Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

При проверке необходимо установить:

• — заключены ли договора поставки продукции;
• — реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;
• — правильность ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок) ;
• — правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
• — соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере № 11, главной книге и балансе.

Аудит расчетов с подотчетными лицами

При проверке авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

• — имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;
• — правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда) ;
• — имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке;
• — правильность и своевременность составления авансовых отчетов; Пример: К авансовому отчету завхоза школы приложены расписки лиц в получении денег на погрузку и разгрузку 1120 т. угля, поступившего в школу с 20 по 24 августа. По отчету за август аудитор проверил, поступал ли уголь в школу и в каком количестве. Действительно, поступал, но в количестве 640 т. Встречными проверками на складе было установлено, что уголь грузили при помощи механизмов и перевозили самосвалами. Значит, надобности в найме людей при погрузочно-разгрузочных работах не было. По адресам и фамилиям, указанным в расписках на получение денег, запросили адресное бюро, которое сообщило, что эти лица в городе не проживают. Аналогичные факты выявились и по другим авансовым отчетам этого подотчетного лица. Таким образом, пользуясь отсутствием контроля со стороны централизованной бухгалтерии и руководства школы, завхоз оформлял фиктивные расписки на получение сумм за якобы выполненные работы.
• — правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;
• — наличие оправдательных документов;
• — полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;
• — правильность возмещения затрат на представительские расходы.

Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) производится в пределах смет предприятия и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны: дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов;

• -правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках;
• — правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;
• — правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ;
• — соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и главной книге.