Выписка из учетной политики организации

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Списание материальных ценностей осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость (+) соответствующая доля ТЗР). Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца = Налогооблагаемая прибыль * Ставку налога = 459 794,29*24% = 110 350,63. Выпуск продукции отражается без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по фактической себестоимости. Факт. с/с полученных… Читать ещё >

Выписка из учетной политики организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

1. Все затраты отражаются в учете без подразделения на виды продукции на счете 20 «Основное производство».
2. Учет приобретения и заготовления материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости с выделением субсчетов «Транспортно-заготовительные расходы» и «Материалы по покупным ценам».
3. Списание материальных ценностей осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость (+) соответствующая доля ТЗР).
4. Выпуск продукции отражается без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по фактической себестоимости.
5. Учет выручки в целях налогообложения осуществляется по моменту отгрузки продукции покупателям.

Таблица 4. Исходные данные на 01 декабря 2011 года и открытие счетов бухгалтерского учёта


№.	Наименование.	Сумма, руб.	№счета.
	Основные средства (первоначальная стоимость).
	Материалы, в т. ч. ТЗР на остаток материалов.	282 370 12 600	10/1 10/2
	Готовая продукция на складе.
	Денежные средства в кассе.
	Денежные средства на расчетном счете.
	НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей.
	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию.
	Задолженность предприятия за приобретенные материалы.
	Задолженность предприятия работникам по заработной плате.
	Нераспределенная прибыль.
	Амортизация основных средств.
	Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту.
	Незавершенное производство.
	Уставный капитал.

Таблица 5. Журнал регистраций хозяйственных операций (декабрь 2011 г.)


№.	Документ.	Содержание операции.	Д.	К.	Сумма.
1.	Счет-фактура поставщика от 02.12.	Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200 т, в т. ч.: а) стоимость материалов; б) НДС — 18%	10/1 19	60 60	144 150 122 161,02 21 988,98
2.	Счет № 37 от 03.12.	Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т. ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС — 18%	10/2 19	76 76	13 170 11 161,02 2008,98
3.	Лимитно-заборная карта № 74 от 01.12.	Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т.		10/1.
4.	Расчет бухгалтерии за декабрь.	Списана на произв. соотв. сумма трансп.-загот. расх. (расчет сост. в табл. 3).		10/2.	7716,20.
5.	Выписка банка от 06.12. платежные поручения № 178, 179 от 05.12.	Перечислена с расчетного счета задолженность: а) поставщикам за материалы; б) автотранспортной организации	60 76	51 51	144 150 13 170
6.	Расчет бухгалтерии за декабрь.	Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: а) материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам	68/1 68/1	19 19	21 988,98 2008,98
7.	Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12.	Выдано из кассы под отчет Петрову А. Е. на командировочные расходы.
8.	Расчетная ведомость № 12 за декабрь.	Начислена заработная плата рабочим основного производства.
9.	Расчет бухгалтерии за декабрь.	Начислен единый соц. налог на з/п рабочих основного производства (26%).			38 612,60.
10.	Расчетная ведомость № 12 за декабрь.	Удержан налог на доходы физ. лиц из начисл. рабочим заработной платы.		68/2.
11.	Авансовый отчет 12.12.	Утвержден авансовый отчет Петрова А. Е. Расходы списаны на затраты.
12.	Расходный кассовый ордер № 55 от 14.12.	Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е.
13.	Счет-фактура поставщика № 132 от 15.12.	Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т. ч.: а) стоимость станка; б) НДС — 18%	08 19	60 60	286 500 242 796,61 43 703,39
14.	Счет № 21 от 16.12.	Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т. ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС — 18%	08 19	76 76	18 770 15 906,78 2863,22
15.	Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12.	Токарный станок введен в эксплуатацию.			258 703,39.
16.	Расчет бухгалтерии за декабрь.	Начисл. амортиз. по осн. средствам, использ. для производства продукции.
17.	Выписка банка от 03.12.	Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы.
18.	Платежная ведомость № 28 от 04.12.	Выдана зарплата работникам.
19.	Платежная ведомость № 28 от 04.12.	Невыданная работникам заработная плата депонирована.		76/4.
20.	Объявление на взнос наличн. от06.12.	Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет.
21.	Выписка банка от 24.12.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету.	68/1.
22.	Счет-фактура № 87 от 11.12.	Принят к оплате счет за эл-энергию, потребленную на тех. нужды, в т. ч.: а) услуги за электроэнергию; б) НДС — 18%	20 19	60 60	2840 2406,22 433,22
23.	Товарно-транспортная накладная № 236 от 20.12. Акт приема-передачи № 3.	Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС — 18%).		91/1.
24.	Акт на спис. осн. средств № 3 от 20.12.	Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка.	01/1.
25.	Акт № 3 на спис. осн. средств от 20.12. Расчет бух.	Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку.		01/1.
26.	Расчет бухгалтерии.	а) Списана остаточная стоимость шлифовального станка. б) Начислен НДС по проданному станку	91/2 91/2	01/1 68/1	21 800 6754,58
27.	Выписка банка от 23.12.	Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок.
28.	Выписка банка от 24.12.	Поступил на расч. счет аванс в счет предстоящей поставки готовой прод.		62/1.
29.	Расчет бухгалтерии.	Начислен НДС по получ. авансу в счет поставки готовой продукции (18%).	62/1.	68/1.	5415,25.
30.	Выписка банка от 25.12.	Погашена задолж. поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС — 18%).
31.	Расчет бухгалтерии за декабрь.	Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплач. мат. ценностям.	68/1.		5972,03.
32.	Товар.-трансп. накл., счет-фактура № 116 от 26.12.	Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн».		91/1.
33.	Расчет бухгалтерии.	Начислен НДС (18%) по проданным материалам.	91/2.	68/1.	6626,44.
34.	Расчет бухгалтерии за декабрь.	а) Списана учетная стоимость проданных материалов. б) Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему %	91/2 91/2	24 100 1460,46
35.	Выписка банка от 27.12.	Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы.
36.	Накл., ведом. выпуска гот. прод. за декабрь.	Выпущенная из произв. прод. сдана на склад гот. прод. по факт. себест.
37.	Товарно-трансп. накл., счет-фактура за декабрь.	Предъявлен счет за гот. прод., отгруж. покупателям (в т.ч. НДС — 18%).		90/1.
38.	Расчет бухгалтерии.	Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции.	90/3.	68/1.	95 735,59.
39.	Счет-фактура № 69 от 28.12.	Акцептован счет трансп. орг-ции за транспортир. гот. прод. покуп., в т. ч.: а) за транспортные услуги; б) НДС — 18%	44 19	76 76	34 240 29 016,95 5223,05
40.	Расчет бухгалтерии за декабрь.	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции.	90/2.
41.	Расчет бухгалтерии.	Списаны расходы на продажу продукции.	90/2.		29 016,95.
42.	Расчет бухгалтерии.	Ранее получ. сумма аванса зачтена в уменьш. задолж. покупателей.	62/1.
43.	Выписка банка от 28.12.	Поступили на расч. счет денежные средства за реализованную продукцию.
44.	Расчет бухгалтерии.	Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу.	68/1.	62/1.	5415,25.
45.	Расчет бухгалтерии, счет-фактура за декабрь.	Предъявл. счет за аренд. по перед. в аренду имущ. за отч. пер. (в т.ч. НДС).		91/1.
46.	Расчет бухгалтерии.	Начислен НДС по арендной плате (18%).	91/3.	68/1.	8081,69.
47.	Расчет бухгалтерии за декабрь.	Определить фин. результат по осн. виду деят. (вып. и реализ. продукции).	90/9.		156 587,46.
48.	Расчет бухгалтерии за декабрь.	Определить финансовый результат от прочих организаций.	91/9.		71 876,83.
49.	Расчет бухгалтерии.	Начислен налог на прибыль предприятия (24%).		68/2.	54 831,43.
	Выписка банка от 30.12.	Перечислен в бюджет налог на прибыль.	68/3.		54 831,43.
51.	Расчет бухгалтерии 31 декабря.	Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса.			173 632,86.

Расчёты к операциям (таблица 6 и 7).

Таблица 6. Расчет транспортно-заготовительных расходов к операциям 4 и 34.


№.	Показатели.	По покупным ценам.	ТЗР.	Факт. себест. материала.
	Остаток материалов на начало периода.
	Получено материалов за месяц.	122 161,02.	11 161,02.	133 322,04.
Итого:	391 931,02.	23 761,02.	415 692,04.
	Средний процент (%). ТЗР =.	6,06.
	Расход материалов (стали) на производство.		7716,20.	135 046,20.
	Реализация ТМЦ на сторону.		1460,46.	25 560,46.
Итого:		9176,66.	160 606,66.
	Остаток материалов на конец периода.	240 501,02.	14 584,36.	255 085,38.

1. Остаток материалов на начало периода = Фактическая с/с материала — ТЗР = 282 370 — 12 600 = 269 770.
2. Факт. с/с полученных материалов за месяц (дебет счёта 10/1 операции 1+ дебет 10/2 операции 2) = 122 161,02 + 11 161,02 = 133 322,04
3. Средний процент (%) = 23 761,02/391 931,02*100 = 6,06%
4. а) Расх. мат.-лов (стали) на произв-во = кредит счёта 10/1 операции 3 = 127 330
б) ТЗР по израсходованным материалам = Расход материалов (стали) на производство* средний % = 127 330 * 6,06% = 7716,20
в) Фактич. с/с израсх. материала (стали) на произв-во = пункт, а + пункт б 127 330 + 7716,20 = 135 046,20
5. а) Реализация ТМЦ на сторону = кредит счёта 10/1 операции 34 = 24 100
б) ТЗР по реализованным ТМЦ на сторону = Реализация ТМЦ на сторону * средний % = 24 100 * 6,06% = 1460,46
в) Фактич. с/с материала по реализованным ТМЦ = пункт, а + пункт б = 24 100 + 1460,46 = 25 560,46
6. а) Остаток материалов на конец периода = 391 931,02 — 151 430 = 240 501,02
б) ТЗР на конец периода = 23 761,02 — 9176,66 = 14 584,36
в) Остаток матер. по факт. с/с на конец периода = 240 501,02 + 14 584,36 = 255 085,38

Таблица 7. Расчёт налога на прибыль. декабрь 2011 года.


№.	Показатели.	Сумма, руб.
	Валовая прибыль с начала года (за год).	387 917,46.
	Корректировка прибыли в целях налогообложения.	71 876,83.
	Налогооблагаемая прибыль (1+2).	459 794,29.
	Ставка налога.	24%.
	Сумма налога с начала года.	55 519,20.
	Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца.	110 350,63.
	Сумма налога, подлежащая уплате.	54 831,43.

1. Валовая прибыль за декабрь = (кредит сч. 90/1 операция 37 — дебет сч. 90/3 операция 38 — дебет сч. 90/2 операция 40 — дебет сч. 90/2 операция 41) = 627 600 — 95 735,59 — 346 260 — 29 016,95 = 156 587,46
2. Валовая прибыль с начала года = С-до нач. счёт 43 + Валовая прибыль за декабрь = 231 330 + 156 587,46 = 387 917,66
3. Корректировка прибыли в целях налогообложения = (кредит сч. 91/1 операции 23 + кредит сч. 91/1 операции 32 + кредит сч. 91/1 операции 45) — (дебет сч. 91/2 операции 26 (а) + дебет сч. 91/2 операции 26 (б) + дебет сч. 91/2 операции 33 + дебет сч. 91/2 операции 34(а) + дебет сч. 91/2 операции 34(б) = (44 280 + 43 440 + 52 980) — (21 800 + 6754,58 + 6626,44 + 24 100 + 1460,46+8081,69) = 140 700 — 68 823,17 = 71 876,83
4. Налогооблагаемая прибыль = (п. 2 + п. 3) = 387 917,66 + 71 876,83 = 459 794,29
5. Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца = Налогооблагаемая прибыль * Ставку налога = 459 794,29*24% = 110 350,63
6. Расчёт налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль за декабрь = п. 1 + п. 3 = 156 587,46 + 71 876,83 = 228 464,29
7. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в декабре = п. 6 * 24% = 228 464,29 * 24% = 54 831,43
8. Сумма налога с начала года = п. 6 — п. 7 = 110 350,63 — 54 831,43 = 55 519,20

Отражение на счетах бух. учёта операций за отчётный период. Обороты по счетам. Сальдо на конец отчётного периода Счёт 01 «Основные средства (По первоначальной стоимости)».

Счёт 01/1 «Основные средства (Выбытие основных средств)».

Счёт 02 «Амортизация основных средств».

Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счёт 10/1 «Материалы по покупным ценам».

Счёт 10/2 «Транспортно-заготовительные расходы».

Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счёт 20 «Основное производство».

Счёт 43 «Готовая продукция».

Счёт 44 «Расходы на продажу».

Счёт 50 «Касса».

Счёт 51 «Расчётный счёт».

Счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счёт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счёт 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (Расчёты по авансам полученным)».

Счёт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Счёт 68/1 «Расчеты по налогам и сборам (Расчёты по НДС)».

Счёт 68/2 «Расчеты по налогам и сборам (Расчёт по НДФЛ)».

Счёт 68/3 «Расчеты по налогам и сборам (Налог на прибыль)».

Счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счёт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счёт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Счёт 76/1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Расчёты с прочими организациями)».

Счёт 76/4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Расчеты по депонированным суммам)».

Счёт 80 «Уставный капитал».

Счёт 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)».

Счёт 90/1 «Продажи (выручка)».

Счёт 90/2 «Продажи (себестоимость продаж)».

Счёт 90/3 «Продажи (Налог на добавленную стоимость)».

Счёт 90/9 «Продажи (Прибыль / убыток от продаж)».

Счёт 91/1 «Прочие доходы и расходы (Прочие доходы)».

Счёт 91/2 «Прочие доходы и расходы (Прочие расходы)».

Счёт 91/3 «Прочие доходы и расходы (НДС)».

Счёт 91/9 «Прочие доходы и расходы (Сальдо прочих доходов и расходов)».

Счёт 99 «Прибыли и убытки».

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 года.


Наименование счёта.	Шифр счета.	Остаток на 01.12.2011 г.	Обороты за декабрь 2011 г.	Остаток на 31.12.2011 г.
Д.	К.	Д.	К.	Д.	К.
Основные средства (Первоначальная стоимость).		726 620,00.	;	258 703,39.	61 700,00.	923 623,39.	;
Основные средства (Выбытие основных средств).	01/1.	;	;	61 700,00.	61 700,00.	;	;
Амортизация основных средств.		;	54 230,00.	39 900,00.	1270,00.	;	15 600,00.
Вложения во внеоборотные активы.		;	;	258 703,39.	258 703,39.	;	;
Материалы по фактической с/с в т. ч.:		282 370,00.	;	133 322,04.	160 606,66.	255 085,38.	;
Материалы по покупным ценам.	10/1.	269 770,00.	;	122 161,02.	151 430,00.	240 501,02.	;
Транспортно-заготовительные расходы.	10/2.	12 600,00.	;	11 161,02.	9176,66.	14 584,36.	;
НДС по приобретенным ценностям.		28 210,00.	;	76 220,84.	29 969,99.	74 460,85.	;
Основное производство.		78 340,00.	;	345 567,58.	386 750,00.	37 157,58.	;
Готовая продукция.		231 330,00.	;	386 750,00.	346 260,00.	271 820,00.	;
Расходы на продажу.		;	;	29 016,95.	29 016,95.	;	;
Касса.		9070,00.	;	127 500,00.	132 840,00.	3730,00.	;
Расчетный счет.		322 540,00.	;	717 620,00.	402 611,43.	637 548,57.	;
Расчеты с поставщиками и подрядчиками.		;	196 390,00.	183 300,00.	433 490,00.	;	446 580,00.
Расчеты с покупателями и заказчиками.		98 250,00.	;	715 320,00.	715 320,00.	98 250,00.	;
Расчеты по авансам полученным.	62−1.	;	;	40 915,25.	40 915,25.	;	;
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.		;	582 800,00.	;	;	;	582 800,00.
Расчёты по налогам и сборам в т. ч.:		;	;	114 026,67.	191 826,98.	;	77 800,31.
НДС.	68/1.	;	;	59 195,24.	122 613,55.	;	63 418,31.
НДФЛ.	68/2.	;	;	;	14 382,00.	;	14 382,00.
Налог на прибыль.	68/3.	;	;	54 831,43.	54 831,43.	;	;
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.		;	;	;	38 612,60.	;	38 612,60.
Расчёты с персоналом по з/пл.		;	128 670,00.	141 882,00.	162 892,00.	;	149 680,00.
Расчеты с подотчетными лицами.		;	;	5340,00.	5340,00.	;	;
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в т. ч.:		;	;	66 150,00.	68 480,00.	;	2330,00.
Расчёты с прочими организациями.	76/1.	66 150,00.	66 180,00.	;	30,00.
Расчеты по депонированным суммам.	76/4.	;	;	;	2300,00.	;	2300,00.
Уставный капитал.		;	685 000,00.	;	;	;	685 000,00.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).		;	129 640,00.	;	173 632,86.	;	303 272,86.
Продажи в том числе:		;	;	1 726 212,54.	1 726 212,54.	;	;
Выручка.	90−1.	;	;	627 600,00.	627 600,00.	;	;
Себестоимость продаж.	90−2.	;	;	375 276,95.	375 276,95.	;	;
НДС.	90−3.	;	;	95 735,59.	95 735,59.	;	;
Прибыль/убыток от продаж.	90−9.	;	;	627 600,00.	627 600,00.	;	;
Прочие доходы и расходы в т. ч.:		;	;	350 223,17.	350 223,17.	;	;
Прочие доходы.	91−1.	;	;	140 700,00.	140 700,00.	;	;
Прочие расходы.	91−2.	;	;	60 741,48.	60 741,48.	;	;
НДС.	91−3.	;	;	8081,69.	8081,69.	;	;
Сальдо прочих доходов и расходов.	91−9.	;	;	140 700,00.	140 700,00.	;	;
Прибыли и убытки.		;	;	228 464,29.	228 464,29.	;	;

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой