры дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от уровня получаемого дохода.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость. Результаты диссертационного исследования позволяют расширить научные представления об отношениях налогообложения, их влиянии на экономические отношения в обществе и могут быть использованы в научной деятельности работников, занимающихся исследованиями по проблемам налогообложения малого бизнеса, выявлением и анализом уровня занятости, изучением проблем неравенства в распределении доходов в стране. Полученные в ходе исследования выводы могут стать теоретической основой для прикладных исследований в данной области знаний.

Практическое значение работы состоит в том, что разработанный механизм может быть применен государственными и муниципальными органами власти России при формировании налоговой и бюджетной политики, фирмами для роста объемов производства и повышершя конкурентоспособности продукции.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались 1 на международных и всероссийских научно-практических конференциях и семинарах в Ярославле (2009 г.), Тюмени (2009 г.), Надыме (2010 г.).

Основные положения диссертационного исследования опубликованы в девяти научных работах общим объемом 3,1 п.л., в том числе в двух журналах, рекомендованных ВАК РФ.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Аборпева О. Государственное регулирование и поддержка малогопредпринимательства (региональный аспект)//Проблемы теории и практики управления. — 2004. № 2. — С. 111−117.

2. Аккерман Е. Особенности учета и налогообложения при примененииупрощенки"//Бухгалтерское приложение. 2003. — № 15. — С. 13.

3. Андреева И. О критериях выделения малого и среднего бизнеса //iОбщество и экономика. 2007. — № 7. — С. 62−79.

4. Анискин Ю. П. Организация и управление малым бизнесом. М., 2005.

5. Бакина С. И. Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогообложению: основы теории и практики / С. И. Бакина М.: ГроссМедиа: Росбух, 2007. — 464 с.

6. Бельков О. Что мешает развитию отечественного малогопредпринимательства//Человек и труд. 2007. — № 7. — С. 82−84.

7. Беляева H.A. Освобождение налогоплательщиков от обязанности по 1Iуплате налогов при применении ЕНВД // Налоги. 2007. — № 26. ,.

8. Богатырева Т. Культурная политика в современной России и реформыв сфере культуры: поиски парадигмы действия. М.: МедиаПресс, 2007. 156 с.

9. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. М.: Пролетарий, 1929.

10. Бондарснко Г. В. Развитие малого предпринимательства в современной России//Новая экономика: реалии XXI века, проблемы и перспективы. — Ставрополь: СГУ, 2004. 1.

11. Бондарь Е. Предприниматель? Купите патент. JIНедорого//Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 1I2005. № 49.

12. Борисов A.B. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения // Финансы. 2003. — № 5−6. — С.33−38.

13. Борисов А. Н. Комментарий к гл. 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Постатейный).- М.: ЗАО Юстицинформ, 2007. ,.

14. Борисов A.B. Специальный налоговый режим: упрощенная система j налогообложения // Финансы. 2003. — № 5−6. — С.33−38. 1.

15. Брагин В. Предпринимательская активность и средний класс. Материалы круглого стола: Предпринимательский климат в России: проблемы и перспективы. Отв. ред. В Брагин. М: 2004.

16. Брызгалин A.B., Берник В. Р., Головкин А. Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности //IНалоги и финансовое право. 2005. — № 5. jI.

17. Брызгалин A.B. О функциях налогообложения и регулятивном, значении налогов в экономике //Аналитический журнал «Налоги». -2000. -№ 1.

18. Булагов М. А. Индивидуальный предприниматель: налогообложение, учет и отчетность — М.: Экзамен, 2003. 240 с.

19. Бухвальд Е. М. О роли малого предпринимательства в развитии экономики России // Вестник российского гуманитарного научного фонда. 2003. — № 1. — С. 92−100.I.

20. Буянов В. П. Ключ от клетки малого бизнеса: создание государственной системы поддержки и защиты малого бизнеса // - Российское предпринимательство. -2003. № 9. — С. 23−27.

21. Бахрушина М. А., Пашкова JI.B. Учет на предприятиях малого бизнеса. 2006.

22. Волконский В. А. О роли малого и среднего бизнеса в России и мире //Экономика и математические методы. — 2005. — Т.41, № 1. С. 20−36.

23. Восковский А., Балкин А. Антикризисные изменения в налоговый кодекс // Экономика и жизнь. 2008. — № 49. С. 5−19.

24. Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство под редакцией, А. В. Касьянова — М.: ГроссМедиа, Росбух, 2007. — 536 с. ¦ '" •. ¦¦ ••.

25. Газгиреева Ф. Р. Эволюция российского малого бизнеса// Финансовый бизнес. 2003. — № 5. — С. 22−32.

26. Галанина E.H. Бухгалтер и налоги 3-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 356 с.

27. Гамольский П. Ю: Актуальные проблемы налогообложения // Закон. -2003. -№ 10. -е. 45−50:.

28. Гурунян ТВ. Институциональный анализ малого предпринимательства как фактор экономической безопасности. -Новосибирск: СибАГС, 2004.

29. Герасименко Н. В. Правовые проблемы оптимизации системы региональных налогов и сборов (на примере единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) // Законодательство и экономика. — 2003. — № 1. — С.З.

30. Государство отреклось от малого бизнеса: с 1 января 2005 г. и, похоже, навсегда // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. 2005 — № 1.

31. Глуховский МПотенциал малого бизнеса: как использовать его? // Знание-сила. 2004. — № 6. — С. 10−15.

32. Гребенникова В. А. Специальные режимы налогообложения малого бизнеса: настоящее и будущее//Финансы и кредит. 2003. — № 2. — С. 27−32.. '.

33. Грудцына ЛЮ., Спектор А. А., Туманов Э. В. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» М.: Юркомпани, 2009. — 184 с.

34. Гусева Т. А. Практика применения специальных налоговых режимов // Налоговые споры: теория и практика. 2004. — № 8.

35. Дегтярев A.B. Государственное регулирование малого и среднего предпринимательства//Вестнию, Московского университета МВД России. 2008. — № 2. — С. 3 8−40.

36. Дмигриенко В. И. Торговая политика советского государства после перехода к НЭПу: 1921;1924 гг. — М.: Наука, 1971; — 149 с.

37. Дьячкина JI. Малый бизнес: изменения с 1 января 2006 г. // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2005 — № 49.

38. Еваленко М/Л. Потенциал малого предпринимательства и экономика российских регионов // РЭЖ. 2003. — JVa9/10. — С. 30−51. j.

39. Еваленко M.JI. Дифференциация субъектов, Российской Федерации по уровню развйтия малого1 бизнеса //Регион: экономика и социология. |2003.-№ 4.-С. 120−136.

40. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. 4-е изд.- СПб.: Питер, 2007.-288 с:" .-. ' '. ¦ :

41. Егорова Н. Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблема выбора//Экономическая наука современной России. —2004. № 2. -С'. 72−84. • ' •.

42. Есипова. М. С. Об определении субъектов малого., предпринимательства. для целей государственной' поддержки < и. налогообложения//Налоговый вестник.- 2005. № 11. i.

43. Завгородний С. Г. Тенденции и перспективы развития малого ! предпринимательства в России- // Экономика и управление. 2007. -№ 2(22)-С. 153−155-. ,.

44. Изменение сроков уплаты налогов//Московский бухгалтер. 2008. -№ 10. «' -' • '» -!¦¦'¦ • '.. — ' ¦

45. Ильин С. С., Василева Т. И. Экономика: Справочник, студента. М.: ACT, 2007. — 544 с. ;

46. Иохии В. Я Экономическая теория: введение в рынок и j микроэкономический анализ-М.: Экономика, 2008. 544 с. |.

47. Каганова И. Поддержка малого бизнеса // Финансовая газета. ' itРегиональный выпуск. 2007; № 35.

48. Караваева И. В. Совершенствование налоговой политики России с учетом канадского опыта. М.: Все для бухгалтера, 2001. № 4.

49. Карагод B.C., Худолеев В. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М., 2005. — 288 с.

50. Катырин С. Н. О социальной ответственности бизнеса в современной, , России //Экономическая наука современной России. — 2004. № 2. — С. j' ' 116−125. I, !1.".

51. Кефели И. Ф., Кулакова Т. А. Культура и экономическая жизнь1) ! общества //Социально-политический журнал. 1995. — № 5. — С. 23−26.

52. Кокорин О. В. Специальные налоговые режимы: проблемы переходного периода // Налоговые споры: теория и практика. 2004. -№ 8.

53. Константинова Л. Ф. Проблемы малого бизнеса: учебное пособие.-Иркутск: БГУЭП, 2004.,, 1.J.

54. Корябин Р. Прощаемся с «упрощенной» по «доходам» и списываем jIосновные средства // Главбух. 2008. — № 6. — С. 58−62.

55. Корягина Т. П. Индивидуальный труд в сфере услуг. М.: Политиздат, !. 1989J — 74 с.

56. Котова Б. В. Новая версия «упрощенки»: шаг в сторону налогоплательщика и два назад // Налоговый учет для бухгалтера. -2005. № 9.

57. Кузнецова 3. Малое предпринимательство в странах с переходнойэкономикой: пути стимулирования//Проблемы теории и практики, -tуправления. 2007. -№ 10. — С. 106−116. j'' L.

58. Лазутина Д. В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета. Автореферат! Iдиссертации на соискание ученой степени кандидата экономических 1 наук. Тюмень: ООО «Тираж», 2005. — 25 с.

59. Лазутина Д. В. Новый порядок применения упрощенной системы налогообложения//Регион: экономические и правовые проблемы и перспективы развития. Сборник статей. Тюмень: Типография ООО И11Ц «Экспресс». 2005.

60. Лазутина, Д. В. Налогообложение физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью. Социально-экономические проблемы развития региона —Тюмень: ТГУ, 2003.

61. Лапуста М. Г. Малое предпринимательство М.: ИНФРА-М, 2008. -685 с.

62. Левадная Т. Ю. Реформирование специальных налоговых режимов налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей //Финансы. 2003. — № 2. — С. 28−36.

63. Лермонтов Ю. М. Практические комментарии к гл. 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». — М., 2008.

64. Ляшепко М. В. Тенденции развития малого предпринимательства//Регион: экономика и социология. 2003. — № 3. -С. 163−174.

65. Малис H.H. Налоговый аспект государственной поддержки малого бизнеса //Финансы. 2008. — № 6. — С. 24−29.

66. Малис H.H. Налогообложение малого бизнеса // Финансы. — 2003. -№ 1. С. 28−31.

67. Малис И. И. О перспективах налоговой реформы // Налоговый вестник. 2003. — № 6. — С. 3−7.

68. Малое предпринимательство в России. 2004: стат.сб. / Отв. ред. Суринов А. Е. Росстат. М.: 2004т- 150 с.

69. Малое предпринимательство в России, 2006: статистический сборник. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2006.

70. Малое предпринимательство вРоссии прошлое, настоящее и будущее. Фонд «Либеральная миссия» — / под ред. Ясина E.F. М.: Либеральная миссия, 2003: — 220 с.

71. Малый бизнес: возможности инвестиционного. налогового кредитования. — М.: Библиотечка «Российской газеты», 2007. — 176 с.

72. Малый бизнес: налоги и отчетность. / Под ред. Оганесова А. Р. — М.: —: Главбух, 2004. •'.: ¦ ¦ ^.

73. Маньков B.C. Институциональные аспекты в государственном регулировании малого бизнеса//Вестник Московского университета. -2005.-№ 2.-С. 20−44.

74. Мартьянов В. А., Федеральный фонд не мешок с деньгами, а инструмент реализации программы развития малого бизнеса в России. //Бизнес для всех. -2008. — № 14.

75. Морозко Т-1.И. Место малого бизнеса в: системе финансовых !1отношенийЮкономика и управление. 2008. — 2(34) — С. 168−173., ?|' ' ' '!

76. Муравьев А. И., Крашенинников B.M., Соколов В. П., Сергеева И. Г. Налогообложение в России. СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1994.

77. Муранов А. И. Общая и, специальная правоспособность индивидуального предпринимателя // Законодательство: 2003. — № 6,7. ' .-'.'¦¦¦" .¦' «. ¦ ¦

78. Муратова Д. Ответственность индивидуального предпринимателя за *. i. нарушение законодательства // Финансовая газета. Региональный !| выпуск. 2005. — № 47.

79. Набатников В. М. Организация предпринимательской деятельности: !} учебное пособие. Ростов на Дону: «Феникс». 2005. — 256 с.

80. Налоги и налогообложение: учебник. Под ред. -ЮткинойТ.Ф.- М.: Инфра, 2003. — 258 с.

81. Налоги и налогообложение: учебник. Под ред. Д. Г. Черник и др. 2-е изд., доп. и перераб. — М.:' ИНФРА-М, 2004. — 328 с. 164 л.

82. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/Под ред. А. В. Брызгапина. М.: «Аиалитика-Пресс», 1998. — 608 с.

83. Налоговая ответственность: общие условия // Налоги и финансовое право.-2008.-№ 11.

84. Налоговые инструменты в борьбе с финансовым кризисом // Все для бухгалтера. 2009. — № 3.

85. Hanoi овый кодекс Российской Федерации. М., 2008.

86. Налоги. Словарь-справочник/ под ред. Черника Д. Г. М.: ИНФРАМ, 2000. — 240 с.

87. Новаторов В. Е. Современные технологии культурно-досуговой деятельности: состояние, проблемы, перспективы развития. СПб.: Питер, 2007. — 147 с.

88. Новодворской В. Д. Единый налог на вмененный доход. СПб: ПИТЕР.-2003.

89. Новодворский В. Д. Упрощенная система налогообложения малого бизнеса в 2003 году. СПб: ПИТЕР, 2003.

90. Новое в налогообложении в 2009 году: учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2009 год // Налоги и финансовое право.-2008. -№ 12.

91. Новые вопросы, связанные с налогообложением в 2009 году // Бухгалтер и закон. 2009. — № 3.

92. Обзор основных изменений в части первой Налогового кодекса с 2009 года // Российский налоговый курьер. 2009. — № 4.

93. Оганян О. О государственной поддержке малого бизнеса в России // Экономист. 2004. — № 8. — С. 45−51.

94. Окунева Л. П., Борисов Е. Ф. Налоги и налогообложение в России. — 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2006. — 593 с.

95. Ольховская Т. Специальные налоговые режимы: что год грядущий нам готовит//Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2005. — № 49.

96. Ответы на вопросы о едином налоге на вмененный доход для, определенных видов деятельности //, Гражданин и право. 2003. — № 3. -С.18. ¦

97. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: Норма ЦифраМ, 2004. — 427 с.

98. Пастухов М. Внимание промысловой кооперации социалистическому сектору народного хозяйства // Вестник промысловой кооперации. -1931. № 7. — С. 4.

99. Пепеляев С. Г. Законы о налогах элементы структуры. — М.: СВЕА, 1995.64 с.

100. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение: j Учебное пособие: — 2-е изд. М.: ЮрайтМ, 2006. — 559 с.

101. Письмо Минфина РФ от 6 июля 2005 г. № 03−11−04/2/17 «Об уменьшении единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».

102. Письмо ФНС РФ от 15 февраля 2005 г. № 22−2-14/224 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения». !

103. Письмо ФНС РФ от 27 декабря 2004 г. № 22−0-10/1964 «О, порядке применения отдельных положений главы 26.3 „Система — налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для ¦! отдельных видов деятельности“ Налогового кодекса Российской Федерации».

104. Попов А. И. Малое предпринимательство. В двух частях. Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004. — 457 с.

105. Попова Н. Модернизация позволит перестроить всю систему налогового администрирования // Российский налоговый курьер. ! 2003.-№ 8.-С. 66−69. j.

106. Практическое пособие по ЕНВД. «Консультант плюс». -!

107. Проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве (сборник статей) М.: Экзамен, 2007. — 416 с.

108. Пугачева Т. В. Налоги и сборы Российской Федерации в 2007 году // Налоговый вестник. 2007. — № 1. С. 12−27.

109. Пятаков В. А. Налоги и налогообложение: конспект лекций. Изд-во «А-Приор», 2007 208 с.

110. Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. — 2-е изд. М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2008. ' - 696 с.

111. Расходы организации: оптимизируем расчет налогов // Экономико-правовой бюллетень. — 2008. № 8.

112. Рогоцкая С. Упрощенная система налогообложения: год спустя // Новая бухгалтерия. — 2004. Вып.2. — С.25.

113. Романовский М. В. Налоги и налогообложение. Изд-во «Питер», 2007.-496 с.

114. Романовский М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение. СПб: Питер, 2003. —576 с. 1.

115. Российский статистический Ежегодник 2008. М.: Росгостат, i 2009.

116. Руденко А. И. Экономика предприятия в условиях рынка. Мн.: 2007.-264 с.

117. Рюмин С. М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? М.: Статус Кво-97, 2004. — 664 с.

118. Семенова У. Компания перешла на «упрощенку»: как начать год без ошибок // Главбух. 2008. — № 2. — С. 60 — 66.

119. Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. — СПб.-Питер, 2005.-752 с.

120. Сидорова И. А Экономические последствия налоговой политики // Экономист. 2003. — № 1. — С. 70−80.

121. Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение. Изд-во «Academia», 2007. 224 с. .122.. Смагнна И. А. Налогообложение субъектов малого, предпринимательства//Право и экономика. 2007.-'№ 11.

122. Смирнов C.JI. Практические. методы повышения — производительности труда С чего начать? — СПб., 2009.124., Соколова Г. Единый налог — 2006 // Бухгалтерское приложение к- - газете Экономика и жизнь. 2005.— № 45.

123. Структура налогового правового режима // Финансовое право. -'Л-2007—№ 7.-0,6 пл. — ' у '.

124. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение М.: КноРус, 2007. — ! 320 с.: ' .128., ' Толкушкин А. В: Комментарий ¦ (постатейный) к главе 26.2. ' Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения». М: Юрайт-Издательство, 2003.

125. Фадеева Ю. Л. Налогообложение в малом бизнесе: на примерах из I практики: практическое руководство. — М.: Эксмо, 2007. 352 с.

126. Федеральная служба государственной1 статистики Малое j:-! предпринимательство, в России.- М.: Росстат, 2008.

127. Федеральный закон от 17 мая 2007 № 83-Ф3 «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» // Российская газета. 2007. — № 1265. — С.17.

128. Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

129. Федеральный закон от 18 октября 2007 г. № 230 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

130. Федеральный закон № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» о г 15 декабря 2001 года.

131. Федеральный закон № 222-ФЗ от 29.12.95 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред1 финимате л ьства».

132. Федеральный закон № 148-ФЗ от 31 июля 1998 года.

133. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» .

134. Фильченко Д. Г. Государственные гарантии субъектам малого предпринимательства // Право и экономика. 2003. — № 4.

135. Чапек В. Н., Атаев М. К., Елоев Ю. Т. Экономика малого предпринимательства —М.: Феникс, 2009. 192 с.

136. Чапек В. Н. Экономика организаций малого предпринимательства М.: Феникс, 2004. — 384 с.

137. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение М.: Юнити, 2007. -311 с.

138. Шестоперов О. В. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России // Вопросы экономики. 2002. — № 4. — С. 65−84.

139. Шохыех А. Особенности налогового учета в сфере малого бизнеса // Предпринимательство. № 1. — 2008. — С. 136−141.

140. Шиняева Н. Большой шаг малого бизнеса // ЭЖ-Юрист. 2007. -№ 32.

141. Шумпер И. Теория экономического развития — М.: Прогресс, 2006. 455 с.

142. Эклунд К. Эффективная экономика шведская модель/ Пер. со швед. — М.: Экономика, 1991. — 163 с.

143. Яманушкина И. Единый налог на вмененный доход и организация раздельного учета // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2004. — № 13.