Состав и структура статей баланса коммерческого банка

Потрясения мировых финансовых систем сделали очевидной необходимость допуска на финансовые рынки только финансово устойчивых кредитных организаций. Поэтому проблема оценки эффективности деятельности коммерческого банка и принятия мер по ее повышению требует подробного изучения и выработки научной концепции.

Коммерческие банки западных стран уделяют большое внимание анализу своей деятельности. В банковском бизнесе получила распространение концепция «высокорентабельной банковской деятельности» (high-profitability banking), основные принципы которой: максимизация доходов, минимизация расходов, эффективный банковский менеджмент [5, c. 67].

Таким образом, эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и эффективная система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по значимости и ценности) и контроле за процессом ее реализации. Системный подход к анализу эффективности деятельности коммерческого банка должен включать сбалансированную систему показателей, учитывающих все существенные аспекты его деятельности. Сбалансированная система показателей позволит проводить всесторонний анализ взаимосвязей внутри банка, своевременно отслеживать как позитивные, так и негативные изменения в различных сферах управления и влиять на них. Главное отличие сбалансированной системы показателей эффективности от произвольного набора показателей заключается в том, что все показатели, входящие в сбалансированную систему, во-первых, ориентированы на стратегические цели и задачи банка и, во-вторых, взаимосвязаны и сгруппированы по определенным признакам.

Основным методическим подходом при оценке эффективности деятельности банка является анализ деятельности на основе балансовых обобщений, среди которых выделяют: капитальное уравнение баланса, уравнение динамического бухгалтерского баланса, модифицированное балансовое уравнение, основное балансовое уравнение. На основе подхода выбирается модель анализа. [17, c. 129].

1. Капитальное уравнение баланса («теория приоритета собственника») — анализ собственного капитала банка. В его основе лежит уравнение:

Собственный капитал = Активы — Платные привлеченные пассивы Согласно этой теории анализ должен отражать положение собственника (акционеров), а модель анализа должна показывать изменение ценности собственного капитала банка.

2. Уравнение динамического бухгалтерского баланса — факторный анализ прибыльности банковской деятельности на основе данных отчета о прибылях и убытках банка, в основе которого лежит уравнение:

Прибыль = Доходы — Расходы.

3. Модифицированное балансовое уравнение («теория выделенных фондов») — анализ оборотного капитала. В его основе лежит уравнение:

Активы = Пассивы Эта теория основывается на рассмотрении пассивов банка как источника приобретения его активов.

4. Основное балансовое уравнение («теория приоритета предприятия») — анализ баланса банка, в основе которого лежит уравнение:

Активы = Собственный капитал + Платные пассивы В основе данного уравнения лежит принцип владения и распоряжения всеми активами, принадлежащими банку [7, c. 241 — 242].

На наш взгляд, наиболее оптимальной для оценки эффективности деятельности коммерческого банка является модель, в основе которой лежит модифицированное балансовое уравнение. Данная модель анализа позволяет выявить оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, или определить, соблюдает ли менеджмент банка в активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию и рациональность управления портфелем банка.

Система показателей, входящих в данную модель, действенна, так как польза их применения в анализе не вызывает сомнения и не является избыточной: показатели не дублируют друг друга, а только дополняют и расшифровывают основные коэффициенты, обозначая причины их изменений.

В ходе анализа выясняется оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, определяется, соблюдает ли он в своих активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию, рационально ли им организовано управление портфелем.

Такой подход основан на том, что в процессе управления ликвидностью необходимо соблюдать определенные соотношения между активами и пассивами, т. е. закрепление отдельных статей пассивов за определенными статьями активов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы. По этому принципу строится агрегированный баланс банка, определяются качество активов и структура пассивов, строится оценка ликвидности. [10, c. 54−56].

Для формирования объективного представления о финансово-экономическом состоянии банка используются два блока анализа этого состояния. Первый блок образован показателями качества активов и пассивов, их ликвидности и может служить также для оценки финансовой устойчивости банка-заемщика. Второй блок включает дополнительные или детализирующие показатели эффективности, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности деятельности [10, c. 67].

Группа показателей качества активов позволяет оценивать их по отношению к ресурсной базе банка. В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие: устойчивость банка, структуру обязательств, степень минимизации риска ликвидности или издержек, уровень достаточности капитала. Раздел оценки ликвидности банка отражает степень обеспечения наиболее неустойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка. Эффективность деятельности (прибыльность) банка определяется на основе формулы Дюпона. Весь указанный арсенал аналитических средств позволяет аналитику «моментально» оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие параметры банковской деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность.

Для более тщательного анализа, если в этом есть необходимость, используются дополнительные показатели эффективности финансовой деятельности банка и проводится детализация факторов, которые влияют на эффективность этой деятельности.

Для проведения анализа собственные средства целесообразно делить на средства брутто и средства нетто. Первые больше вторых на величину иммобилизованных собственных средств и фактического остатка средств нетто. Собственные средства брутто являются ресурсом доходных активных операций банка лишь потенциально, так как часть их отвлекается (иммобилизуется) в статьи по активу баланса. Реальным источником доходных активных операций являются средства нетто.

Анализ финансовой деятельности банка на основе модифицированного балансового уравнения служит для мониторинга соблюдения и регулирования портфельных ограничений, выбранных самим банком на конкретный плановый период. [31, c. 88].