Порядок проведения выемки
При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов. О фактах вынужденного повреждения вышеназванных предметов с указанием причины данного… Читать ещё >
Порядок проведения выемки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
Форма постановления о производстве выемки, изъятия документов и предметов приведена в приложении 19 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7−2/189@. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем соответствующего налогового органа или его заместителем.
Выемка документов и предметов может производиться при наличии обстоятельств, которые дают налоговым органам достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, а именно:
- • не обеспечивается возможность ознакомления должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, с подлинниками документов на территории (в помещении) проверяемого лица при проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогоплательщика (по месту нахождения филиала, представительства, иного обособленного подразделения налогоплателыцика-организации);
- • не обеспечивается возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с подлинниками документов по месту нахождения налогового органа при проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа;
- • для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица (п. 8 ст. 94 НК РФ);
- • в иных аналогичных случаях.
Также выемка документов и предметов может производиться:
- • при отказе проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении выездной налоговой проверки документов или непредставлении их в установленные сроки;
- • при наличии необходимости получения предметов, имеющих отношение к предмету налоговой проверки, в частности в целях проведения осмотра предметов, проведения экспертизы, приобщения к материалам проверки в качестве вещественных доказательств.
Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время, каковым признается промежуток с 22 до шести часов по местному времени.
В случае если проверяющие не располагают точной информацией о месте нахождения документов и предметов, подлежащих выемке, то производству выемки должен предшествовать осмотр территорий и помещений налогоплательщика, документов и предметов.
Выемка должна производиться в присутствии понятых в количестве не менее двух человек и лиц, у которых производится выемка. В необходимых случаях для участия в производстве выемки может быть привлечен специалист.
В необходимых случаях для участия в проведении выемки на договорной основе может быть привлечен эксперт.
Перед началом выемки должностное лицо налогового органа должно предъявить постановление о производстве выемки документов и предметов и разъяснить присутствующим лицам их права и обязанности. Об ознакомлении лица, у которого производится выемка, с указанным постановлением, а также его правами и обязанностями в протоколе выемки документов и предметов делается соответствующая запись, заверенная подписью этого лица. В случае отказа указанного лица от подписи, свидетельствующей о его ознакомлении с постановлением, правами и обязанностями, об этом делается запись в протоколе выемки документов и предметов, заверенная подписями должностных лиц налогового органа, производящими выемку, а также понятыми.
Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.
Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.
Выемка может производиться в отношении предметов и подлинников документов, имеющихся у лица, у которого производится выемка, и имеющих отношение к предмету проверки.
При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов. О фактах вынужденного повреждения вышеназванных предметов с указанием причины данного повреждения и описанием этого повреждения либо об отсутствии таковых делается запись в протоколе выемки документов и предметов.
Воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица для производства выемки квалифицируется как воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) но проведению проверок или уклонение от таких проверок, влекущее ответственность граждан и должностных лиц, предусмотренную ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ.
Выемка документов и предметов оформляется протоколом, составленным с соблюдением требований, предусмотренных сг. 94, 99 НК РФ.
Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков, а по возможности и стоимости предметов.
При изъятии документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти рабочих дней после изъятия.
Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика. В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка в протоколе выемки документов и предметов.
Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.
При проведении выемки сотрудникам налоговых органов рекомендуется руководствоваться положениями технического характера раздела II «Изъятие, осмотр вещественных доказательств, наград, документов, ценностей и иного имущества» Инструкции о порядке изъятия, учета, хранени я и передачи вещественных доказательств по уголовным делам, ценностей и иного имущества органами предварительного следствия, дознания и судами от 18.10.1989 № 34/15, направленной письмом Генпрокуратуры СССР от 12.02.1990 № 34/15, Верховного Суда СССР от 12.02.1990 № 01−16/7−90, МВД СССР от 15.03.1990 № 1/1002, Минюста СССР от 14.02.1990 № К-8−106, КГБ СССР от 14.03.1990 № 441/Б. При этом применение технических норм вышеуказанной инструкции не означает предоставления налоговым органам права на изъятие предметов, ограниченных в обороте (оружие, наркотические препараты, государственные награды и т. д.).
После ознакомления с содержанием протокола выемки лица, присутствующие и участвующие при ее производстве, должны подписать указанный протокол. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.
В случае отказа лица, у которого производится выемка, от подписания протокола выемки оно вправе представить мотивированное объяснение причин отказа, которое прилагается к протоколу, о чем в протоколе делается соответствующая запись. Если указанным лицом не представлено мотивированное объяснение причин отказа в подписании протокола, то производится соответствующая запись, заверенная проверяющими и понятыми.
Копия протокола выемки документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты, заказным письмом (с описью вложения) с уведомлением о получении.