Учет основных средств

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч.15 «Заготовление и приобретение материалов». На сч.10 материалы учитываются по учетным ценам, в качестве которых используются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч.16 «Отклонение… Читать ещё >

Учет основных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования.

«Челябинский государственный университет».

(ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»).

Контрольная работа

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Выполнил: студент Иванникова Екатерина Николаева Челябинск 2015.

Выписка из учетной политики предприятия на 2008г

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. М 94н. Определение остаточной стоимости списываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч.01 «Основные средства».
2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч.15 «Заготовление и приобретение материалов». На сч.10 материалы учитываются по учетным ценам, в качестве которых используются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч.16 «Отклонение в стоимости материалов».
3. Материалы списываются со сч.10 по учетным ценам в дебет разных счетов. Доведение списания материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонений, отраженной в учете на конец отчетного периода (месяца), между суммами списания материалов на разные счета.
4. Согласно ПБУ 10/99 акционерное общество ведет учет в разрезе следующих элементов затрат:
- * материальные затраты;
- * затраты на оплату труда;
- * отчисления на социальные нужды;
- * амортизация;
- * прочие затраты.
5. В производственную себестоимость продукции включается следующие калькуляционные статьи:
- * сырье и материалы;
- * заработная плата производственных рабочих;
- * отчисления на нужды социального страхования по заработной плате производственных рабочих;
- * потери от брака;
- * общепроизводственные расходы;
- * общехозяйственные расходы.
6. В полную себестоимость реализованной продукции включается, кроме полной ее производственной себестоимости, общий размер ежемесячных расходов на продажу, учитываемых на сч.44 того же названия.
7. для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат: в основном производстве для учета управленческих производственных затрат используется сч.25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.
8. При формировании себестоимости производственной продукции основного производства на сч.20 отражаются основные (переменные) затраты, на сч.25 учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью условности принимаются как условнопеременные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч.25, полностью списываются на сч.20, где собираются переменные расходы, т. е. сокращенная себестоимость.

Переменные затраты на изготовление продукции учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).

Общехозяйственные расходы (сч.26) являются условно-постоянными и ежемесячно списываются непосредственно на сч.90 «Продажи».

9. Во вспомогательном производстве себестоимость формируется непосредственно на сч.23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все переменные (основные и накладные) расходы, связанные с созданием продукции и управлением вспомогательным производством (без употребления сч.25 «Общепроизводственные расходы», субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства»).
10. Акционерное общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. В соответствии с принятыми моделями учета затрат на производство суммы начисляемого резерва относятся:
- * по основному производству на сч.25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;
- * по вспомогательному производству — на сч.23 «Вспомогательное производство».
11. Размер незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризаций, проводимых на конец отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем предприятия.
12. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч.20 «Основное производство» расчетным путем: остатки незавершенного производства на начало месяца плюс дебетовые обороты за отчетный месяц минус остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца.
13. Движение готовой продукции на сч.43 «Готовая продукция» отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется сч.40 «Выпуск продукции». По дебету данного счета учитывается фактическая сокращенная себестоимость готовой (выпущенной из производства) продукции, а по кредиту ее нормативная (плановая) стоимость. Сч.40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается. Отклонения, образовавшиеся на данном счете, списываются в дебет сч.90 «Продажи» черной, или красной записью в зависимости от характера отклонений.
14. Моментом реализации продукции основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки, оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателям счетов и счетов-фактур.
15. Исходя из принятой модели учета готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции формируется на сч.90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величиною, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч.90 «Продажи», К-т сч.43 «Готовая продукция» (на сумму нормативной стоимости отгруженной продукции), 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму отклонений фактической себестоимости нормативно-плановой оценки), 44 «Расходы на продажу» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), 26 «Общехозяйственные расходы» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).
16. Использованная часть нераспределенной прибыли предприятия учитывается на отдельном субсчете синтетического счю84 «.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2008 г.


№.	Наименование счетов.	Дебет.	Кредит.

	Основные средства.
	Амортизация основных средств.
	Нематериальные активы.
	Амортизация нематериальных активов.
	Оборудование к установке.
	Вложение во внеоборотные активы.
	Материалы (по учетным ценам).
	Заготовление и приобретение материальных ценностей.
	Отклонение в стоимости материальных ценностей.
	НДС по приобретенным ценностям.
	Основное производство.
	Готовая продукция.
	Касса.
	Расчетный счет.
	Валютный счет.
	Переводы в пути.
	Финансовые вложения.
	Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги.
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
	Расчеты с покупателями и заказчиками.
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.
	Расчеты по налогам и сборам.
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
	Расчеты с персоналом по оплате труда.
	Расчеты с подотчетными лицами.
	Расчеты с персоналом по прочим операциям.
	Расчеты с учредителями.
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
	Уставный капитал.
	Собственный капитал.
	Резервный капитал.
	Добавочный капитал.
	Нераспределенная прибыль.
	Резервы предстоящих расходов.
	Доходы будущих периодов.
	Прибыли и убытки.
Итого:

бухгалтерский себестоимость сальдовый баланс Таблица 2.

Остатки незавершенного производства по нормативной (стандартной) себестоимости


№.	Статьи затрат.	сумма на 1.03.	сумма на 1.04.
	Сырье и материалы.	275 347.	275 859.
	Заработная плата производственных рабочих.	324 900.	352 689.
	Отчисления на социальные нужды.	123 462.
	Брак в производстве.
	Общепроизводственные расходы.	597 071.	648 139.
Итого:	1 320 780.	1 410 709.

Журнал хозяйственных операций


№.	Операция.	Сумма.	Дебет.	Кредит.

1.	Поступили от поставщиков основные средства. Согласно счету — фактуре: Покупная цена поставленных основных средств.
НДС, включенный в счет — фактуру поставщика.
Итого:
2.	Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Составлен акт и предъявлен счет — фактура: по тарифу.
НДС, включенный в счет — фактуру.
Итого:
3.	Списываются расходы за транспортировку приобретенных основных средств, оплаченные из подотчетных средств: Стоимость услуг по тарифу согласно счету — фактуре.
НДС по счету фактуре.
Итого:
4.	Оплачен счет — фактура по договору подряда.
Приняты по акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряду Сметная стоимость строительно-монтажных работ по возведению здания цеха согласно счетуфактуре.
НДС по счету — фактуре.
Итого:
5.	Отражены затраты за регистрацию права собственности на здание цеха.
6.	Внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал основные средства.
7.	Приняты объекты основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумму определить).
8.	Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудование и др. объектов, используемых в основном производстве.
Объектов, используемых во вспомогательных производствах.
Объектов, общехозяйственного назначения.
Итого:
9.	Списана амортизация, начисленная по основным средствам, подлежащим реализации в отчетном месяце.			01выб.
10.	Списана первоначальная стоимость основных средств, реализуемых в отчетном периоде.		01выб.
11.	Списана остаточная стоимость основных средств, реализованных в отчетном месяце, (сумму определить).		91.2.	01выб.
12.	Отражена продажная стоимость основных средств, отгруженных покупателю, на основании выписанного счета — фактуры: По договорной стоимости без НДС.
НДС.		91.2.
Итого:			91.1.
13.	Отгружено оборудование в качестве взноса в уставный фонд другой организации оборудование, требующее монтажа, по фактической себестоимости заготовления.		58.4.
14.	Списываются расходы по отгрузке, разгрузке и доставке оборудования, требующего монтажа, переданного в уставный капитал другой организации.		58.4.
15.	На основании счета — фактуры транспортной организации отражена сумма НДС по доставке, погрузки и разгрузке оборудования, передаваемого в уставный капитал другой организации.		58.4.
16.	Отражена договорная стоимость переданного оборудования и списана разница в его оценке (сумму определить).			91.1.
17.	Выручка (поступившая на расчетный счет) по договорной цене (включая НДС) за реализованные основные средства.
18.	Принятые к оплате счета — фактуры поставщиков по транспортным услугам, связанным с реализацией основных средств: Стоимость услуг по счетам поставщиков (без НДС).		91.2.
НДС по счету — фактуре поставщика.
Итого:
19.	Произведены ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов и платежей для регулирования затрат на ремонт основных средств: основных цехов.
Вспомогательных цехов.
Общехозяйственный подразделений.
Итого:
20.	Предъявлены акты и счета — фактуры подрядчиков за выполненные ремонтные работы: Стоимость работ без НДС.
НДС по ремонтным работам.
Итого:
21.	оприходованы приобретенные нематериальные активы и акцептован счет:
Стоимость по счету — фактуре (без НДС).
НДС.
Итого:
22.	Начислена ежемесячная амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения.
23.	Списана первоначальная стоимость нематериальных активов, подлежащих реализации.		04выб.
24.	Списана амортизация, начисленная по материальным активам, подлежащих реализации.			04выб.
25.	Списаны: Нематериальные активы, отгруженные (реализованные) покупателю, по остаточной стоимости (сумму определить).		91.2.	04выб.
Расходы по реализации, оплаченные из подотчетных сумм.		91.2.
Стоимость переданных покупателю реализованных нематериальных активов (включая НДС).			91.1.
НДС по реализованным нематериальным активам.		91.2.
26.	Поступили на расчетный счет суммы за реализованные нематериальные активы.
27.	Приняты к оплате в течении месяца счета поставщиков материалов: По оптовым ценам.
НДС по счету — фактуре.
Итого:
28.	Отражаются расходы по транспортировке, выгрузке и других операций по заготовлению материалов: По счетам — фактурам поставщиков (без НДС).
НДС по счетам — фактурам поставщика.
Итого:
29.	Отражаются расходы на приобретение, выгрузку и другие операции по заготовлению материалов: По авансовым отчетам (без НДС).
НДС по авансовых отчетам.
Итого:
30.	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам.
31.	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов по учетной цене (сумму определить).
32.	Отпущены в производство материалы по учетной цене, предназначенные для: Изготовления продукции.
На производство услуг вспомогательных производств.
На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве.
На общехозяйственные цели.
На упаковку продукции.
Итого:
33.	Списаны отклонения фактической себестоимости материалов, относящихся к израсходованным: На изготовление продукции.
На производство услуг вспомогательных производств.
На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производственна.
общехозяйственные цели.
На упаковку продукции.
Итого: (для расчета сумм отклонений составьте табл., приведенную в Приложении 1).
34.	Отгружены покупателям материалы по рыночным ценам.			91.1.
35.	Списана фактическая себестоимость заготовления реализованных материалов: По учетной цене.		91.2.
Отклонение фактической себестоимости заготовления от учетной оценки (см. Приложение 2).		91.2.
36.	Начислен НДС по реализованным материалам.		91.2.
37.	Поступили на расчетный счет суммы за реализованные материальные активы.
38.	Начислены суммы, причитающиеся в оплату труда: Рабочим за изготовление продукции.
Работникам за обслуживание основных цехов.
Работника вспомогательных производств.
Управленческому персоналу организации.
Премии работникам, занятым изготовлением продукции.
По листам нетрудоспособности.
Итого:
39.	Удержания из заработной платы: Налог на доходы работников (физических лиц).
По исполнительным документам.
В возмещение материального ущерба.
Итого:
40.	Произведены отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование на основе заработной платы: Рабочих, занятых изготовлением продукции.
Работников, обслуживающих основные цеха.
Работников вспомогательных цехов.
Управленческого персонала организации.
Премии работников, занятых изготовлением продукции.
Итого:
41.	Получены наличные денежные средства в кассу организации с расчетного счета по чеку.
42.	Получены наличные денежные средства в кассу организации в качестве вклада в уставный капитал от физических лиц.
43.	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм.
44.	Погашена задолженность по недостаче, выявленной в ходе инвентаризации0путем взноса денежных средств в кассу организации.
45.	Выдана заработная платы работникам организации (за вторую половину предыдущего месяца и аванс за текущий месяц).
46.	Выдана сумма под отчет.
47.	Подтверждена целесообразность расходов, включенных в состав издержек, по авансовым отчетам: Общехозяйственные.
расходов по продаже.
Итого:
48.	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы и аванса.
49.	Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы.
50.	Получен краткосрочный кредит банка на пополнение оборотных средств.
51.	Согласно полученным счетам — фактурам начислены затраты за использование тепла, света, газа и др. в процессе: Обслуживание основного производства.
Обслуживание вспомогательного производства.
Обслуживание общехозяйственных подразделений организации.
Реализации продукции.
НДС по приобретенным услугам.
Итого:
52.	Оплачены счета организаций, предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и аналогичные услуги.
53.	Перечислена задолженность: Поставщикам и подрядчикам (по расчетам текущего месяца, см. операции 1,18,20,21,28), в том числе НДС, равный 108 076 руб.
разным кредиторам (по расчетам за март, см. операцию 2), в том числе НДС, равный 212 руб.
Разным кредиторам (по расчетам прошлых периодов), в том числе НДС, равный 8299 руб.
Бюджету по налогам.
Органам социального страхования.
В уплату краткосрочного кредита.
В уплату долгосрочного кредита.
Итого:
54.	Поступила на расчетный счет выручка за продукцию по оптовым ценам, включая НДС.
61.	Подлежит зачету НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям и оказанным услугам.
62.	Затраты вспомогательного производства в конце месяца отнесены на: Обслуживание основного производства (сумму определить).
Общехозяйственные нужды.
Итого:
63.	Списаны затраты на обслуживание основного производства (сумму определить).
64.	Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по ученой цене.
65.	Произведен расчет и списана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, с учетом того, что незавершенное производство составило 1 410 709 руб. для расчета фактической себестоимости составьте таб.
66.	Списывается разница между фактической себестоимостью готовой продукции и ее оценкой по учетным ценам (сумму определить).		90.2.
67.	Списывается отгруженная (реализованная) продукция по учетным ценам.		90.2.
68.	Отгружена со склада готовая продукция покупателям внутри страны и на экспорт по договорным ценам, включая НДС.			90.1.
69.	Отражено записями в аналитическом учете по сч.62 получение от покупателя векселя.
70.	Поступили на расчетный счет денежные средства: А) в оплату векселя.
Б) в оплату % по векселю исходя из квартального срока действия векселя и годовой ставки равной 30% (сумму определить).			91.1.
71.	Списывается НДС в зачет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным ценностям, работам и услугам, согласно счетам — фактурам (сумму определить).
72.	Начислен НДС на реализованную продукцию.		90.3.
73.	Списываются на расходы по продаже продукции общехозяйственные расходы (сумму определить).
74.	Списываются коммерческие расходы (сумму определить).		90.2.
75.	Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции. Оплата произведена из кассы.
76.	Уменьшен уставный капитал АО путем погашения выкупленных акций по номинальной стоимости (после регистрации изменения размера уставного капитала в установленном порядке).
Итого:
77.	Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (сумму определить).		91.9.
78.	Списывается прибыль/убыток от продаж (сумму определить).			90.9.
79.	Начислен налог на прибыль.

Таблица 3

Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март месяц 2008г


№.		По учетным ценам.	Отклонение.	По фактическим затратам.
	Остаток материалов на 1 марта (сч.10 и 16).
	Приобретено за март (сч.10 и 16).
	Итого с остатками.
	Израсходовано всего.
	В том числе.
	На производство продукции.		210 100*0,1341 =28 174.
	На обслуживание основного производства.		120 300*0,1341 =16 132.
	Во вспомогательных производствах.		150 400*0,1341 =20 169.
	На общехозяйственные нужды.		170 500*0,1341 =22 864.
	На упаковку продукции.		60 300*0,1341 = 8086.
	Реализовано материалов.		2315*0,1341 =310.

Средний процент отклонений равен 137 292/1023790 = 0,1341.

Таблица 4

Затраты на производство и реализацию выпускаемой продукции


№.	С кредита счетов В дебет счетов.	Затраты на производство продукции в поэлементном разрезе.	Итого элементов.	Распределение затрат по сч. 23.	Итого после распределения затрат вспомогательного производства.
02,05.	10,16.			60, 71 89 и др.
А.	Б.
	20. Основное производство.	;				;	Х.
	23. Вспомогательное производство.						Х.	Х.
	25. Общепроизводственные расходы.
	26. Общехозяйственные расходы.		<…

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой