БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «Промдетали»

Краткая экономическая характеристика организации. Проект учетной политики

Общество с Ограниченной Ответственностью «Промдетали» (далее 000 «Промдетали»), создано согласно ГК РФ, Закона об обществах с ограниченной ответственностью, других нормативных актов, утверждено учредителями в октябре 2001 года.

Общество является коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества.

Общество имеет обособленное имущество, имеет расчетный счет и другие счета в банке. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Высшим органом управления этого общества является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором — единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию участников.

ООО «Промдетали» — производственно — торговое предприятие. Оно осуществляет производство изделий из бетона, оптовую и розничную продажу товаров, выполняет торговые операции.

Оптовая торговля является посредником между предприятием изготовителем и розничным торговым предприятием. Оптовая торговля ООО «Промдетали» организует движение товаров по каналам распределения между филиалами.

В качестве основной цели своей деятельности общество как коммерческая организация преследует цель — извлечение прибыли в результате хозяйственной деятельности.

Функции ООО «Промдетали» как оптового предприятия:

изучение спроса и оценка потребностей, преобразование производственного ассортимента в торговый, накопление и хранение товарных запасов, формирование партий товаров и их доставка в розничные предприятия, организация хозяйственных связей предприятиями — изготовителями товаров,.

6)выполнение операций торгово-технологического процесса. Розничная торговля предназначена для доведения товаров непосредственно до потребителя. Ее значение в том, что в ней завершается процесс товародвижения.

Коммерческими функциями ООО «Промдетали», как розничного торгового предприятия, являются:

изучение спроса рыночных покупателей, составление заявок на завоз товара, формирование товарного ассортимента, реклама, продажа товара.

Основными заказчиками ООО «Промдетали» являются предприятия Пензы, Саранска, Саратова и Самары. Это ОАО «ПензМаш», ООО «Автомастер», ФГУ «Центр сердечно-сосудистой хирургии», ООО «Самко Пивоваренный завод» и многие другие.

Поставщиками сырьевых материалов и вспомогательных материалов являются: ООО «Атлант», ООО «ПСК Бетонспецстрой», ЗАО «Трейд ЕВРОЦЕМЕНТ», ООО «МИКС», ОАО «ПензМаш», ООО «ТД Цитрон» и многие другие.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным на основании Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н [12].

Бухгалтерский учет в ООО «Промдетали» автоматизирован, используются программы «1С: Предприятие» версии 8.0 и «Первичные документы». Предприятие ООО «Промдетали» применяет типовые формы первичных учетных документов, отраженные в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Одним из основных документов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета организации, является учетная политика.

В учетной политике ООО «Промдетали» установлен порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, в том числе и расчетов с контрагентами.

Проект учетной политики.

В соответствии Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» независимо от организационно правовой формы и формы собственности каждая организация должна разработать и принять Учетную политику.

Типовая структура учетной политики включает общие положения, порядок составления и утверждения смет доходов и расходов, план финансово-хозяйственной деятельности, организацию бухгалтерского (бюджетного) учета, порядок и сроки проведения инвентаризации, порядок и сроки представления бюджетной и иной отчетности и учетную политику в целях налогообложения.

Общие положения Организация бухгалтерского учета Общие вопросы Рабочий план счетов бухгалтерского учета Формы первичных учетных документов, применяемых для формирования хозяйственных операций Формы документов, используемых для внутренней бухгалтерской отчетности (регистры бухгалтерского учета Правила и порядок документооборота Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность Состав, формы и особенности составления бухгалтерской отчетности Учетная политика для целей бухгалтерского учета Учет капитальных вложений Общие положения Учет затрат по строительству объектов Учет затрат на горно-капитальные работы Учет оборудования, требуемого монтажа Учет затрат по приобретению основных средств Определение инвентарной стоимости объектов основных средств Основные средства Критерии отнесения объектов учета к основным средствам Лимит стоимости основных средств Особенности учета приобретенных книг, брошюр и т. п. изданий Порядок определения срока полезного использования объектов основных средств Порядок определения срока полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации Определение единицы бухгалтерского учета основных средств Учет компьютерной техники Порядок отражения в учете основных средств, подлежащих государственной регистрации.

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств Особенности учета затрат на пусконаладочные работы Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств построенных предприятием хозяйственным способом Порядок учета попутной продукции, полученной в процессе строительства объектов основных средств Изменение первоначальной стоимости основных средств Порядок пересмотра срока полезного использования по объекту основных средств Переоценка основных средств Порядок начисления амортизации по основным средствам Порядок применения коэффициента ускоренной амортизации Перечень объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация Порядок учета основных средств в запасе Порядок учета расходов на ремонт основных средств Порядок учета основных средств, переданных (полученных) в аренду Учет капитальных вложений в арендованное имущество Порядок учета выбытия основных средств Наматериальные активы Критерии отнесения объектов учета к нематериальным активам Определение единицы бухгалтерского учета нематериальных активов Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов (за исключением нематериальных активов, созданных Обществом самостоятельно) Порядок определение стоимости нематериальных активов созданных Обществом самостоятельно.

Порядок определения срока полезного использования нематериальных активов Порядок начисления амортизации по нематериальным активам Порядок учета выбытия нематериальных активов Расходы на НИОКР и ТР Критерии применения норм ПБУ 17/2.

Определение единицы бухгалтерского учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Порядок признания в бухгалтерском учете расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Состав и оценка расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Порядок определения срока списания расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Способ списания расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Порядок отражения в учете прекращения использования результатов конкретной научно-исследовательской, опытно-конструкторской и технологической работы в производстве Финансовые вложения Критерии отнесения объектов учета к финансовым вложениям, их классификация Порядок определения первоначальной стоимости финансовых вложений.

Порядок проведения последующей оценки финансовых вложений Обесценение финансовых вложений. Формирование резерва под обесценение финансовых вложений Порядок учета выбытия финансовых вложений Порядок признания доходов по финансовым вложениям Материально-производственные запасы Критерии отнесения объекта учета к материально-производственным запасам Определение единицы учета материальнопроизводственных запасов Порядок оценки материально-производственных запасов при их поступлении Порядок применения учетных цен при принятии к учету сырья и материалов Оценка материально-производственных запасов при отпуске их в производство и ином выбытии Порядок учета потерь при хранении и транспортировке ПЗ в пределах сверх норм естественной убыли Учет возвратных (технологических)отходов Специальная одежда и специальные инструменты, приспособления, оборудование Критерии отнесения объектов учета к специальной оснастке, спец. одежде, форменной одежде Порядок определения первоначальной стоимости спец. Оборудования и спец.одежды.

Порядок погашения стоимости специальной оснастки спец. одежды Организация аналитического учета специальной оснастки и специальной одежды Организация оперативного учета специальной оснастки и специальной одежды Учет выбытия специальной оснастки и специальной одежды Учет кредитов и займов Критерии применения норм ПБУ 15/01.

Классификация (группировка) задолженности по полученным займам и кредитам Порядок учета задолженности по полученным займам и кредитам Порядок учета дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов Порядок включения затрат по процентам в стоимость инвестиционного актива Порядок осуществления перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность.

Порядок отражения процентов, дисконта по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам Доходы и расходы по обычным видам деятельности Классификация доходов и расходов Общества Порядок признания выручки и расходов в бухгалтерском учете Порядок учета компенсируемых расходов Порядок признания выручки и расходов от выполнения работ (оказания услуг, продажи продукции) с длительным производственным циклом изготовления Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) в торговле Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат в торговле Учет управленческих расходов в торговле Учет расходов на продажу в торговле Учет транспортно-заготовительных расходов в торговле Учет расходов на подработку товаров Метод учета прямых затрат в торговле Порядок оценки незавершенного производства в торговле Учет готовой продукции произведенной по договорам о давальческой переработке сырья Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) в деятельности по добыче Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат в деятельности по добыче Учет горных работ Виды горных работ Работы, связанные с освоением природных ресурсов Горно-подготовительные работы.

• 4.12.3.1. Горно-капитальные работы
• 4.12.3.2. Порядок учета попутной продукции, получаемой в процессе строительства объектов основных средств
• 4.12.3.3. Эксплуатационные горно-подготовительные работы

Эксплуатационно-разведочные работы Добычные работы Работы по рекультивации нарушенных земель Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) в производстве Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат Учет обслуживающих производств и хозяйств Структура обслуживающих производств и хозяйств Классификация затрат, формирование себестоимости готовой продукции (работ, услуг) производимой обслуживающими производствами и хозяйствами Расходы будущих периодов Порядок признания затрат в составе расходов будущих периодов Основные виды расходов, квалифицируемые как расходы будущих периодов Порядок списания расходов будущих периодов Прочие доходы и расходы Перечень прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете Порядок признания прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете Резервы предстоящих расходов и платежей Общие положения по формированию резервов Формирование резерва по сомнительным долгам Учет расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете, в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Порядок учета постоянных разниц Порядок признания постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива, их отражение в бухгалтерском учете Порядок учета временных разниц Порядок отражения в бухгалтерском учете условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.

Порядок определения и отражения в бухгалтерском учете текущего налога на прибыль Учетная политика для целей налога на прибыль Организационные и технические аспекты Организация налогового учета Система налогового учета Методические аспекты Порядок учета активов и операций с ними Амортизируемое имущество Основные средства Классификация основных средств Определение первоначальной стоимости основных средств Срок полезного использования основных средств Консервация объектов основных средств Реконструкция, модернизация, техническое перевооружение основных средств Расходы на ремонт основных средств Реализация, ликвидация и прочее выбытие основных средств Аренда основных средств Особенности учета основных средств, полученных (переданных) по договорам лизинга Метод и порядок расчета норм и сумм амортизации Нематериальные активы Классификация нематериальных активов Определение первоначальной стоимости нематериальных активов Срок полезного использования и порядок начисления амортизации Реализация и иное выбытие нематериальных активов Материально-производственные запасы Материалы Определение стоимости материалов Списание материалов Возвратные отходы Потери от недостачи и (или) порч при хранении и транспортировке материалов Технологические потери при производстве Покупные товары Определение стоимости товаров Списание товаров Расходы, связанные с реализацией покупных товаров Финансовые вложения Классификация финансовых вложений Ценные бумаги Определение стоимости приобретения ценных бумаг Списание ценных бумаг Порядок определения финансового результата от реализации ценных бумаг Порядок переноса убытков от реализации ценных бумаг Особенности учета акций, долей, вкладов в уставной (складочный) капитал организаций Особенности учета акций, когда Предприятие является эмитентом Особенности учета акций в случае, когда Предприятие является акционером Особенности учета долей (вкладов) в уставный капитал (складочный) капитал организаций Доход от долевого участия в других организациях Учет доходов в виде процентов по долговым ценным бумагам Дата признания дохода по долговым ценным бумагам Виды долговых ценных бумаг Сроки обращения долговых ценных бумаг и период признания доходов Признание дохода по процентным ценным бумагам Признание дохода по дисконтным ценным бумагам Признание дохода по процентно-дисконтным ценным бумагам Особенности учета по договорам совместной деятельности Порядок учета доходов Классификация доходов Общий порядок признания доходов Порядок признания доходов от реализации Состав и порядок признания внереализационных расходов Доходы, е учитываемые в целях налогообложения Порядок учета расходов Классификация расходов Общий порядок признания расходов Расходы, связанные с производством реализацией и особенностей их учета Материальные расходы Расходы на оплату труда Состав расходов на оплату труда Порядок признания расходов на оплату труда Особенности признания расходов в виде взносов по договорам добровольного страхования работников Особенности признания расходов на питание работников Особенности признания расходов на доставку работников к месту работы Прочие расходы, связанны с производством и реализацией Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы Признание расходов на НИОКР Создание в ходе осуществления работ по НИОКР объектов нематериальных активов Представительские расходы Расходы на рекламу Расходы на командировки Расходы на подготовку и переподготовку кадров Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей Расходы на выплату подъемных Плата государственному (и) или частному нотариусу за нотариальное оформление.

Другие виды расходов, связанных с производством и реализацией Состав и порядок признания внереализационных расходов Расходы на создание по сомнительным долгам Особенности определения расходов в виде процентов по долговым обязательствам Дата признания расхода по долговым ценным бумагам Убытки от реализации права требования долга третьему лицу Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Порядок определения финансового результата по деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ) Порядок определения сумм доходов и расходов по объектам обслуживающих производств и хозяйств Формирование финансовых результатов от деятельности обслуживающих производств и хозяйств и порядок налогообложения.

Порядок ведения раздельного учета при наличии общего и специального режимов налогообложения Особенности учета по договорам доверительного управления имуществом Перенос убытков Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы иностранных организаций Объект налогообложения Налоговая база Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль Учет расчетов по налогу прибыль Сроки и порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей Порядок расчета и уплаты налога и авансовых платежей Налоговая декларация Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль для организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг) в торговле для целей налога на прибыль Перечень прямых и косвенных расходов при выполнении работ, оказании услуг Порядок учета расходов по торговым операциям Порядок учета расходов по подработке товаров Порядок учета прямых расходов при выполнении работ, оказании услуг Оценка незавершенного производства Учет готовой продукции произведенной по договорам о давальческой переработке сырья Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг) при добыче для целей налога на прибыль Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат.

Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг) в производстве для целей налога на прибыль Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат.

Учетная политика для целей налога на добавленную стоимость Общие положения по НДС Порядок введения в действие положений Учетной политики Налоговый период Порядок представления налоговых деклараций по НДС Определения, принятые для целей настоящей Учетной политики Определение места реализации товаров, работ, услуг Определение места реализации товаров Определение места реализации работ, услуг Исполнение обязанностей налогового агента Условия возникновения обязанностей налогового агента Формирование налоговой базы агентом Расчет суммы налога налоговым агентом Момент исполнения обязанностей налогового агента. Порядок расчетов с бюджетом.

Налоговый вычет при исполнении обязанностей налогового агента Порядок формирования счетов-фактур налоговым агентом Исполнение обязанностей налогоплательщика Объекты налогообложения. Формирование налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Момент определения налоговой базы Объекты, налогообложение которых производится по ставке 0%. Формирование налоговой базы Объекты, налогообложение которых производится по ставке 18%.Формирование налоговой базы Перечень операций, при которых не возникает объекта налогообложения. Объект налогообложения не возникает при осуществлении:

Операции, не облагаемые НДС (освобождены от налогообложения) Порядок перерасчета выручки, полученной в иностранной валюте Порядок применения налоговых ставок (порядок осуществления расчета НДС) Порядок восстановления НДС Перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить НДС к уплате.

Порядок восстановления сумм «входящего» НДС по объектам, переданным для использования в необлагаемой НДС деятельности Формирование налогового вычета Общие правила применения налоговых вычетов Вычет НДС при реализации на внутреннем рынке Вычет НДС при экспорте товаров Вычет НДС при импорте Особенности применения налоговых вычетов по НДС при расчетах неденежными средствами Особенности вычета НДС по работам, направленным на модернизацию объектов основных средств Особенности вычета при возникновении суммовых разниц Вычет НДС при расчетах с комиссионером, осуществляемых в иностранной валюте Вычет НДС по нормируемым расходам (командировочным, представительским, расходам на рекламу) Вычет НДС при выявлении недостач и излишков Вычет НДС по дополнительным затратам, производимым в связи с получением заемных средств и других финансовых вложений Вычет НД по безрезультатным расходам на освоение природных ресурсов Переходный порядок Порядок оформления счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж Учетная политика для целей налога на добычу полезных ископаемых.

.Общие положения Объект налогообложения и виды полезных ископаемых Продукты переработки Порядок определения количества добытого полезного ископаемого Определение налоговой базы Порядок определения стоимости полезного ископаемого Налоговая ставка Порядок расчета и уплаты налога Учетная политика для целей налога на имущество Объект налогообложения Налоговая база Учет имущества, используемого одновременно для деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на прибыль Порядок уплаты налога Перечень приложений к единой учетной политике Приложение № 1 Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Приложение № 2 Перечень постоянных и временных разниц Приложение № 3 Формы внешней бухгалтерской отчетности Приложение № 4 Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств Приложение № 5 Методика учета расходов, расчета НЗП, формирования себестоимости готовой.

Приложение № 6 Порядок ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 0%, операций, облагаемых НДС по ставке 18% и операций, не облагаемых НДС Приложение № 7 Классификация и примерная структура расходов, связанных с добычей полезных ископаемых Приложение № 8 Порядок отражения в учете Покупателя операций, связанных с возвратом брака Приложение № 9 Порядок отражения в учете Продавца операций, связанных с возвратом брака Расчеты кредиторами являются разделом учета, организация и ведение которого требуют от бухгалтерии ООО «Промдетали» взаимодействия, как со структурными подразделениями своего предприятия, так и с внешними контрагентами. 13].

В ООО «Промдетали» разделяют задолженность на: долгосрочную и краткосрочную.

Кредиторская задолженность возникает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Поэтому, основными задачами учета кредиторской задолженности в ООО «Промдетали» являются:

1)распределение кредиторской задолженности по видам задолженностей, должникам и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законност…

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).