Аудит системы управления предприятием

В результате изучения главы студент должен:

знать

• • порядок проведения аудита системы управления предприятием;
• • типы организационных структур, их основные параметры и формы управления;
• • элементы системы внутреннего контроля на предприятии;

уметь

• • разрабатывать программу аудита системы управления предприятием;
• • анализировать внешнюю и внутреннюю среду предприятия, выявлять ее ключевые элементы и оценивать их влияние;
• •анализировать организационную структуру предприятия, формы управления и разрабатывать предложения по их совершенствованию;

владеть

• • методами анализа основных управленческих функций (планирование, организация, мотивация и контроль);
• • методами сбора и анализа источников информации по теме аудита;
• • навыками оформления рабочей документации по теме аудита.

Цель аудита системы управления — оценка выбранной экономическим субъектом организационной структуры и форм управления, их соответствие специализации и объемам производства.

Для получения аудиторских доказательств и обеспечения обоснованного выражения мнения о системе управления аудитору потребуются источники информации (от этих источников зависит качество доказательств). Собранные в результате проверки аудиторские доказательства будут более убедительны, если они получены из разных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу.

Основными источниками являются бухгалтерская отчетность, учредительные документы, учетная политика, положения о структурных подразделениях организации, должностные инструкции, структурные схемы, рабочий план счетов, график документооборота, схемы распределения функциональных обязанностей между руководителями и их заместителями, информационные карты, показывающие структуру и направление информационных потоков, карты фотографий рабочего дня, заполненные анкеты, протоколы опросов и другие источники по усмотрению аудитора.

Традиционно аудит системы управления состоит из трех этапов:

• • анализ системы управления организацией;
• • проверка состояния внутреннего контроля в организации;
• • оформление результатов аудита системы управления.

Прежде чем приступить к первому этапу проверки аудитор должен ознакомиться с деятельностью экономического субъекта и среды, в которой она осуществляется. Он должен понимать деятельность экономического субъекта в достаточной мере, чтобы сделать правильные выводы о системе управления. Понимание аудитором деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, предполагает знание следующих вопросов:

• • отраслевые, правовые и внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• • характер деятельности аудируемого лица, включая выбор и применение учетной политики;
• • цели и стратегические планы аудируемого лица, связанные с ними риски хозяйственной деятельности;
• • основные показатели деятельности аудируемого лица и тенденции их изменения;
• • системы внутреннего контроля (и. 19 ФПСАД № 8).

Аудитор должен ознакомиться с соответствующими отраслевыми, правовыми и другими внешними факторами, влияющими на деятельность экономического субъекта. Эти факторы включают следующие особенности: конкуренция в отрасли, взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками, изменение в технологии производства, экологические требования, оказывающие влияние на отрасль и аудируемое лицо, применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу деятельности аудируемого лица.

Аудитор должен ознакомиться и с особенностями деятельности экономического субъекта, которые определяются осуществляемыми хозяйственными операциями, формой собственности и способом управления, видами осуществляемых им финансовых вложений, его организационной структурой и источниками финансирования.