Государственная пошлина. 
Налоги и налогообложение

Государственная пошлина представляет собой обязательный, действующий на всей территории России платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий в отношении плательщиков, либо за выдачу документов уполномоченными органами или должностными лицами. Уплата государственной пошлины является необходимым основанием для указанных органов или должностных лиц осуществить соответствующие юридически значимые действия.

Уплачивается государственная пошлина в наличной или безналичной форме. Соответственно, полученные после уплаты пошлины платежное поручение или квитанция, должны быть представлены плательщиком вместе с комплектом документов, необходимых для осуществления в отношении него юридически значимых действий.

Плательщиками государственной пошлины являются:

• — граждане Российской Федерации;
• — юридические лица вне зависимости от форм собственности;
• — иностранные граждане и иностранные организации;
• — лица без гражданства, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, выдачей документов, либо выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, или по делам, рассматриваемым мировыми судьями. При обращении нескольких лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается в полном размере в равных долях или долях, согласованных между ними. Если среди двух обратившихся одно лицо освобождено от уплаты пошлины, то ее размер уменьшается на половину, которую уплачивает лицо, не имеющее право на льготу.

Глава 25.3 НК РФ регламентирует следующие виды действий, связанных с уплатой государственной пошлины:

• 1) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями:
  • — размеры государственной пошлины (ст. 333.19);
  • — особенности уплаты пошлины при обращении в соответствующие суды (ст. 333.20);
  • — льготы при обращении в соответствующие суды (ст. 333.36);
• 2) по делам, рассматриваемым в арбитражных судах:
  • — размеры государственной пошлины (ст. 333.21);
  • — особенности уплаты (ст. 333.22);
  • — льготы (ст. 333.37);
• 3) по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами субъектов РФ:
  • — размеры государственной пошлины (ст. 333.23);
  • — особенности уплаты (ст. 333.23);
• 4) при совершении нотариальных действий:
  • — размеры государственной пошлины (ст. 333.24);
  • — особенности уплаты (ст. 333.25);
  • — льготы (ст. 333.38);
• 5) при регистрации актов гражданского состояния:
  • — размеры государственной пошлины (ст. 333.26);
  • — особенности уплаты (ст. 333.27);
  • — льготы (ст. 333.39);
• 6) при решении вопросов предоставления гражданства РФ, въезда в страну и выезда из нее:
  • — размеры государственной пошлины (ст. 333.28);
  • — особенности уплаты (ст. 333.29);
• 7) при совершении действия федеральными исполнительными органами власти:
  • — за совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы (ст. 333.30);
  • — размеры и особенности уплаты государственной пошлины при осуществлении федерального пробирного надзора (ст. 333.31 и 333.32);
• 8) при осуществлении государственной регистрации:
  • — размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, но перечню (ст. 33 333);
  • — особенности уплаты государственной пошлины:
    • а) при выпуске ценных бумаг;
    • б) государственной регистрации средств массовой информации;
    • в) за право ввоза (временного вывоза) культурных ценностей;
    • г) за право использования наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
    • д) за получение ресурса нумерации, т. е. совокупности или части вариантов нумерации, которые возможно использовать в сетях (ст. 333.34).

Льготы, т. е. освобождение от уплаты государственной пошлины, перечислены в ст. 333.35 НК РФ. Льготы предоставляются: по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах; органами, совершающими нотариальные действия; органами, осуществляющими государственную регистрацию актов гражданского состояния. От уплаты государственной пошлины освобождаются:

• 1) Герои Советского Союза, Герои России и полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• 2) граждане РФ, являющиеся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны — за внесение дополнений, исправлений и уточнений по инициативе заявителя в материалы заявки на регистрацию до публикации соответствующих сведений в официальном бюллетене; за выдачу свидетельства о регистрации, связанную с внесением по инициативе заявителя изменений в материалы заявки; за регистрацию договора о полной передаче исключительных (имущественных) прав на программу для ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы; за регистрацию договора о частичной передаче исключительных прав на программу для ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы;
• 3) граждане РФ, являющиеся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждении (без учета форм собственности) — за совершение действий, перечисленных в предыдущем пункте;
• 4) физические лица, являющиеся авторами культурных ценностей, за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей.

Помимо льгот, перечисленных в НК РФ, ряд льгот регламентируется иными федеральными законами. От уплаты государственной пошлины, в частности, также освобождены:

• — жилищные и жилищно-строительные кооперативы, все члены которых полностью или частично внесли паевые взносы при преобразовании их в товарищества собственников жилья (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации»);
• — истцы по искам о возмещении вреда, причиненного ненадлежащей рекламой здоровью, имуществу, чести, достоинству и деловой репутации (Федеральный закон от 13 марта 2006 г. № 38-?З «О рекламе»);
• — гражданские истцы при предъявлении гражданского иска в уголовном деле (ст. 44 Уголовно-процессуального кодекса РФ);
• — при рассмотрении в судах дел о защите прав и законных интересов ребенка (ст. 23 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 124-ФЗ «Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации»).

Государственная пошлина является одним из видов бюджетных доходов. Сроки уплаты установлены по каждому совершенному действию: до подачи заявления, жалобы или выдачи документов, до совершения нотариальных действий и т. д.

Федеральный закон от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ, которым в НK РФ была включена гл. 25.3, внес серьезные изменения в регулирование государственной пошлины. Изменилось распределение поступлений от государственной пошлины в бюджеты различных уровней. Оплата за действия общегосударственного характера, такие как регистрация актов гражданского состояния, совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или отказом от него, въездом в Российскую Федерацию и выездом из нее, выдачу и обмен паспортов с 1 января 2005 г. поступает в федеральный бюджет, вместо местных, как было установлено ранее.

Местным бюджетам взамен переданы поступления от государственной регистрации транспортных средств, внесение изменений в ранее выданные паспорта транспортных средств. Дополнительно с 1 января 2005 г. была введена государственная пошлина за выдачу ордера на квартиру, поступления от которой направляются в местные бюджеты. Установлена фиксированная сумма государственной пошлины за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы — 1500 руб. Ранее размер платы устанавливали органы местного самоуправления. Поступления от пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним переданы в федеральный бюджет. Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств регулируются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 НК РФ.

Иностранные организации и граждане уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены соответственно для организаций и физических лиц РФ.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:

• o внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требуется по закону, за исключением случая, когда истец после принятия искового заявления уменьшил сумму иска;
• o возвращения или отказа в принятии искового заявления, жалобы и иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными органами;
• o прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции (арбитражном суде), а также, если истцом не соблюден установленный досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;
• o отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия;
• o отказа в выдаче как общегражданского, так и заграничного паспорта.

Государственная пошлина, внесенная за исправление и изменение акта гражданского состояния, за государственную регистрацию брака, за перемену фамилии, имени, отчества, возврату не подлежит, даже если акт впоследствии не был зарегистрирован.

Возврат государственной пошлины, уплаченной в федеральный бюджет, производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, с приложением решения, справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного либо частичного возврата пошлины, а также платежные поручения или квитанции с отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины. Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину или юридическому лицу в течение одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым или налоговым органом.

Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки, а также путем перечисления соответствующих сумм со счета плательщика, при этом прием государственной пошлины наличными деньгами осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.

Иностранные лица могут уплачивать государственную пошлину через уполномоченных представителей в России, имеющих рублевые и валютные счета.

При определении размера государственной пошлины, установленного в кратном размере от минимального размера оплаты труда (МРОТ), учитывается установленный законом МРОТ на день уплаты государственной пошлины.

Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

По ходатайству заинтересованного лица предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины на срок до шести месяцев. на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.