Фискально-эмпирический подход.
Государственные финансы
Земельный налог (местный), водный налог (федеральный). Специальные услуги —" налоги за специальные услуги. Классификация налогов у Ч. Бастебла и в НК РФ. Защита имущества —> подоходные налоги; Налог на доходы физических лиц (ф). Акцизы (ф), таможенные пошлины (ф). Защита граждан —" личные налоги; Налоги па транспорт и связь. Налоги на перевод имущества. Транспортный налог (р). Налоги… Читать ещё >
Фискально-эмпирический подход. Государственные финансы (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Услуги государства К. фон Хок разделил на три группы и каждой присвоил отдельные «первичные» налоги:
- • защита граждан —" личные налоги;
- • защита имущества —> подоходные налоги;
- • специальные услуги —" налоги за специальные услуги.
Практические трудности применения этих налогов в чистой форме вынуждали придумывать «суррогаты» вроде налогов на потребление, отечественную и импортную продукцию, специальные доходы, профессии. Деление на «первичные» налоги и «суррогаты» ценно тем, что его можно использовать для объединения экономико-теоретической и фискальноэмпирической группировок в одну логически стройную группировку, как это сделал Бастебл.
Если налоги на ренту, прибыль и заработную плату считать «первичными» (согласно экономической теории), то мы получаем основу для анализа тех «вторичных» налогов, которые налагаются на другие объекты (согласно фискально-эмпирическому подходу). Объединение земельных налогов в одну группу позволяет судить об «игре» финансовых сил вокруг ренты; объединение индустриальных налогов дает представление об их групповом влиянии на прибыль, а объединение подушевых налогов играет ту же роль, но отношению к налогам на заработную плату. Комбинация первичных форм налогообложения дает общие подоходные налоги и налоги на имущество.
Такова навеянная работой К. фон Хока классификация налогов по Бастеблу. Посмотрим, насколько она актуальна в наше время (130 лет спустя). Все упомянутые в российском НК РФ налоги нашли свое место в классификации Бастебла, что доказывает ее реалистичность (табл. 5.1).
Таблица 5.1
Классификация налогов у Ч. Бастебла и в НК РФ
Ч. Бастебл. | НК РФ (ст. 13−15). |
Первичные налоги (экономико-теоретическое распределение). | |
Земельные налоги (источник: рента — доля земельных собственников в национальном доходе). | Земельный налог (местный), водный налог (федеральный). |
Налоги на капитал и бизнес (источник: прибыль — доля капитала в национальном доходе). | Налог на прибыль организаций (ф), налог на добычу полезных ископаемых (ф), налог на игорный бизнес (р), налог на имущество организаций (р), налог на имущество физических лиц (м). |
Налоги на «получку» работников (источник: заработная плата — доля труда в национальном доходе). | Налог на доходы физических лиц (ф). |
Вторичные налоги (фискальноэмпирическое распределение). | |
Налоги на товары, включая акцизы и таможенные пошлины. | Акцизы (ф), таможенные пошлины (ф). |
Налоги па транспорт и связь. | Транспортный налог (р). |
Ч. Бастсбл. | НК РФ (ст. 13−15). |
Остальные налоги на коммерцию и легальные трансакции. | Налог на добавленную стоимость (ф), государственная пошлина (ф). |
Налоги на перевод имущества. | Государственная пошлина (ф), налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (отменен с 01.01.2006). |
Налоги на наследство. |
Примечание, ф — федеральный налог, р — региональный налог, м — местный налог.