Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия
Примерные исходные данные для факторного анализа фондоотдачи активной части фондов. Общая сумма затрат выше плановой на 6690 тыс. руб. Изменение затрат произошло за счет: Среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов (-1,07 руб.); Исходные данные для проведения факторного анализа издержек представлены в табл. 8.5. Фондоотдача активной части фондов при фактической… Читать ещё >
Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Анализ эффективности использования основных фондов
Для характеристики эффективности использования основных фондов служат следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, удельные капитальные вложения на 1 руб. прироста продукции.
При анализе изучают выполнение плана по этим показателям и оценивают влияние факторов. При анализе эффективности использования основных фондов особое внимание уделяют показателю фондоотдачи активной части фондов (машин, оборудования).
При расчете показателя фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид (табл. 8.3). Объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных фондов — на их переоценку.
Фондоотдачу активной части фондов определяют по формуле.
Таблица 8.3
Примерные исходные данные для факторного анализа фондоотдачи активной части фондов
Показатель. | План. | Факт. | Изменение. |
1. Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов (ОПФа), тыс. руб. | +720. | ||
2. Фондоотдача активной части фондов (ФОа), руб. | 12,5. | — 0,5. | |
3. Среднегодовое количество технологического оборудования (п), шт. | +2. | ||
4. Отработано за год единицей оборудования (T), ч. | — 318. | ||
5. Среднечасовая выработка (СВ), руб. | +45. |
Расчет выполняют методом ценных подстановок.
1. Фондоотдача активной части фондов по плану составляет, руб.:
2. Фондоотдача активной части фондов при фактической среднегодовой стоимости, руб.:
3. Фондоотдача активной части фондов при фактической среднегодовой стоимости и фактическом количестве оборудования, руб.:
4. Фондоотдача активной части фондов при фактической среднегодовой стоимости, фактическом количестве оборудования и фактическом количестве часов работы оборудования, руб.:
5. Фактическая фондоотдача активной части фондов составит, руб.:
Фактическая фондоотдача активной части фондов уменьшилась на 0,5 руб. (12,5 — 12), в том числе за счет изменения:
- • среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов (-1,07 руб.);
- • фактического количества технологического оборудования (+0,35 руб.);
- • количества часов работы оборудования (-0,99 руб.);
- • среднечасовой выработки (+1,21 руб.).
Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции является важнейшим показателем работы предприятия. От ее уровня зависят прибыль и рентабельность предприятия. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет определить факторы, влияющие на себестоимость, установить резервы ее снижения.
Объектами анализа себестоимости продукции служат следующие показатели:
- а) затраты на производство продукции;
- б) затраты на рубль товарной продукции;
- в) себестоимость отдельных изделий;
- г) отдельные элементы и статьи затрат.
Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
Примерные затраты на производство продукции на анализируемом предприятии приведены в табл. 8.4.
Таблица 8.4
Примерные затраты на производство продукции
Элемент затрат. | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, %. | ||||
План. | Факт. | Изменение. | План. | Факт. | Изменение. | |
Материальные затраты. | 28 000. | 32 000. | +4000. | 34,61. | 36,54. | +1,03. |
Заработная плата. | 21 000. | 22 000. | + 1000. | 25,96. | 25,12. | — 0,84. |
Единый социальный налог. | +390. | 10,12. | 9,8. | — 0,32. | ||
Амортизация. | +300. | 3,95. | 3,99. | +0,04. | ||
Прочие производственные затраты. | 16 000. | 16 500. | +500. | 19,78. | 18,84. | — 0,94. |
Итого производственных затрат. | 76 390. | 82 580. | +6190. | 94,44. | 94.29. | — 0,15. |
Коммерческие расходы. | +500. | 5,56. | 5,71. | +0,15. | ||
Полная себестоимость. | 80 890. | 87 580. | +6690. | ; | ||
В том числе: переменные расходы. | 56 623. | 61 306. | +4683. | ; | ||
постоянные расходы. | 24 267. | 26 274. | +2007. | -. | ||
Как очевидно из табл. 8.4, фактические затраты выше плановых на 6690 тыс. руб., или на 8,27%. Превышение произошло по всем видам затрат, особенно по материальным затратам. Изменилась и структура затрат. Увеличилась доля материальных затрат, амортизации и коммерческих расходов, а доля заработной платы уменьшилась. Общая сумма затрат может изменяться по ряду причин:
- 1) из-за объема выпуска продукции;
- 2) структуры продукции;
- 3) уровня удельных переменных затрат;
- 4) постоянных расходов.
Исходные данные для проведения факторного анализа издержек представлены в табл. 8.5.
Расчеты показывают, что при перевыполнении плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении на 3% сумма затрат возросла, тыс. руб.:
82 589 — 80 890 = 1699.
Изменение структуры выпуска тоже привело к росту затрат, тыс. руб.:
83 910 — 82 589 = 1321.
Таблица 8.5
Исходные данные для проведения факторного анализа
Примерные затраты. | Сумма, тыс. руб. |
По плану на плановый выпуск продукции. | 80 890. |
По плану, пересчитанному на фактический объем производства (рост на 3%). | 82 589. |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции. | 83 910. |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат. | 85 573. |
Фактические. | 87 580. |
Это свидетельствует о том, что в структуре выпуска возросла доля затратоемкой продукции. Рост удельных переменных затрат привел к росту затрат на сумму 85 573 — 83 910 = 1663 тыс. руб.
Увеличение постоянных издержек увеличило затраты на 87 580 — 85 573 = 2007 тыс. руб.
Общая сумма затрат выше плановой на 6690 тыс. руб. Изменение затрат произошло за счет:
- • перевыполнения плана, но выпуску продукции (+1699 тыс. руб.);
- • изменения структуры выпуска (+1321 тыс. руб.);
- • удельных переменных затрат (+1663 тыс. руб.);
- • постоянных затрат (+2007 тыс. руб.).
Таким образом, общая сумма затрат возросла за счет перевыполнения плана, но объему производства продукции и ее структуре на 3020 тыс. руб., а за счет роста себестоимости продукции — на 3670 тыс. руб. Фактическая себестоимость всей продукции оказалась выше плановой на 3670 тыс. руб., или на 4,54%.