Практические задания. 
Налогообложение физических лиц

К п. 2.1 «Налогоплательщики налога на доходы физических лиц.

Налоговые резиденты и нерезиденты".

1. В организации дистанционно работает гражданин Российской Федерации. Из неофициальных источников стало известно, что работник часто выезжает за границу на продолжительное время. При этом работник отказывается представить документы, подтверждающие факт нахождения за границей.

Обязана ли организация проверять граждан Российской Федерации на статус налогового резидента в целях исчисления и уплаты НДФЛ?

2. Российская организация направила работника (гражданина Российской Федерации) на работу в иностранное государство. Согласно трудовому договору место работы сотрудника будет находиться за рубежом. Все свои трудовые обязанности он будет выполнять за пределами Российской Федерации. Начислять и выплачивать заработную плату ему будет организация в Российской Федерации.

Будет ли работник являться налоговым резидентом РФ в целях НДФЛ?

3. Работник в течение 2017 г. 186 календарных дней непрерывно находился на лечении в медицинской клинике Германии. Это подтверждается отметками в паспорте о пересечении государственной границы РФ и договором с лечебным учреждением.

Будет ли работник являться налоговым резидентом РФ в целях НДФЛ?^[1]

5. Физическое лицо обучается за пределами Российской Федерации более шести месяцев — с сентября по июнь, получена студенческая виза, при этом были и другие выезды. В связи с этим суммарно за год оно находится в Российской Федерации менее 183 дней (по отметкам в заграничном паспорте).

Как определить статус физического лица в целях НДФЛ?

6. Работник учреждения более 183 дней в году работал на судне под государственным флагом РФ. В качестве пассажира он по договору с российской организацией изучал океанические течения.

Является ли работник налоговым резидентом РФ в целях НДФЛ?

7. Иностранный гражданин 15 сентября 2017 г. приехал в Россию для работы в иностранной компании, которая имеет представительство в Курске. В этом представительстве он проработал до 16 июля 2018 г. За пределы Российской Федерации он выехал 17 июля 2018 г. При этом с 31 декабря 2017 г. по 8 января 2018 г. кратковременно выезжал за границу.

Определите налоговый статус иностранного гражданина в 2017 и 2018 гг.

8. Гражданин Российской Федерации 1 февраля 2017 г. уехал в Австрию работать по срочному трудовому договору, заключенному на семь месяцев. С 1 марта 2017 г. он поступил на четырехмесячные курсы повышения квалификации в образовательном учреждении Австрии. По окончании договора 5 сентября возвратился в Россию.

Включаются ли четыре месяца обучения за границей в период нахождения гражданина на территории РФ для целей признания его налоговым резидентом РФ?

Будет ли он являться налоговым резидентом по итогам 2017 г.

9. Принятый на работу в российскую организацию иностранец потерял заграничный паспорт.

Какие документы могут подтвердить его пребывание на территории РФ для того, чтобы определить, является ли он резидентом РФ?

• 10. Иностранный работник въехал на территорию РФ 30 ноября 2016 г. Он кратковременно выезжал за рубеж в следующие периоды:
  • — с 30 декабря 2016 г. по 16 января 2017 г. (18 календарных дней);
  • — с 4 по 26 марта 2017 г. (23 календарных дня);
  • — с 1 по 10 мая 2017 г. (10 календарных дней).

Имеет ли иностранный работник статус налогового резидента РФ в целях уплаты НДФЛ?

К п. 2.2 «Объект налогообложения. Состав доходов физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению»

1. Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, имеет в собственности недвижимое имущество, расположенное на территории иностранного государства, и получает доход от использования указанного имущества в рамках договора доверительного управления с физическим лицом — доверительным управляющим, не являющимся налоговым резидентом РФ. В соответствии с указанным договором арендная плата поступает на счет доверительного управляющего, который оплачивает коммунальные платежи и иные связанные с содержанием имущества расходы, а также удерживает причитающуюся ему по договору сумму вознаграждения.

Признается ли доход, получаемый физическим лицом, объектом налогообложения НДФЛ?

2. Акционерное общество компенсирует расходы членам совета директоров, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров. Компенсируются и расходы на подготовку к заседанию совета директоров — на подготовку докладов, а также юридические, консультационные и информационные услуги и др.

Признаются ли данные выплаты объектом налогообложения НДФЛ?

3. Гражданин имеет вклад в российском банке, у которого отозвана лицензия ЦБ РФ на осуществление банковских операций. Агентством по страхованию вкладов гражданину производится выплата страхового возмещения по вкладу в порядке, установленном законом.

Признается ли эта выплата объектом налогообложения НДФЛ?

4. Иностранный гражданин (не являющийся налоговым резидентом РФ) получил беспроцентный заем от российской организации.

Является ли доход в виде материальной выгоды от экономии средств на уплату процентов по займу объектом налогообложения НДФЛ?

5. Гражданин Российской Федерации (налоговый резидент РФ) продал квартиру, находящуюся в Болгарии. Квартира находилась в собственности два года.

Признается ли доход от продажи квартиры объектом налогообложения НДФЛ?

6. Граждане Республики Беларусь направляются в командировку для выполнения строительных работ в постоянное представительство белорусской организации в России. Расходы по выплате заработной платы указанным лицам несет белорусская организация, находящаяся на территории Республики Беларусь.

Признаются ли суммы выплаченных вознаграждений объектом налогообложения НДФЛ в России?^[2]

8. Работник организации (резидент РФ) с 1 по 8 февраля находился в командировке на территории РФ. Ему выплачены суточные в размере 8000 руб. из расчета 1000 руб. в сутки и компенсированы расходы на проезд к месту командировки — 20 000 руб. и проживание — 15 000 руб. При этом к авансовому отчету работник приложил только билеты на транспорт.

Какая сумма является доходом работника и облагается НДФЛ?

9. Работник российской организации (резидент РФ) с 10 по 22 марта находился в заграничной командировке. Авиабилеты и проживание в гостинице оплачены организацией в безналичной форме в сумме 160 000 руб. Кроме того, работнику выплачены суточные из расчета 3000 руб. в сутки и компенсированы расходы, связанные с посещением театра и выставки с деловыми партнерами, в сумме 40 000 руб.

Какая сумма является доходом работника и облагается НДФЛ?

10. Работнику российской организации (резиденту РФ) начислено вознаграждение за выполненную по трудовому договору работу в сумме 35 000 руб., в том числе 6200 руб. — пособие по временной нетрудоспособности, а также выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб.

Какая сумма дохода работника облагается НДФЛ?

К подп. 2.3.1 «Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме».

1. Работник К. в текущем налоговом периоде получал ежемесячную заработную плату в размере 40 000 руб. В июле К. была предоставлена путевка в летний оздоровительный лагерь для его девятилетней дочери. Стоимость путевки составила 20 500 руб. Половину стоимости путевки организация возместила за счет средств социального страхования. Вторую половину организация оплатила за счет собственных средств. Кроме того, в сентябре администрацией фирмы К. в связи с его 40-летием был подарен кухонный комбайн стоимостью 6400 руб.

Рассчитайте НДФЛ за налоговый период.

2. Гражданин П. в течение налогового периода работал в российской организации по трудовому договору. Заработная плата за весь налоговый составила 720 000 руб., премия за высокие производственные результаты — 180 000 руб. Помимо этого, организация в марте за счет чистой прибыли оплатила ему путевку на лечение в санаторий-профилакторий в г. Сочи в сумме 60 000 руб.

Определите налоговую базу по НДФЛ за налоговый период.^[3]

• — подарки в связи с 8 марта (стоимость — 2000 руб.) и днем рождения (стоимость — 6000 руб., подарок получен в июле);
• — оплата стоимости добровольного медицинского страхования на текущий год (оплата произведена работодателем в полном объеме в декабре прошлого года) — 40 000 руб.

Определите:

• — доходы, подлежащие налогообложению, и соответствующие налоговые ставки;
• — даты получения доходов;
• — налоговую базу за текущий налоговый период.
• 4. Гражданин П. в 2017 г. имел следующие доходы:
  • — заработную плату в размере 1 млн руб.;
  • — оплату стоимости питания в столовой организации — 3500 руб. в месяц;
  • — возмещение затрат на использование личного автомобиля в рабочих целях — 8000 руб. в месяц;
  • — ремонт личного автомобиля П., используемого в рабочих целях — 60 000 руб.

Определите:

• — доходы, подлежащие налогообложению, и соответствующие налоговые ставки;
• — налоговую базу;
• — сумму НДФЛ.
• 5. Ежемесячный заработок С. составляет 80 000 руб. Организация оплачивает С. компенсацию проезда до места работы в сумме 2000 руб. ежемесячно.

Кроме того, в сентябре организацией С. за участие в корпоративном спортивном мероприятии (забег, посвященный юбилею компании) вручен приз стоимостью 12 000 руб.

Определите:

• — доходы, подлежащие налогообложению, и соответствующие налоговые ставки;
• — налоговую базу;
• — сумму НДФЛ.^[4]

• — налоговую базу;
• — сумму НДФЛ;
• — сумму дохода, остающегося в распоряжении П.
• 7. Работница организации по установке пластиковых окон П. в текущем налоговом периоде получала ежемесячную заработную плату в размере 35 000 руб. В мае за счет организации в квартире П. была произведена установка пластиковых окон. Комплектующие и фурнитура оплачены П. в сумме 23 000 руб. Стоимость работ по сборке и установке окон аналогичной комплектации стоит 28 000 руб. Кроме того, в сентябре администрацией организации П. в связи 10-летием компании были вручены 2 билета на юбилейный концерт стоимостью 3000 руб. каждый.

Рассчитайте НДФЛ за налоговый период.

• 8. Гражданин 3. является бухгалтером и акционером швейной фабрики в г. Иваново (доля 3%). За истекший налоговый период 3. получил следующие доходы:
  • — заработная плата — ежемесячно в сумме 102 600 руб., премия — ежеквартально в размере 50% ежемесячной заработной платы;
  • — в марте получена материальная помощь (в связи со смертью матери) — 50 000 руб.;
  • — в августе за счет чистой прибыли организацией 3. оплачена путевка на 10 дней в Тунис — 105 000 руб.;
  • — получены дивиденды по акциям АО в сумме 58 000 руб.

Определите:

• — доходы, подлежащие налогообложению, и соответствующие налоговые ставки;
• — налоговую базу;
• — сумму НДФЛ.^[5]

• — налоговую базу;
• — сумму НДФЛ.
• 10. Гражданка Ф. за истекший налоговый период получила следующие доходы:
  • — заработная плата — ежемесячно в сумме 55 600 руб.;
  • — в марте к празднику получен подарок — 10 000 руб.;
  • — в июле получен выигрыш в рекламном конкурсе «Фотомир» в виде фотоаппарата. Стоимость фотоаппарата составила 37 000 руб.

Определите:

• — доходы, подлежащие налогообложению, и соответствующие налоговые ставки;
• — налоговую базу;
• — сумму НДФЛ.

К подп. 2.3.2 «Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды»

1. Работнику 1 июля текущего года выдан беспроцентный заем на ремонт — 300 000 руб. Срок погашения — 30 августа. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,5%. 31 июля и 30 августа работник возвращает по 150 000 руб.

Рассчитайте материальную выгоду и НДФЛ.

2. На покупку компьютера 1 июля текущего года работнику выдан заем в 120 000 руб. под 3% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,5%. 31 июля, 31 августа, 30 сентября, 31 октября, 30 ноября и 30 декабря текущего года необходимо выплачивать по 20 000 руб. долга (плюс проценты).

Рассчитайте материальную выгоду и НДФЛ.

3. Организация 18 декабря текущего года предоставила своему сотруднику заем в размере 60 000 руб. сроком на 3 месяца под ставку 2,5% годовых. Сотрудник является налоговым резидентом. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа.

Рассчитайте материальную выгоду и НДФЛ.

4. Организация 22 ноября текущего года предоставила своему сотруднику заем в размере 1 500 000 руб. сроком на 3 месяца под ставку 2,5% годовых. Сотрудник не является налоговым резидентом. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа.

Рассчитайте материальную выгоду и НДФЛ.^[6]

начисляются ежемесячно и подлежат уплате заемщиком не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Рассчитайте материальную выгоду и НДФЛ.

6. Акционерное общество «Р.» продало своему сотруднику С. 1000 собственных акций по цене 175 руб. за каждую. Договор купли-продажи был заключен 16 января. В реестре акционеров переход права собственности на акции был отражен 25 января. Сделка проведена вне организованного рынка ценных бумаг (напрямую, без участия посредников).

Определите материальную выгоду и НДФЛ, удержанный бухгалтером из зарплаты С. за январь месяц.

7. Торговая фирма занимается продажей вычислительной техники. В феврале организация реализовала своим сотрудникам 15 компьютеров по цене 33 150 руб. за штуку. В этом месяце такие же компьютеры продавались сторонним покупателям по цене 44 500 руб.

Рассчитайте материальную выгоду и НДФЛ.

Кто по условиям задания является плательщиком НДФЛ?

Должна ли фирма выступить в роли налогового агента?

8. Расположите налоговые ставки, представленные в левой колонке, в соответствии с доходами в виде материальной выгоды, указанными в правой колонке.^[7]

10. Индивидуальный предприниматель занимается реализацией электроники. Своему наемному работнику он продал за 9000 руб. видеокамеру, цена которой по прайс-листу составляет 15 000 руб.

Рассчитайте материальную выгоду и НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет.

Кто в данном случае рассчитывает материальную выгоду и уплачивает НДФЛ?

К поди. 2.3.3 «Особенности определения налоговой базы

по договорам страхования и негосударственного пенсионного

обеспечения"

1. Организация заключила договор страхования ответственности директоров и должностных лиц, в соответствии с которыми организация уплачивает страховые взносы.

Возникает ли у застрахованных лиц доход, подлежащий обложению НДФЛ, в виде страховых взносов, уплаченных организацией?

2. Организация заключила договор страхования жизни в пользу своих работников, взносы по которому уплачены организацией до 1 января 2018 г. Условиями договора страхования при наступлении страхового случая, кроме выплаты страховой суммы, предусмотрена выплата дополнительного инвестиционного дохода.

Подлежат ли обложению НДФЛ выплаты страховой суммы и суммы накопленного инвестиционного дохода?

3. Налогоплательщик заключил договор добровольного страхования жизни на 2017—2022 гг. Ежегодный страховой взнос составляет 30 000 руб.

Может ли он получить социальный налоговый вычет?

4. Налогоплательщик заключил договор добровольного страхования жизни на 2017—2022 гг. Ежегодный страховой взнос составляет 80 000 руб. Налогоплательщик воспользовался социальным налоговым вычетом на сумму 80 000 руб. по окончании 2017 г. и вернул НДФЛ в сумме 10 400 руб. В дальнейшем договор был расторгнут. Выкупная сумма составила 95 000 руб.

В какой сумме должна удержать НДФЛ страховая организация?

5. В декабре 2018 г. гражданин заключил договор добровольного личного страхования жизни на случай дожития до 2023 г., а в декабре 2019 г. указанный договор был расторгнут. Общая сумма внесенных страховых взносов составила 148 000 руб. При расторжении договора была произведена выплата страховой суммы в размере 170 000 руб.

Определите размер налоговой базы по НДФЛ.^[8]

месячно. Страховые взносы за физическое лицо оплачивала организация, в которой он работал.

Определите налоговую базу для исчисления НДФЛ.

7. В январе прошедшего года гражданин заключил договор добровольного пенсионного страхования в свою пользу, а в декабре текущего года указанный договор был расторгнут. Общая сумма внесенных страховых взносов составила 65 000 руб. При расторжении договора была произведена выплата страховой суммы в размере 73 000 руб. По итогам прошлого года гражданин воспользовался социальным налоговым вычетом.

Рассчитайте налоговую базу по НДФЛ.

8. В связи с наступлением пенсионных оснований НПФ с сентября месяца выплачивает физическому лицу пенсию в сумме 18 000 руб. ежемесячно. Страховые взносы за физическое лицо оплачивала организация, в которой он работал, в счет его заработной платы.

Облагается такой доход НДФЛ?

Может ли физическое лицо претендовать на социальный налоговый вычет?

• 9. Гражданин И. 15 марта 2017 г. заключил договор добровольного личного страхования на случай дожития до 2019 г. Взносы по договору он вносил самостоятельно по 10 000 руб. ежемесячно. Таким образом, сумма взносов, внесенных за два года, составила 240 000 руб.:
  • — в 2017 г. — 100 000 руб.;
  • — в 2018 г. — 120 000 руб.;
  • — в 2019 г. — 20 000 руб.

Гражданин И. 15 марта 2017 г. получил страховую выплату в размере 300 000 руб.

Рассчитайте величину страховой выплаты, которая не облагается НДФЛ.

10. Гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, 1 февраля 2018 г. заключил договор добровольного страхования жизни сроком на один год. Уплата страховых взносов производится ежемесячно равными долями. Общая сумма страховых взносов по договору составляет 16 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора страхования составляла 8,5% годовых. Страховой случай наступил в ноябре 2018 г. Застрахованным лицом была получена страховая выплата в размере 20 000 руб.

Рассчитайте НДФЛ.

К подп. 2.3.4 «Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по доходам от долевого участия в организации»

1. Физическое лицо имеет статус налогового резидента РФ и является одним из учредителей ООО «А.». По результатам работы организации за 2017 г. сумма прибыли, подлежащая распределению между ее учредителями, составляет 800 000 руб. Доля физического лица в уставном капитале — 30%.

Определите размер дивидендов физического лица и сумму НДФЛ с этого дохода.

2. Физическое лицо не имеет статуса налогового резидента РФ, является одним из учредителей ООО «А.». По результатам работы организации за 2017 г. сумма прибыли, подлежащая распределению между ее учредителями, составляет 1 200 000 руб. Доля физического лица в уставном капитале — 25%.

Определите размер дивидендов физического лица и сумму НДФЛ с этого дохода.

3. Организация получила доход в виде дивидендов от участия в другой организации. Учредитель получившей доход организации — физическое лицо, приняло решение о выплате этих дивидендов.

Нужно ли в этом случае удерживать НДФЛ с учредителя? Ответ обоснуйте.

• 4. В мае 2017 г. АО «Т.» начислило акционерам дивиденды за 2016 г. в сумме 1 500 000 руб., в том числе:
  • — 900 000 руб. — российской организации ООО «М.», применяющей общую систему налогообложения;
  • — 400 000 руб. — российской организации, применяющей УСН;
  • — 200 000 руб. — своему работнику.

Рассчитайте сумму налогов, которую АО «Т.» должно удержать с дивидендов и перечислить в бюджет.

5. Сумма НДФЛ, уплаченная предприятием с части прибыли, распределяемой в виде дивидендов, подлежит зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога физическим лицом (получателем дивидендов). При этом разница между суммой, подлежащей зачету, и суммой, подлежащей удержанию с физического лица, возникает в связи с разными ставками обложения налогами доходов предприятия и доходов физического лица.

Подлежит ли доход в виде разницы налогообложению? Ответ обоснуйте, прокомментировав положения письма ФНС России от 19.01.2009 № ВЕ-17−3/12 «О налогообложении доходов, полученных от долевого участия в других организациях».

В случае если в результате предыдущих действий получилась отрицательная величина, удерживается ли налог с дивидендов, выплачиваемых российским организацшт и физическим лицам — налоговым резидентам РФ?^[9]

• — 400 000 руб. — российской организации ООО «А.», применяющей общую систему налогообложения;
• — 200 000 — российской организации, применяющей УСН;
• — 50 000 руб. — своему работнику;
• — 150 000 руб. — иностранной организации;
• — 200 000 руб. — стороннему физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ.

В марте 2017 г. АО «Г.» получены дивиденды за 2016 г. по принадлежащим ему акциям АО «С.» в сумме 250 000 руб. При их перечислении АО удержало налог на прибыль организаций с доходов от долевого участия по ставке 13%.

Дивиденды на счета акционеров АО «Г.» перечислило 20 марта 2017 г.

Рассчитайте сумму налогов, которую АО «Г.» должно удержать с дивидендов и перечислить в бюджет.

7. В ноябре 2017 г. АО «С.» начислило акционеру — физическому лицу, являющемуся резидентом РФ, дивиденды по итогам 2016 г. в размере 250 000 руб. Вклад этого учредителя в уставный капитал АО составляет 600 000 руб.

Рассчитайте сумму дивидендов.

8. В апреле 2017 г. АО «3.» начислило акционеру — физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, дивиденды по итогам 2016 г. в размере 16 000 руб. Вклад этого учредителя в уставный капитал АО составляет 230 000 руб.

Рассчитайте сумму НДФЛ.

9. В АО «В.» два акционера: ООО «С.» (доля 20%) и гр-н Б. (доля 80%). По решению собрания акционеров по итогам отчетного года на выплату дивидендов направлено 3 млн руб. При этом к моменту распределения АО «В.» получило дивиденды от дочерней компании в сумме 1,5 млн руб.

Представьте расчет НДФЛ на дивиденды.

10. Организация получала доходы от долевого участия в других организациях. По итогам 2017 г. АО «П.» получило чистую прибыль в размере 355 000 руб. В ее состав входят доходы от долевого участия в других организациях в размере 130 000 руб., полученные в 2016 г.

Общее собрание акционеров 5 марта 2018 г. решило направить всю сумму полученной чистой прибыли на выплату дивидендов. Уставный капитал организации разделен на 100 акций. Из них 65 акций принадлежат гр-ну Л. — директору АО «П.», а 35 акций — гр-ну США Ш., который не является налоговым резидентом РФ и сотрудником АО «П.».

Рассчитайте сумму дивидендов и НДФЛ для каждого учредителя.

К подп. 2.3.5 «Налогообложение доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов»

1. Физическое лицо получило от организации в качестве подарка 1000 акций. Их рыночная стоимость на дату получения с учетом предельной границы колебаний рыночной цены — 355 000 руб. Спустя девять месяцев физическое лицо реализовало эти ценные бумаги за 500 000 руб. Сумма расходов по их хранению и реализации составила 50 000 руб.

Определите финансовый результат от реализации ценных бумаг и сумму НДФЛ.

• 2. Физическим лицом совершены две сделки по реализации ценных бумаг на основании договоров купли-продажи:
  • — 1 февраля — продано 1000 акций, обращающихся на ОРЦБ, за 900 000 руб.;
  • — 12 марта — продано 50 акций, не обращающихся на ОРЦБ, за 10 000 руб.

Расходы по приобретению ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, составили 540 000 руб., а необращающихся — 15 000 руб. Биржевой сбор (комиссия) при реализации — 0,1%.

Определите финансовый результат от реализации ценных бумаг и сумму НДФЛ.

3. Физическое лицо получило 1500 акций в качестве подарка от своего друга, который по отношению к одаряемому не является ни членом его семьи, ни близким родственником. Рыночная стоимость данных акций на дату дарения с учетом предельной границы колебаний рыночной цены составила 180 000 руб. Спустя 15 месяцев налогоплательщик продал акции за 290 000 руб. Сумма расходов по хранению и реализации ценных бумаг составила 30 000 руб.

Определите финансовый результат от реализации ценных бумаг и сумму НДФЛ.

4. Физическое лицо получило в порядке дарения от своего отца 1000 акций, обращающихся на ОРЦБ. Их рыночная стоимость на дату дарения составила 500 000 руб. Сам даритель (отец) приобрел указанные акции в 2008 г. за 100 000 руб. Документы, подтверждающие оплату акций, приобретенных дарителем, имеются. Спустя 10 месяцев налогоплательщик продал эти акции за 685 000 руб. Сумма расходов по хранению и реализации ценных бумаг — 50 000 руб.

Определите финансовый результат от реализации ценных бумаг и сумму НДФЛ.^[10]

были реализованы по цене 600 руб. за единицу. Затраты на их реализацию равны 2000 руб. Минимальная рыночная цена данных ценных бумаг на дату реализации — 900 руб.

Определите финансовый результат от реализации ценных бумаг и сумму НДФЛ.

6. Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, 31 марта текущего года получило в банке кредит сроком на 90 дней с целью приобретения ценных бумаг российского эмитента. Согласно кредитному договору сумма кредита равна 500 000 руб., ставка — 15% годовых. Ценные бумаги были приобретены 2 апреля по цене 500 000 руб., реализованы 16 июня по цене 800 000 руб. Расходы по покупке-продаже ценных бумаг составили 2500 руб. Кредит погашен в день продажи ценных бумаг.

Определите финансовый результат от реализации ценных бумаг и сумму НДФЛ.

7. Физическое лицо (налоговый резидент РФ) в январе текущего года получило в порядке наследования от отца 100 акций, обращающихся на ОРЦБ, а также сберегательный сертификат на сумму 800 млн руб. под 15% годовых. Наследодатель приобрел акции за 50 000 руб. (документы, подтверждающие их оплату наследодателем, утрачены). В мае текущего года наследник продал акции за 72 000 руб. Бирже и брокеру была уплачена комиссия в размере 1% от суммы сделки. Сертификат был предъявлен к погашению спустя 180 дней после выдачи.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате по данным операциям.

Укажите, кто должен исчислить и уплатить налог.

8. Физическое лицо (налоговый резидент РФ) в текущем году получило от организации в качестве бонуса 2000 акций, не обращающихся на ОРЦБ. Расчетная стоимость акций — 640 000 руб.

Спустя восемь месяцев физическое лицо реализовало 500 акций за 240 000 руб. Расходы по оплате услуг по ведению реестра за этот период составили 300 руб., расходы по оплате услуг депозитария — 600 руб.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате.^[11]

• 10. Физическое лицо (налоговый резидент РФ) в октябре прошлого года получило от другого физического лица (не признаваемого близким родственником) в подарок:
  • — 100 ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, минимальная рыночная стоимость которых на дату передачи составила 90 000 руб. Ценные бумаги были приобретены дарителем за 110 000 руб. Документы, подтверждающие их оплату дарителем, имеются;
  • — 25 ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ. Расчетная стоимость ценных бумаг — 250 000 руб.

В марте текущего года физическое лицо продало: ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, за 95 000 руб.; ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ, за 240 000 руб. Минимальная рыночная цена ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, на дату реализации составила 103 000 руб., расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, составила 275 000 руб.

Комиссия брокера составляет 0,2% с оборота. Расходы по оплате услуг депозитария, реестродержателя — 1000 руб.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате.

К подп. 2.4.1 «Основания и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов»

1. Совокупный доход гр-на Б. за налоговый период составил 660 000 руб. Гражданин принимал участие в боевых действиях в Афганистане, воспитывает несовершеннолетнего сына.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов для гр-на Б. за налоговый период.

2. Бывший военнослужащий, участвовавший в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, получает по основному месту работы ежемесячный доход в размере 69 500 руб. С 1 апреля по 31 августа он работает по совместительству, заработная плата — 26 300 руб. Имеет двоих детей 12 и 5 лет.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

3. Гражданка Российской Федерации получает доход по основному месту работы ежемесячно 53 600 руб. С 1 августа по 30 ноября ежемесячные доходы по совместительству составляли 24 800 руб. Она одна воспитывает девятилетнего сына.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.^[12]

Определите сумму стандартных налоговых вычетов для гр-на Ф. за налоговый период.

5. Офицер, удостоенный звания Героя Российской Федерации, получает ежемесячный доход по основному месту работы 45 000 руб. Ежеквартальная премия составляет 15 000 руб. Имеет на иждивении двух детей — 14 и 17 лет, и мать — инвалида II группы.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

6. Гражданка С. получает ежемесячную заработную плату 63 000 руб. Материальная помощь от работодателя получена в марте в размере 15 000 руб. и в ноябре — 24 000 руб. Гражданка является единственным родителем девятилетнего ребенка-инвалида.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов для гр-ки С. за налоговый период.

7. Физическое лицо имело за налоговый период следующие доходы: заработная плата ежемесячно 34 000 руб., материальная помощь от работодателя в связи с рождением второго ребенка в марте — 59 000 руб., проценты по вкладу в банке в апреле — 11 500 руб. Первому ребенку физического лица восемь лет.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

8. Гражданин, принимавший участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, является отцом троих детей: 14,16 и 20 лет. Ежемесячная заработная плата гражданина составляет 47 500 руб., пенсия по выслуге лет — 12 000 руб.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

• 9. Гражданин имеет троих детей 12, 17 и 19 лет. Он принимал участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, Герой Советского Союза. В налоговом периоде он получил следующие доходы:
  • — заработная плата — 158 000 руб. в месяц;
  • — премия — в январе — 30 000 руб., в мае — 22 000 руб., в ноябре — 35 000 руб.;
  • — оплата питания — 6500 руб. в месяц;
  • — материальная помощь (не связанная с чрезвычайными ситуациями) — январь —3900 руб., май — 4500 руб.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

10. Работница организации, инвалид II группы, является единственным опекуном ребенка (возраст 19 лет, учащийся колледжа, очная форма обучения). В текущем году получила следующие доходы:

• — заработная плата — 55 000 руб. в месяц;
• — доплата за совмещение профессий — 7000 руб. в месяц;
• — материальная помощь — в январе — 3000 руб., в апреле — 3000 руб., в октябре — 5000 руб.;
• — ценный подарок в связи с юбилеем в августе — 8000 руб.;
• — оплата проезда — 1300 руб. в месяц.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

К подп. 2.4.2 «Основания и порядок предоставления социальных налоговых вычетов»

1. Гражданка П. является единственным родителем 16-летней дочери. За налоговый период она оплатила обучение ребенка на курсах иностранных языков в сумме 80 000 руб. и лечение ребенка в стационаре в сумме 280 000 руб.

Определите сумму социальных налоговых вычетов за налоговый период.

2. У гр-на М. за налоговый период были следующие расходы: оплата лечения матери — 45 000 руб., перечисления в виде пожертвований приюту для бездомных животных — 25 000 руб. Годовой доход М. составил 480 000 руб.

Определите сумму социальных налоговых вычетов для гр-на М. за налоговый период.

3. Индивидуальный предприниматель М. оплатил в текущем году дорогостоящее лечение своего отца в размере 360 000 руб., а также обучение своей 20-летней сестры в вузе по очной форме обучения в сумме 280 000 руб.

Определите сумму социальных налоговых вычетов для индивидуального предпринимателя за налоговый период.

4. Работающая пенсионерка Т. за налоговый период внесла страховые взносы на дополнительное пенсионное страхование в размере 80 000 руб. Кроме того, она оплачивала лечение своей внучки в частном медицинском учреждении в сумме 35 000 руб. За налоговый период Т. получены следующие доходы: заработная плата — 240 000 руб., пенсия — 168 000 руб.

Определите сумму социальных налоговых вычетов для пенсионерки Т.^[13]

Определите сумму социальных налоговых вычетов за налоговый период.

6. Физическое лицо ежемесячно перечисляет взносы на негосударственное пенсионное обеспечение в сумме 8000 руб. На оплату своего обучения в вузе по вечерней форме обучения за налоговый период лицом израсходовано 150 000 руб. Совокупный годовой доход физического лица составил 600 000 руб.

Определите сумму социальных налоговых вычетов за налоговый период.

7. Работник предприятия, имеющий одного ребенка в возрасте 22 лет, студента дневного отделения вуза, получил за налоговый период следующие доходы: заработная плата — 45 000 руб. ежемесячно, премия (июль, декабрь) — по 12 000 руб. В текущем году налогоплательщик произвел оплату лечения ребенка в стационаре в размере 70 000 руб. и своего обучения на курсах иностранных языков при вузе в сумме 76 000 руб.

Определите сумму социального налогового вычета за налоговый период.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату по итогам налогового периода.

8. Гражданин имеет одного несовершеннолетнего ребенка — инвалида с детства. В налоговом периоде он имел следующие доходы: заработная плата — 58 000 руб. в месяц, оплата питания — 3200 руб. в месяц. В текущем налоговом периоде налогоплательщик произвел оплату обучения ребенка в колледже в сумме 75 000 руб. (оплата произведена в равных долях с женой).

Определите сумму социального налогового вычета за налоговый период.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату по итогам налогового периода.

9. Военнослужащий за год по основному месту работы получил следующие доходы: ежемесячную заработную плату 76 500 руб., в мае выплачена материальная помощь к отпуску 20 000 руб., начислены дивиденды в размере 18 200 руб. В сентябре налогоплательщик оплатил стоимость медицинского обслуживания своей супруги на сумму 90 000 руб. На оплату обучения 19-летнего сына в вузе по очной форме обучения гражданин в текущем году израсходовал 68 000 руб.

Определите сумму социального налогового вычета за налоговый период.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату по итогам налогового периода.

10. Гражданка Ф., являющаяся единственным родителем ребенка — инвалида II группы в возрасте 19 лет, за налоговый период получила следующие доходы: заработная плата — 50 000 руб. в месяц, премия за совмещение профессий — 7000 руб. в месяц, материальная помощь в январе — 2500 руб., в апреле — 3000 руб., в октябре — 8000 руб.; ценный подарок в связи с юбилеем в августе — 16 000 руб., оплата проезда — 1300 руб. в месяц. Гражданка самостоятельно произвела оплату санаторно-курортной путевки в санаторий, находящийся на территории РФ. Стоимость путевки — 40 000 руб., в том числе лечение — 29 000 руб., проживание — 5000 руб., питание — 6000 руб.

Определите сумму социального налогового вычета за налоговый период.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату по итогам налогового периода.

К поди. 2.4.3 «Основания и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов»

1. Бывший военнослужащий, участвовавший в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, получает по основному месту работы ежемесячный доход в размере 69 500 руб. В налоговом периоде продан автомобиль, находившийся в собственности шесть месяцев, доход от продажи составил 860 000 руб. Расходы военнослужащего на покупку автомобиля документально не подтверждены.

Определите сумму имущественного налогового вычета за налоговый период.

2. Офицер, удостоенный звания Героя Российской Федерации, получает ежемесячную заработную плату в размере 56 400 руб. В отчетном периоде он продал снегоход, находившийся в собственности пять лет. Доход от продажи составил 630 000 руб. Кроме того, офицер приобрел в налоговом периоде квартиру за 4 800 000 руб.

Определите сумму имущественных налоговых вычетов за налоговый период.

3. Гражданин получает по основному месту работы ежемесячный доход 77 200 руб. Доходы от сдачи в аренду однокомнатной квартиры составили 15 500 руб. ежемесячно. В апреле продана моторная лодка, находившаяся в собственности полтора года. Доход от продажи составил 1 200 000 руб. Имеются документы, подтверждающие расходы на приобретение лодки в сумме 1 250 000 руб.

Определите сумму имущественного налогового вычета за налоговый период.^[14]

продан автомобиль, находившийся в собственности полтора года, за 480 000 руб. На строительство жилого дома за налоговый период израсходовано 1 200 000 руб.

Определите сумму имущественных налоговых вычетов за налоговый период.

5. Совокупный годовой доход физического лица составляет 847 200 руб. В отчетном году продан садовый домик, находившийся в собственности четыре года. Доход от продажи составил 1 260 000 руб. Расходы на приобретение садового домика составили 900 000 руб. В прошедшем налоговом периоде приобретена квартира, цена приобретения — 8 500 000 руб.

Определите сумму имущественных налоговых вычетов за налоговый период.

6. Гражданин С. в 2016 г. получил по основному месту работы следующие доходы: ежемесячная заработная плата — 47 000 руб., материальная помощь в марте и августе по 18 400 руб. С 1 марта по 31 июля он работал по совместительству с заработком 15 350 руб. ежемесячно. В налоговом периоде продана квартира за 4 млн руб. Квартира была куплена в следующем порядке: первая половина приобретена пять лет назад, а вторая половина — один год назад. Документов, подтверждающих расходы, нет.

Определите сумму имущественных налоговых вычетов за налоговый период.

7. Гражданин Ф. является Героем Российской Федерации. За налоговый период им получены следующие доходы по основному месту работы: заработная плата — 60 000 руб. в месяц, премия по итогам квартала (апрель, июль, октябрь, декабрь) — по 10 000 руб., оплата проездного билета — 1000 руб. в месяц. В декабре гражданин продал гараж, находившийся в его собственности с марта 2015 г., за 350 000 руб. Гараж был построен в гаражно-строительном кооперативе и затраты на его строительство составили 75 000 руб. Документы, подтверждающие расходы, имеются.

Определите сумму имущественных налоговых вычетов за налоговый период.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате по итогам налогового периода.^[15]

вого домика (1 050 000 руб.) и земельного участка (840 000 руб.). Все имущество находилось в собственности два года три месяца и перешло в собственность по договору ренты.

Собственность была оформлена следующим образом:

• — садовый домик — в равных долях с женой;
• — земельный участок — собственник гражданин.

Определите сумму имущественных налоговых вычетов за налоговый период.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате по итогам налогового периода.

9. Гражданка С. является родителем ребенка — инвалида II группы (15 лет). В 2016 г. получены следующие доходы по основному месту работы: заработная плата — 51 000 руб. в месяц, премия — 10 000 руб. в месяц, оплата питания — 3000 руб. в месяц, материальная помощь (февраль, май) — по 3000 руб.

Кроме того, в 2016 г. гражданка имела доход от продажи имущества, принадлежащего ей в равных долях с мужем:

• — квартиры — 12 500 000 руб.;
• — дачи — 3 500 000 руб.

Определите сумму имущественных налоговых вычетов за налоговый период.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате по итогам налогового периода.

10. Гражданин В. за налоговый период получил совокупный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, в размере 980 000 руб. В текущем году приобретен в собственность жилой дом стоимостью 2 850 000 руб.

Кроме того, гражданин имел доход от продажи имущества, перешедшего ему в собственность полтора года назад в порядке наследования:

• — квартиры — 1 230 000 руб.;
• — машины — 150 000 руб.;
• — гаража — 220 000 руб.

Определите сумму имущественных налоговых вычетов за налоговый период.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате по итогам налогового периода.

К подп. 2.4.4 «Порядок и особенности предоставления инвестиционных налоговых вычетов»

1. Гражданин С. 10 апреля 2017 г. заключил договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета и внес на счет 800 000 руб. По месту работы С. ежемесячно получает заработную плату в сумме 50 000 руб., других доходов у него нет.

Какую сумму НДФЛ сможет вернуть С. по итогам 2017 г.

2. Гражданин П. в 2017 г. заключил договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета и внес на счет 400 000 руб. П. ежемесячно получает доходы в виде процентов по банковскому счету в сумме 28 000 руб. Также в апреле 2017 г. были получены дивиденды от АО «А.» в сумме 70 000 руб.

Какую сумму НДФЛ (в тыс. руб.) сможет вернуть П. по итогам 2017 г.1

3. Гражданин И. в 2017 г. заключил договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета и внес на счет 300 000 руб. Через шесть месяцев договор с брокером был расторгнут.

Какой суммой налогового вычета по НДФЛ сможет воспользоваться И. ?

4. В 2017 г. студент К. (не получает никаких доходов, кроме помощи родителей) заключил договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета и внес на счет 100 000 руб.

Какой суммой налогового вычета по НДФЛ сможет воспользоваться К. ?

5. Гражданин К. 20 февраля 2018 г. реализовал акции компании «А» за 2,5 млн руб. и акции компании «В.» за 4 млн руб. (все акции допущены к торгам российского организатора торговли). Акции компании «А» были приобретены 25 января 2014 г. за 1,1 млн руб., акции компании «В» — 15 февраля 2015 г. за 2,6 млн руб.

Сможет ли К. воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом? Если да, то в какой сумме?

Каков порядок получения вычета?

6. Гражданин М. 3 марта 2018 г. реализовал акции компании «А.» за 3,1 млн руб.; акции компании «В.» — за 1,8 млн руб.; акции компании «С.» — за 1,5 млн руб. (все акции допущены к торгам российского организатора торговли). Акции компании «А.» были приобретены 18 января 2014 г. за 2,8 млн руб., акции компании «В.» — 3 февраля 2015 г. за 1,6 млн руб., акции компании «С.» — 20 февраля 2016 г. за 900 000 руб.

Сможет ли М. воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом? Если да, то в какой сумме?

Каков порядок получения вычета?

К подп. 2.4.5 «Особенности применения профессиональных

налоговых вычетов различными категориями физических лиц по отдельным видам доходов"

1. Индивидуальный предприниматель А. в календарном году получил доход от предпринимательской деятельности в размере 1 900 000 руб.

Документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением этой деятельности, составили 1 080 000 руб.

Определите налоговую базу для целей исчисления НДФЛ и сумму НДФЛ.

2. Ежемесячная заработная плата физического лица 12 000 руб. Авторский гонорар за издание книги составил 24 000 руб. Физическое лицо имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей. Документы, подтверждающие фактические расходы по изданию книги, не представлены.

Определите сумму НДФЛ.

3. Индивидуальный предприниматель в течение текущего года занимался двумя видами деятельности: розничной торговлей отделочными материалами и грузовыми перевозками по заявкам населения. Доход, полученный в текущем году от розничной торговли, составил 100 000 руб., а фактические расходы по данному виду деятельности — 70 000 руб. Доход от оказания услуг по грузовым перевозкам равен 150 000 руб., а фактические расходы, произведенные в связи с этим видом деятельности, — 190 000 руб. У предпринимателя имеются надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие его расходы.

Определите налоговую базу для целей исчисления НДФЛ.

4. По договору с издательством автор детектива получил на свой счет гонорар в размере 79 200 руб. При выплате гонорара издательство предоставило автору профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы гонорара.

Рассчитайте, на какую общую сумму был заключен договор с издательством.

5. Гражданин П. является композитором. За созданное им музыкальное произведение получен гонорар в размере 300 000 руб., профессиональный вычет по которому составил 32 000 руб. (расход подтвержден документально). Одновременно П. написал литературное произведение, доход по которому составил 15 000 руб. и понесенные расходы не имеют документального подтверждения.

Определите сумму НДФЛ.^[16]

указал в налоговой декларации сумму фактически полученного дохода за налоговый период — 130 000 руб.

Определите:

• — размер фактически уплаченных авансовых платежей по НДФЛ;
• — сумму налога, подлежащую доплате или возврату из бюджета исходя из фактически полученного за налоговый период дохода, при условии, что индивидуальный предприниматель имеет двоих несовершеннолетних детей, стандартный налоговый вычет предоставляется за два месяца, профессиональный налоговый вычет предоставляется по нормативу 20%.
• 7. Юрист сдал квалификационный экзамен, получил удостоверение адвоката и открыл адвокатский кабинет. В рамках своей деятельности кабинет оказывает профессиональные юридические услуги на сумму 250 000 руб. в квартал и одновременно посреднические услуги, не связанные с адвокатской практикой, на сумму 100 000 руб. в месяц.

Определите налоговую базу в целях исчисления НДФЛ.

К п. 2.5 «Налоговый период и налоговые ставки»

1. За отчетный финансовый год совокупный доход работника составляет 240 000 руб. В доход включены выплаты на приобретение туристической путевки в размере 30 000 руб., материальная помощь к отпуску — 5000 руб., дивиденды в сумме 24 000 руб. за предыдущий отчетный год по результатам работы организации, пенсии по увечью, полученному в результате производственной травмы — 36 000 руб.

Определите НДФЛ за налоговый период.

2. Налогоплательщик получает заработную плату по основному месту работы и по двум другим местам работы, имеет двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка, являющегося студентом вуза, обучающимся по очной форме обучения. Полученный им в течение года доход составляет:

Окончание таблицы

Рассчитайте сумму удерживаемого в течение года НДФЛ по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

3. Гражданин Казахстана С., имеющий одного ребенка в возрасте пяти лет, 1 марта текущего года заключил трудовой договор с организацией «Д.». Начисленная заработная плата по договору — 40 000 руб. в месяц.

При трудоустройстве С. написал заявление об уменьшении суммы начисленного НДФЛ на суммы уплаченных фиксированных авансовых платежей. 15 числа каждого месяца организация направляет запрос о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Налоговые уведомления подтверждают уплату авансовых платежей данным гражданином в полном объеме, за исключением авансового платежа за сентябрь и октябрь текущего года.

Гражданин С. находился на территории РФ с 25 декабря предыдущего года и по итогам текущего года ему была начислена премия в декабре в размере 30 000 руб. Заявление о предоставлении стандартного вычета на содержание детей и иные необходимые документы представлены.

Рассчитайте НДФЛ за текущий и следующий за ним год.

4. Банк открыл физическому лицу 1 марта срочный вклад на два месяца в сумме 40 000 руб. из расчета 12% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в первый месяц составляла 13% годовых, во второй — 11% годовых. Проценты по вкладу начисляются ежемесячно с капитализацией.

Определите сумму дохода в виде процентов, полученного налогоплательщиком по вкладу, сумму НДФЛ и сумму к получению налогоплательщиком.

• [1] Гражданин Российской Федерации с 1 января по 31 марта 2017 г. работал на морском месторождении нефти во Вьетнаме, а с 15 маяпо 31 декабря 2017 г. выполнял трудовые обязанности по договорус российской организацией на морском месторождении углеводородного сырья в Охотском море. С 1 апреля по 14 мая 2017 г. он находилсяв отпуске вне территории РФ. Является ли работник налоговым резидентом РФ в целях НДФЛпо итогам 2017 г.
• [2] Граждане США и Великобритании, не являющихся налоговымирезидентами РФ, получили доходы от российской организации по договорам на оказание услуг по преподаванию английского языка на территории РФ. Являются ли указанные доходы объектом налогообложения НДФЛ?
• [3] Гражданка Н. в текущем году имела следующие доходы: — заработную плату в размере 1 200 000 руб.; — оплату стоимости годового абонемента в фитнес-клуб в размере50 000 руб. (оплата произведена работодателем в полном размере в мае);
• [4] Ежемесячный заработок П. составляет 52 000 руб. Организациятакже ежемесячно оплачивает П.: — компенсацию проезда до места работы в сумме 1500 руб.; — питание в столовой организации — 2500 руб.; — расходы на содержание ребенка П. в частном детском саду —15 000 руб. Из дохода П. по решению суда происходят удержания в размере 20%. Определите: — доходы, подлежащие налогообложению, и соответствующиеналоговые ставки;
• [5] Гражданин С. в истекшем налоговом периоде получил следующиедоходы: — по трудовому договору с АО ежемесячный заработок составлял52 000 руб., в июне и в декабре получена премия — по 15 000 руб.; — работодатель ежемесячно оплачивает С. стоимость питания —3000 руб. и проездного билета — 2000 руб. (поездки связаны с работой, С. ежемесячно отчитывается перед бухгалтерией о совершенныхпоездках); — доход в виде дивидендов — 2500 евро. Источник выплаты дохода — фирма «X.», Варшава, Польша. Налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие удержание налога на доходы за границей, в сумме 250 евро. Курс евро на момент получения дохода составил61,35 руб., на момент уплаты налога за рубежом — 63,02 руб. Определите: — доходы, подлежащие налогообложению, и соответствующие налоговые ставки;
• [6] Банк 1 марта текущего года предоставил гр-ке Г., не являющейсясотрудником этого банка, кредит на потребительские цели в размере12 000 долл. США сроком на один год под 7% годовых. По условиямдоговора займа проценты за пользование заемными средствами
• [7] Организация предоставила своему работнику заем в сумме 100 000 руб. с уплатой 4% годовых. Указанный заем предоставлен на три месяца (с января по март). Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9%. Рассчитайте НДФЛ с материальной выгоды при условии, что договором предусмотрено ежемесячное погашение займа: по 30 000 руб. в первые два месяца и 40 000 руб. в последний. Назовите дату фактического получения дохода в виде материальнойвыгоды по договорам займа (кредита), дату удержания и перечисленияв бюджет НДФЛ налоговым агентом.
• [8] В связи с наступлением пенсионных оснований НПФ с сентябрямесяца выплачивает физическому лицу пенсию в сумме 8000 руб. еже-
• [9] В марте 2017 г. АО «Г.» начислило акционерам дивидендыза 2016 г. в сумме 1 000 000 руб., в том числе:
• [10] Физическое лицо приобрело 50 обращающихся на ОРЦБ акцийпо цене 1200 руб. за единицу. Спустя девять месяцев эти ценные бумаги
• [11] В январе текущего года физическое лицо получило в подарокот организации, в которой оно работает, 100 акций, не обращающихсяна ОРЦБ. Расчетная стоимость акции — 900 руб. В мае текущего годаэти акции были реализованы следующими пакетами: 10 мая реализовано 25 акций по цене 920 руб.; 28 мая реализовано 75 акций по цене870 руб. Биржевой сбор (комиссия) при реализации — 0,1%. Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате по данным операциям. Укажите, кто должен исчислить и уплатить налог.
• [12] Гражданин Ф. получал в налоговом периоде по основному местуработы ежемесячный доход 58 500 руб. По совместительству он работал с 1 апреля по 30 июня с ежемесячным доходом 34 800 руб. У гражданина двое детей 12 и 20 лет, младший ребенок — инвалид с детства.
• [13] Военный пенсионер Г. за налоговый период получил следующие доходы: пенсия за выслугу лет — 240 000 руб., заработная платапо основному месту работы — 480 000 руб. На оплату обучения25-летнего сына на курсах повышения квалификации он израсходовалза налоговый период 50 000 руб., городскому дому инвалидов перечислил в виде пожертвований 80 000 руб.
• [14] Физическое лицо за налоговый период получало ежемесячныйдоход по основному месту работы 56 500 руб. По контракту в летние месяцы выплачивалась заработная плата 24 300 руб. В сентябре
• [15] Гражданин является инвалидом II группы. За налоговый периодон получил следующие доходы: заработная плата — 37 000 руб. в месяц, премия в феврале — 15 000 руб., в июне — 17 000 руб., в декабре — 8000 руб.; материальная помощь к отпуску в мае — 5000 руб. В текущем налоговом периоде гражданин имел доход от продажи садо-
• [16] Индивидуальный предприниматель в феврале текущего года представил налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемогодохода за текущий год — 250 000 руб. В сентябре месяце текущего годаон представил налоговую декларацию с указанием уточненного размерапредполагаемого дохода за данный налоговый период — 100 000 руб. По окончании налогового периода индивидуальный предприниматель