Расчетный счет. 
Расчетный счет

Учет денежных средств на расчетном счете. Документальное оформление операций по расчетному счету, выписки банка

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т. е. перечислением денежных средств со счетов плательщика на счет покупателя. Посредником в этих расчетах является банк.

Каждое предприятие, имеющее самостоятельный баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

Для организаций в учреждениях банка открываются текущие расчетные счета; счета по учету предоставленных кредитов и другие счета, на что составляются договора с банком с определением перечня вознаграждений банку, суммы комиссий и процентов по кредитам.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

• · заявление на открытие счета установленного порядка, в котором необходимо указать полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;
• · нотариально заверенную или заверенную регистрирующим органом копию документа о государственной регистрации организации (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т. д.);
• · нотариально удостоверенную или удостоверенную регистрирующим органом копию учредительного документа в двух экземплярах (на одном проставлен штамп регистрирующего органа, другой удостоверен нотариально или регистрирующим органом;
• · дубликат извещения о присвоении УНН;
• · справку органов Фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых и иных платежей в органах Фонда;
• · карточку с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц организации, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально или вышестоящим органом и оттиском его печати;
• · документ, подтверждающий регистрацию организации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для проведения безналичных платежей используется: платежное поручение, платежное требование, денежный чек, расчетный чек, заявление на аккредитив, объявление на взнос наличными.

Организация ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. В выписках указываются начальный и конечный остатки и суммы операций по дебету и кредиту расчетного счета. Указывают номер документа, на основании которого совершена операция, откуда и куда перечислены средства, номер расчетного счета организации в учреждении банка, суммы оборотов по дебету и кредиту счета, а также номер записи и учреждения банка.

При этом, сохраняя денежные средства организации, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке — пассивный. Выписки составлены с позиций банка.

Выписка с расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». денежный счет банк безналичный Полученная выписка обрабатывается, т. е. проверяются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

В организациях учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета — их списание.

Банковская выписка служит основание для заполнения журнала-ордера № 2, который ведется по кредиту счета 51 «Расчетные счета», и ведомости № 2, которая ведется по дебету счета 51 «Расчетные счета».

Сальдо счета 51 «Расчетные счета» характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»:

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются денежные средства, использованные для расчетов с организациями, банками, финансовыми органами, в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

На предприятиях используется форма «Ведомость движения денежных средств», в которой отражаются приход и расход по 51 счету по контрагентам или номерам счетов с проставлением соответствующих корреспондирующих счетов. После сверки фактических данных кредитовый оборот по счету 51 «Расчетные счета» переносится в Главную книгу, а дебетовое сальдо отражают во втором разделе баланса (форма № 1).

Для осуществления безналичных расчетов в иностранной валюте организация открывает в банке валютный счет.

Вопрос № 2.

ЗАДАЧА.

Произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам образования на 1 февраля 200__ г. на основании следующих данных.

Решение произведем в таблице:

Группировка хозяйственных средств производственной организации и источников их формирования.

Вопрос № 3.

ЗАДАЧА.

Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету средств Уставного капитала:

• 1. Отражается задолженность учредителей в Уставный капитал — 60 000 000 руб.
• 2. Учредители внесли вклады:

денежными средствами на расчетный счет 20 000 000 руб.

денежными средствами на валютный счет 5 000 000 руб.

основными средствами 25 000 000 руб.

материалами 10 000 000 руб.

• 3. Согласно решения учредителей отражается увеличение уставного капитала:
  • — за счет резервного фонда 2 000 000 руб.
  • — за счет нераспределенной прибыли 3 000 000 руб.
  • — за счет средств учредителей 5 000 000 руб.
• 4. На расчетный счет зачислены средства от учредителей 5 000 000 руб.

Решение.

• 1. Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет / Н. С. Стражева, А. В. Стражев. — Минск: Книжный дом, 2011.
• 2. Акулич, Ю. И. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие / Ю. И. Акулич. — Минск: Дикта, 2010
• 3. Закон Республики Беларусь О бухгалтерском учете и отчетности от 18.10.1994 № 3321-ХП, в редакции Законов от 21 декабря 2011 года //Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. — Минск, 2013.
• 4. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета от 29 июня 2011 г., № 50 (в ред. постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2012 № 77) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. — Минск, 2013.
• 5. Цыпарков, Н. Г. Бухгалтерский контроль в системе внутреннего контроля хозяйствующего субъекта / Н. Г. Цыпарков // Экономика и управление. — 2012. — № 4.