Документальное оформление движения материалов и их учет в Читинской автобазе
![Реферат: Документальное оформление движения материалов и их учет в Читинской автобазе](https://gugn.ru/work/6774225/cover.png)
Реестр приемки-сдачи документов (ф. № ФМУ-49) составляется материально ответственным лицом в двух экземплярах для передачи документов в бухгалтерскую службу с указанием в нем номеров сдаваемых документов. Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств подрядным способом с использованием давальческих… Читать ещё >
Документальное оформление движения материалов и их учет в Читинской автобазе (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Все операции по движению материалов (поступление, перемещение, расходование, выбытие) оформляются первичными учетными документами.
Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты:
- — наименование документа;
- — дата составления;
- — наименование организации, от имени которой составляется документ;
- — содержание хозяйственной операции;
- — измерители в натуральном и денежном выражении;
- — наименование должностей лиц, отвечающих за совершение операции;
- — личные подписи.
Бланки форм первичных учетных документов и инструкции по их оформлению размещены в Альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» от 15.12.2008 г. № 2688р. Формы первичных учетных документов представлены в таблице 2.
Таблица 2 — Перечень форм первичной учетной документации по учету материалов.
Номер формы. | Наименование формы. |
М-2 и М-2а. | Доверенность. |
М-4. | Приходный ордер |
М-11. | Требование-накладная. |
М-17. | Карточка учета материалов. |
ФМУ-32. | Раздаточная ведомость. |
ФМУ-49. | Реестр приемки-сдачи документов. |
ФМУ-54. | Материальный отчет. |
ФМУ-73. | Акт (универсальной формы). |
ФМУ-76. | Акт на списание материальных ценностей. |
ФМУ-85. | Ведомость на выдачу материалов (рукавиц, мыла и др.). |
ФИУ-27. | Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента. |
ФИУ-30. | Требование на выдачу активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве МПЗ. |
ИНВ-3. | Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей. |
ТОРГ-12. | Товарная накладная. |
Счет-фактура. |
Доверенности (ф. № М-2 и № М-2а) применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица Читинской автобазы при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.
Приходный ордер (ф. № М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков, из переработки или от подотчетных лиц.
Приходный ордер может составляться на несколько наименований в случаях:
- — поступление материалов разного вида от одного поставщика по одному документу;
- — однородные материалы поступили от одного поставщика по разным документам в течение одного дня.
Требование-накладная (ф. № М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри Читинской автобазы и между Читинской автобазой и другими подразделениями ОАО «РЖД».
При наличии технических документов, устанавливающих технические нормы расхода материалов, для списания материальных ценностей в производство составляется Требование-накладная № М-11 (без составления акта на списание материальных ценностей) с обязательным проставлением статьи расхода, номера заказа, объекта затрат (и другой необходимой информации).
Требованием-накладной № М-11 оформляются также операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию.
Карточка учета материалов (ф. № М-17) применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру. Карточка заполняется на каждый номенклатурный номер материала.
Раздаточная ведомость (ф. № ФМУ-32) применяется для учета расхода горючих и смазочных материалов, выданных водителям для заправки автомобилей.
Реестр приемки-сдачи документов (ф. № ФМУ-49) составляется материально ответственным лицом в двух экземплярах для передачи документов в бухгалтерскую службу с указанием в нем номеров сдаваемых документов.
Материальный отчет (ф. № ФМУ-54) применяется в Читинской автобазе для учета движения материальных ценностей по автоколоннам и автоотрядам, т.к. материалы и топливо отпускаются им в запас (подотчет).
Акт (ф. № ФМУ-73) применяется для отражения в аналитическом учете фактов хозяйственной деятельности в соответствии с действующим законодательством.
Акт на списание материальных ценностей (ф. № ФМУ-76) применяется для учета фактически израсходованных материалов и при списании материалов в производство, когда отпуск материалов осуществлялся без указания его назначения.
Ведомость на выдачу материалов (рукавиц, мыла и др.) (ф. № ФМУ-85) является основанием для выдачи материалов (рукавиц, мыла и др.) и списания их на затраты производства по окончании месяца.
Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента (ф. № ФИУ-27) используется при выдаче спецодежды, инвентаря и инструмента работникам организации.
Требование на выдачу активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов (ф. № ФИУ-30) используется при выдаче из кладовой активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов.
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3) применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др.) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации.
На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы составляются соответствующие акты.
При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.
Инвентаризация спецодежды в эксплуатации со сроком носки более 12 месяцев оформляется отдельной Инвентаризационной описью ф. № ФНУ-55.
Для учета материалов используются следующие счета бухгалтерского учета:
- — 10 «Материалы»;
- — 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- — 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т. п. ценностей.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по следующим направлениям:
- — по укрупненным группам активов (на уровне субсчетов);
- — по отдельным группам и подгруппам активов (на уровне аналитического признака).
В Читинской автобазе к счету 10 «Материалы» открыты субсчета, представленные в таблице 3.
Таблица 3 — Субсчета, открытые к счету 10 «Материалы».
Номер субсчета. | Наименование субсчета. |
сырье и материалы. | |
топливо. | |
тара и тарные материалы. | |
запасные части. | |
смазочные материалы. | |
материалы, переданные в переработку на сторону. | |
строительные материалы. | |
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали. | |
отходы. | |
инструменты, приспособления, инвентарь. | |
специальная одежда. | |
постельные принадлежности. | |
форменная, корпоративная одежда. | |
прочие. | |
материалы, переданные другим подразделениям ОАО «РЖД» до акцепта извещения. | |
металлолом. | |
материалы, полученные от других подразделений ОАО «РЖД» до акцепта извещения. | |
материалы, переданные и полученные в рамках одной балансовой единицы. |
Проводки по формированию первоначальной стоимости материалов, а также проводки по операциям, связанным с движением материалов в Читинской автобазе представлены в таблице 4.
Таблица 4 — Корреспонденция счетов по учету материалов, применяемая в Читинской автобазе.
Содержание хозяйственной операции. | Корреспонденция счетов. | |
дебет. | кредит. | |
Отражается формирование фактической себестоимости поступивших и произведенных собственными силами материалов. | 19, 23, 29, 60, 68, 69, 70, 71, 76. | |
Отражается НДС, относящийся к стоимости поступающих материалов. | 60, 76. | |
Отражается оприходование материалов по учетным ценам. | ||
Отражается превышение фактической себестоимости приобретаемых материалов над их учетной стоимостью (положительное отклонение). Превышение учетной стоимости МПЗ над величиной фактических расходов, связанных с их заготовлением отражается методом «красное сторно». | ||
Отражается отгрузка материалов другим подразделениям ОАО «РЖД». | 10−17. | 10 (кроме 10−17, 10−19, 10−20). |
Отражается получение материалов от других подразделений ОАО «РЖД». | 10 (кроме 10−17, 10−19, 10−20). | 10−19. |
Отражается отгрузка материалов другим производственным участкам Читинской автобазы в рамках одной балансовой единицы. | 10−20. | 10 (кроме 10−17, 10−19, 10−20). |
Отражается получение материалов от других производственных участков Читинской автобазы в рамках одной балансовой единицы. | 10 (кроме 10−17, 10−19, 10−20). | 10−20. |
Отражаются внутрихозяйственные расчеты по передаче материалов. | 79−09. | 10−17. |
Отражаются внутрихозяйственные расчеты по получению материалов. | 10−19. | 79−09. |
Отражается отпуск материалов в производство, для управленческих нужд и т. п. | 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97. | |
Отражается списание материалов в состав прочих расходов. | 91−02. | |
Отражается списание выявленной при инвентаризации недостачи материалов. | 94−05. | |
Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств подрядным способом с использованием давальческих материалов. | 23−04. | |
Отражается оприходование материалов повторного использования при ремонте объектов основных средств, проводимым подрядным способом с использованием давальческих материалов. | 23−02. | |
Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции, ремонту объектов основных средств подрядным способом без использования давальческих материалов. | 91−01. | |
Отражается оприходование выявленных при инвентаризации излишков материалов. | 91−01. |