Рабочие документы аудитора
Аудит, предусматривающий подготовку официального аудиторского заключения, должен сопровождаться обязательным документированием. Рабочая документация аудитора включает в себя: Специальное досье (досье менеджера: письма к клиенту и от клиента по вопросам организации аудита, планы по проверке, где указаны сроки проведения той или иной операции). В рабочих документах должно быть описание системы… Читать ещё >
Рабочие документы аудитора (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В процессе проверок внешнеэкономической деятельности аудиторы должны составлять рабочие документы, подтверждающие объем и качество выполняемой работы.
Документально оформляются все сведения, подтверждающие аудиторское мнение, а также доказательства того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Аудит, предусматривающий подготовку официального аудиторского заключения, должен сопровождаться обязательным документированием. Рабочая документация аудитора включает в себя:
- — копии выписок из юридических документов экономического субъекта;
- — импортный (экспортный) контракт;
информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою внешнеэкономическую деятельность;
- — материалы по организационной структуре;
- — материалы предварительной экспертизы;
- — письмо-обязательство, договор;
- — план и программу аудита;
- — материалы по оценке бухгалтерского учета, средств внутреннего контроля и соблюдению законодательства;
- — материалы по переписке с руководством, письмо — подтверждение согласия на аудит;
- — доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этой оценки;
- — доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
- — анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
- — анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
- — сведения о характере, временных рамках, об объеме аудиторских процедур и о результатах их выполнения;
- — выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
- — аудиторское заключение;
- — копию бухгалтерской отчетности.
Руководствуясь своим профессиональным мнением, аудитор вправе определять объем документации, но каждой конкретной аудиторской проверке. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита, включая информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. Объем документации аудиторской проверки должен быть таким, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию, определяются аудиторской организацией. Формы рабочей документации являются собственностью аудиторской организации. Ни экономический субъект, ни государственные органы не вправе требовать представления рабочей документации, кроме специальных случаев, оговоренных в законе (как правило, при расследовании экономических преступлений).
Сведения о рабочей документации являются конфиденциальными.
Рабочая документация должна: создаваться своевременно, оформляться ясно и четко; содержать обязательные реквизиты документов (название, содержание, подпись, программу; храниться в папках не менее пяти лет в архиве.
В практической работе аудиторской фирмы рабочая документация включает в себя:
- — постоянное досье;
- — текущее досье;
- — специальное досье (досье менеджера: письма к клиенту и от клиента по вопросам организации аудита, планы по проверке, где указаны сроки проведения той или иной операции).
В рабочей документации аудитора должна содержаться необходимая справочная информация о клиенте, видах внешнеэкономической деятельности, краткое описание выполненной работы. Необходимо указывать: метод проведения проверки — сплошной или выборочный либо объем проверенной документации; замечания по результатам проверки; перечень первичных и других документов, не представленных к проверке; иные выявленные несоответствия с действующим законодательством; мнение аудитора о способах устранения выявленных недостатков и другие рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности клиента.
В рабочих документах должно быть описание системы внутрихозяйственного контроля у клиента с выделением слабых мест и положительных сторон этой системы.
Важно, чтобы подробности рабочего документа не расходились с тем, что содержится в подтвержденной финансовой отчетности.
Выводы, к которым пришел аудитор, но данной части аудита, должны носить четкий недвусмысленный характер.
На основании записей, произведенных в рабочих документах, составляется аудиторское заключение.
Необходимо обратить внимание на конфиденциальный характер рабочих документов аудитора: они могут предоставляться в распоряжение посторонних лиц только с согласия клиента, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации.