Налогообложение и налоговый учет экспортных операций
Налогообложение производится по ставке 0% при реализации экспортных товаров, работ, услуг по организации перевозок, транспортировке, погрузке и перегрузке, сопровождению работы и услуг по переработке товаров на таможенной территории, при международном таможенном транзите и т. д. при условии предоставления документов. В налоговом учете экспортная выручка на дату отгрузки попадает в регистр… Читать ещё >
Налогообложение и налоговый учет экспортных операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В организации экспортера должны быть разработаны две учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учетов. В учетной политике для целей налогообложения должны быть предусмотрены следующие моменты:
- 1) отражение курсовых разниц в составе прочих доходов и расходов и включение их в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль;
- 2) метод определения выручки от экспорта в целях налогообложения.
В налоговом учете экспортная выручка на дату отгрузки попадает в регистр налогового учета выручки. При безавансовой оплате в налоговом учете на дату отгрузки делается пересчет валютной выручки в рубли по курсу ЦБ РФ. По авансам, полученным под экспорт товаров, в налоговом учете начисляется НДС.
Днем реализации работ (услуг) в налоговом учете в соответствии со ст. 164 НК РФ считается день выполнения работ, услуг.
При договоре комиссии применяется ставка 0% при наличии подтверждающих документов, «входной» НДС при этом принимается в зачет в соответствии со ст. 165 НК РФ. При экспорте по договору поставки на условиях консигнации (входной) НДС принять в зачет нельзя. Следовательно, в целях налогообложения для российского экспортера предпочтительней договор комиссии. Объем налогообложения по НДС при заключении договора на условиях консигнации появляется только в том случае, когда договор с консигнатором заключается через представительство этой фирмы, находящейся на территории РФ.
Налогообложение производится по ставке 0% при реализации экспортных товаров, работ, услуг по организации перевозок, транспортировке, погрузке и перегрузке, сопровождению работы и услуг по переработке товаров на таможенной территории, при международном таможенном транзите и т. д. при условии предоставления документов.
При поступлении аванса в счет экспортных поставок у организации-экспортера обязанности начисления и уплаты НДС не возникает (и. 1 ст. 154 НК РФ).
При реализации товаров (работ, услуг) на экспорт моментом определения налоговой базы по НДС является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.
Если организация в течение трех лет не представляет в налоговый орган документы, подтверждающие экспорт, то начисленный НДС относится на прочие расходы, которые не будут приниматься при расчете налога на прибыль, что отражается проводкой Дебет 91 Кредит 68.