Практикум. 
Налоговый учет и отчетность

Вопросы и задания для самоконтроля

• 1. Что является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц?
• 2. Как определяется инвентаризационная и кадастровая стоимость имущества физических лиц?
• 3. Кто является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц?
• 4. Может ли быть налогоплательщиком налога на имущество физических лиц физическое лицо, нс имеющее источника дохода?
• 5. Является ли движимое имущество физических лиц объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц?
• 6. Какие виды ставок применяются при налогообложении физических лиц?
• 7. Существуют ли налоговые льготы для владельцев имущества — физических лиц и какие виды учета используются для доказательства их прав на льготы?
• 8. Кто ведет налоговый учет и отчетность по налогу на имущество физических лиц?
• 9. Кто является налогоплательщиком земельного налога?
• 10. Опишите порядок определения налоговой базы по земельному налогу.
• 11. Перечислите налоговые льготы, но земельному налогу.
• 12. Кто ведет налоговый учет по земельному налогу и в каком случае?

Тесты

• 1. Объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц является…
• а) все имущество физических лиц;
• б) движимое имущество физических лиц;
• в) недвижимое имущество физических лиц;
• г) предметы роскоши.
• 2. Если имущество физических лиц находится в общей долевой собственности семьи, то налог на имущество физических лиц платит…
• а) глава семьи;
• б) уполномоченный член семьи;
• в) каждый член семьи в равной доле;
• г) каждый член семьи соответственно его доле в общей собственности.
• 3. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются …
• а) НК РФ;
• б) НК РФ и законами представительных органов власти местного самоуправления;
• в) представительными органами власти местного самоуправления.
• 4. Какой орган устанавливает льготы по налогу на имущество физических лиц?
• а) Правительство РФ;
• б) органы местного самоуправления;
• в) органы местного самоуправления в соответствии с правилами НК РФ.
• 5. Предусмотрено ли освобождение от налога на имущество физических лиц всех без исключения пенсионеров по старости?
• а) да;
• б) нет;
• в) только, если они являются инвалидами I и II групп.
• 6. Кем производится исчисление налога на имущество физических лиц?
• а) налогоплательщиками — физическими лицами;
• б) налоговыми органами.
• 7. За какое время налогоплательщик может обратиться за налоговой льготой, если он ею не пользовался длительное время, но имел на нее право?
• а) за один налоговый период;
• б) за три года;
• в) за пять лет;
• г) льготы не возвращаются за предыдущий период.
• 8. Налогоплательщиками земельного налога являются …
• а) физические лица, владельцы земельных участков;
• б) юридические лица — владельцы земельных участков;
• в) физические и юридические лица — владельцы земельных участков.
• 9. Налоговая база по земельному налогу зависит от…
• а) кадастровой стоимости земли;
• б) рыночной стоимости земли;
• в) инвентаризационной стоимости земли.
• 10. Льготы по земельному налогу предоставляются …
• а) органами местного самоуправления;
• б) Правительством РФ;
• в) НК РФ и органами местного самоуправления.
• 11. Налоговая декларация по земельному налогу предоставляется …
• а) всеми налогоплательщиками;
• б) только налогоплательщиками-организациями;
• в) налогоплательщиками-организациями и физическими лицами — индивидуал ы I ы м и пред при ни мател я м и.

1—в; 2—в; 3—6; 4—в; 5—а; 6—а; 7—6; 8—в; 9—а; 10—в; 11—в.

Задачи

1. Граждане Горский и Анисимов имеют в общей собственности земельный участок, распределенный между ними поровну. Кадастровая стоимость участка 4 000 000 руб. Земельный участок используется для строительства жилого дома в городе. Гражданин Горский — участник Великой Отечественной войны.

Определите сумму налога (решения об изменении ставки не принималось).

2. У гражданина Курочкина, проживающего в сельской местности в зоне сельскохозяйственного использования, имеется земельный участок площадью 5000 кв. м, на котором выращиваются овощи.

На участке расположены строения:

• — жилой дом площадью 100 кв. м;
• — хозяйственный блок площадью 68 кв. м;
• — капитальный гараж площадью 30 кв. м.

Кадастровая стоимость 1 га земли составляет 2500 руб.

Определите сумму земельного налога.

3. Организация владеет земельным участком, занятым объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Кадастровая стоимость участка 400 000 руб.

Определите величину земельного налога за налоговый и отчетный периоды.

4. Гражданин Левицкий с супругой на правах пожизненного наследуемого владения имеют в сельской местности земельный участок, отнесенный к землям сельскохозяйственного назначения. Кадастровая стоимость участка — 100 000 руб. Кроме того супруги имеют участок площадью 0,2 га, занятый жилым домом (кадастровая стоимость участка 50 000 руб.). Участки распределены между супругами пропорционально. Супруга Левицкого — инвалид II группы без ограничения трудоспособности (получила инвалидность в 2003 г.).

Определите сумму земельного налога за налоговый период для обоих супругов.

5. Гражданин Новоселов является участником ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. На правах совместного владения с сыном — инвалидом с детства, Новоселов имеет земельный участок, кадастровая стоимость которого 300 000 руб. На участке строится жилой дом для личного пользования.

Определите сумму земельного налога.

6. Семья из четырех человек — муж, жена и двое детей имеют на правах равной долевой собственности квартиру, инвентаризационная стоимость которой 2 000 000 руб. Кроме того, родители имеют дачу на нравах общей собственности (инвентаризационная стоимость 1 000 000 руб.) и отец имеет гараж (инвентаризационная стоимость 500 000 руб.). Семья проживает в регионе, где налог рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости имущества.

Посчитайте сумму налога на имущество физических лиц для каждого члена семьи.

7. Военнослужащий Кубасов совместно с женой и совершеннолетней дочерью владеет в равных долях домом в Ярославле. Инвентаризационная стоимость дома 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость имущества в г. Ярославле не определена.

Определите сумму налога на имущество физических лиц.

8. Гражданка Семкина имеет в совместной с дочерью собственности — квартиру, кадастровая стоимость которой составляет 2 000 000 руб. С 1 августа Семкина вышла на пенсию по старости.

Посчитайте сумму налога на имущество физических лиц Семкиной и ее дочери.

9. Гражданин Котов имеет в совместной с женой собственности на равных правах квартиру, кадастровая стоимость которой 2 000 000 руб. Гражданин 5 марта налогового периода купил еще одну квартиру, кадастровой стоимостью 1 000 000 руб. и оформил собственность на себя. А мая налогового периода Котов продал первую квартиру.

Определите сумму налога на имущество физических лиц для супругов.

10. Гражданин Малкин — пенсионер, но старости, владеет квартирой в Москве, в которой проживает совместно с женой — работающей пенсионеркой (прописанной в квартире), а также Малкин владеет дачей в Московской области и гаражом в Москве. Кадастровая стоимость квартиры — 10 000 000 руб., дачи — 5 000 000 руб. и гаража — 300 000 руб. Жена Малкина владеет квартирой в Москве, где она не прописана. Кадастровая стоимость квартиры — 5 000 000 руб. В квартире прописаны дети Малкиных.

Определите налоговые обязательства по налогу на имущество физических лиц для каждого члена семьи.