Определение затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году
В условиях рыночной экономики основной целью деятельности предприятия является достижение максимальной прибыли. Поскольку экономический результат производства определяется разностью дохода от продажи продукции (работ, услуг) и затрат на их производство и реализацию, трудно переоценить важность анализа затрат и управления ими на предприятии. Полная себестоимость = себест.пр.прод + коммерч. расх… Читать ещё >
Определение затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В условиях рыночной экономики основной целью деятельности предприятия является достижение максимальной прибыли. Поскольку экономический результат производства определяется разностью дохода от продажи продукции (работ, услуг) и затрат на их производство и реализацию, трудно переоценить важность анализа затрат и управления ими на предприятии.
В данном разделе необходимо рассчитать себестоимость продукции в отчетном году. Она изменилась по сравнению с предыдущим годом за счет следующих факторов:
- 1) объем производства продукции (объем продаж) () возрос на 21%;
- 2) процент выхода годного () повысился на 0,71%;
- 3) среднесписочная численность работающих () сократилась на 19 человек при среднемесячной заработной плате 7500 руб.;
- 4) за отчетный год введены в эксплуатацию основные фонды на сумму 551 423 тыс. руб., выбыли на сумму 20 160 тыс. руб. при годовой норме амортизации 5,1%;
- 5) расход условного топлива () снизился на 11 кг/т;
- 6) расход электроэнергии () уменьшился на 11 квт-ч/т;
- 7) расход вспомогательных материалов () уменьшился на 7%.
В таблице 4 приведены данные о работе предприятия за предыдущий и отчетный годы.
Таблица 4. Показатели работы предприятия за предыдущий и отчетный годы.
Показатели. | Предыдущий год. | Отчетный год. |
1. Объем производства продукции (объем продаж), т. | ||
2. Оптовая цена единицы готовой продукции, руб./т. | ||
без НДС. | ||
с НДС. | ||
3. Среднесписочная численность работающих, чел. | ||
4. Себестоимость единицы продукции, руб./т. | 3508,14. | 3453,847. |
Для нахождения себестоимости единицы продукции за отчетный год необходимо провести расчеты, связанные с изменением факторов, влияющих на снижение затрат по производству и реализации продукции.
Рассчитаем себестоимость готовой продукции за отчетный год с учетом изменившихся факторов.
Найдем процент выхода годного в предыдущем году:
;
Так как в отчетном году процент выхода годного увеличился на 0,71% и составил 95,95%, то можно рассчитать расходный коэффициент металла в отчетном году:
.
Проведем расчеты расходов по переделу.
При расчете расходов необходимо учитывать их деление на постоянные и переменные, которые показаны в приложении А.
1. Топливо технологическое (в условном), кг.
Затраты изменяются за счет повышения объема производства и уменьшения расхода топлива.
;
.
- 2. Энергетические затраты:
- · электроэнергия, кВт-ч.
Затраты на электроэнергию изменяются за счет уменьшения расхода электроэнергии.
.
· пар производственный, Гкал.
Расходы на пар производственный уменьшаются за счет увеличения объема производства.
;
.
· вода I подъема, м.
Расходы на воду I подъема изменяются только из-за увеличения объема производства.
;
.
· вода оборотного цикла, м.
Затраты на воду оборотного цикла уменьшаются благодаря увеличению объема производства.
;
· воздух сжатый, м и кислород, м остаются неизменными.
Итого энергетических затрат:
- 13,716 + 0,516 + 11,35 + 3,68 + 4,19 + 6,93 = 39,992
- 3. Вспомогательные материалы.
Расходы на вспомогательные материалы в отчетном году уменьшились на 7 процентов.
.
4. Заработная плата.
Расходы на заработную плату изменяются за счет двух факторов:
- а) роста объема производства;
- б) изменения численности рабочих.
.
5. Отчисления на социальное страхование.
Отчисления на социальное страхование, как и заработная плата, изменяются за счет двух факторов: объема производства и численности рабочих.
.
6. Амортизация основных средств.
Расходы на амортизацию уменьшаются в связи с увеличением объема производства и изменением состава основных средств.
.
7. Ремонтный фонд.
Отчисления в ремонтный фонд изменяются за счет увеличения объема производства.
.
8. Износ сменного оборудования и инструмента.
Расходы, связанные с износом сменного оборудования и инструмента, уменьшаются в связи с ростом объема производства.
.
9. Содержание основных средств.
Затраты на содержание основных средств изменяются в связи с увеличением объема производства.
.
- 10. Внутризаводское перемещение грузов остается неизменным по сравнению с предыдущим годом.
- 11. Прочие расходы цеха.
Прочие расходы цеха зависят от объема производства.
.
Пусконаладочные работы зависят от объема производства и рассчитываются следующим образом:
.
Проведенные расчеты приведены в таблице 5.
Таблица 5. Калькуляция себестоимости 1 т продукции.
Статьи затрат. | Предыдущий год. | Отчетный год. | ||||
кол-во. | цена, руб. | сумма, руб. | кол-во. | цена, руб. | сумма, руб. | |
Задано металла, т. | 1,050. | 3071,13. | 3224,69. | 1,039. | 3071,13. | 3190,9. |
Отходы и брак, т. | 0,050. | 365,20. | 18,26. | 0,039. | 365,20. | 14,24. |
Задано без отходов. | 1,000. | 3206,43. | 1,000. | 3176,66. | ||
Расходы по переделу: | ||||||
1. Топливо технологическое (в условном), кг. | 76,40. | 0,60. | 45,84. | 82,09. | 0,60. | 49,254. |
2. Энергетические затраты: | ||||||
— электроэнергия, кВт-ч. | 35,40. | 0,54. | 19,12. | 25,4. | 0,54. | 13,176. |
— пар производств., Гкал. | 3,97. | 0,14. | 0,56. | 3,68. | 0,14. | 0,516. |
— вода I подъема, м3 | 34,90. | 0,40. | 13,96. | 28,85. | 0,40. | 11,54. |
— вода оборотного цикла, м3 | 19,85. | 0,22. | 4,40. | 16,55. | 0,22. | 3,68. |
— воздух сжатый, м3 | 59,80. | 0,07. | 4,19. | 59,80. | 0,07. | 4,19. |
1 490 858,5. | 463 522,5. | |||||
2. Прочие доходы и расходы. | ||||||
Проценты к получению. | 50,0. | |||||
Проценты к уплате. | — 11 895. | — 20,8. | ||||
Доходы от участия в других организациях. | 132 892,5. | — 32 772,5. | — 19,8. | |||
Прочие операционные доходы. | 856 854,25. | — 52 145,48. | — 5,7. | |||
Прочие операционные расходы. | 723 961,75. | — 128 693,25. | — 15. | |||
Внереализационные доходы. | — 1230. | — 5,0. | ||||
Внереализационные расходы. | 9,5. | |||||
3. Прибыль (убыток) до налогообложения. | ||||||
+ Отложенные налоговые активы. | ||||||
— Отложенные налоговые обязательства. | ||||||
— Текущий налог на прибыль. | 22,4. | |||||
4. Чистая прибыль (убыток). |
Таким образом, в отчетном году прибыль от продаж по сравнению с предыдущим увеличилась на 45% в связи с ростом выручки от продажи продукции на 21%, но за счет снижения доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов прибыль до налогообложения увеличилась всего на 10%, что, тем не менее, является положительной тенденцией для развития предприятия.
Важнейшей составляющей бухгалтерской прибыли является прибыль от продаж. Поэтому необходимо выявить общее изменение прибыли от продаж, влияние на нее выручки от продаж продукции и себестоимости проданной продукции.
- 1. Топливо технологическое
- 49,254*0,4=19,70 кг.
- 2. Энергетические затраты
- — пар производств., Гкал
- 0,516*0,4=021 Гкал
- 3. Вода 1 подъема и вода оборотного цикла не изменилась,
- 4. Заработная плата
- 48,6*0,5=24,3 руб.
- 5. Отчисления на социальные нужды
- 18,39*0,5=9,195 руб.
- 6. Амортизация основных средств остается неизменной
- 7. Износ сменного оборудования и инструментов
- 14,39*0,1=1,439 руб.
- 8. Ремонтный фонд
- 39,87*0,8=31,986 руб.
- 9. Содержание основных средств
- 20,41*0,8=16,328 руб.
- 10. Прочие расходы по переделу
- 3,36*0,8=2,688 руб.
Суммируем все постоянные затраты.
19,70+0,21+11,54+3,68+24,3+9,195+20,01+1,439+31,896+16,328+2,688 = = 140,986 руб.
Вычислим общую сумму постоянных затрат Зпост*Q + управленч. расходы пр. год*0,6 + коммерч.расх.пр.год.
140,986*2000 + 491 140*0,6 + 105 244 = 681 900 тыс. руб.
Полная себестоимость = себест.пр.прод + коммерч.расх. + управ. расх пр. год 7 016 280 +1 5 244 + 491 140 = 7 612 664тыс. руб отч.год 8 358 317 + 114 084,5 + 491 140 = 8 963 541,5тыс.руб Общая сумма переменных затрат = полн. себест — Зпост пр. год 7 612 664 — 681 900 = 6 930 764 тыс. руб.
отч.год 8 963 541,5 — 681 900 = 8 281 641,5тыс.руб Далее следует рассчитать пороговое значение показателей деятельности предприятия: критический объем производства и продаж продукции, порог рентабельности и запас финансовой прочности, которые тесно связаны с понятием «маржинальный доход». Ниже приведена схема расчета маржинального дохода и формирования финансового результата:
- 1. Выручка от продаж продукции (ВПП).
- 2. (-) Переменные затраты (Зпер).
- 3. (=) Маржинальный доход (МД).
- 4. (-) Постоянные затраты (Зпост).
- 5. (=) Финансовый результат (прибыль или убыток) (Ппр).
ВПП — Зпер. = МД — Зпост = Ппр пр. год. 8 640 000 — 6 930 764 = 1 709 236 — 681 900 = 1 027 336тыс. руб отч.год. 10 454 400 — 8 281 641,5 = 2 172 758,5 — 681 900 = 1 490 858,5 тыс. руб.
Критический объем производства — это тот объем производства (или реализации продукции), при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка, т. е. выручка от продаж продукции равна ее полной себестоимости.
Критический объем производства (продаж) (Qкр) рассчитывается по формуле:
пр. год Зпер. ед=6 930 764/2000000=3465,38руб/ед.
отч.год Зпер. ед=8 281 641,5/2 420 000=3422,17руб/ед.
где Цед. — продажная цена единицы продукции, руб./ед.;
Зпер. ед. — переменные затраты на единицу продукции, руб./ед.
Порог рентабельности предприятия (ПР) показывает пороговую выручку, обеспечивающую безубыточную работу предприятия, и определяется по формуле:
где КМД — коэффициент маржинального дохода.
Коэффициент маржинального дохода характеризует его удельный вес в выручке от продаж и рассчитывается по формуле:
Целесообразно сравнить, во сколько раз маржинальный доход превышает прибыль, т. е. определить силу воздействия производственного рычага (СВПР) по формуле где Ппр — прибыль от продаж.
Чем выше СВПР, тем больше предпринимательский риск, связанный с данным предприятием.
Таблица 8. Финансовое положение предприятия.
Показатели. | Предыдущий год. | Отчетный год. | Изменение. | |
тыс. руб. | %. | |||
1. Выручка от продаж продукции, тыс. руб. | ||||
2. Переменные затраты, тыс. руб. | 8 281 641,5. | 1 350 877,5. | ||
3. Маржинальный доход, тыс. руб. | 2 172 758,5. | — 4 758 005,5. | — 68. | |
4. Постоянные затраты, тыс. руб. | ||||
5. Прибыль, тыс. руб. | 1 490 858,5. | 463 522,5. | ||
6. Порог рентабельности, тыс. руб. | 3 274 142,9. | 2 421 767,9. | ||
7. Сила воздействия производственного рычага, доли ед. | 1,66. | 1,46. | — 0,2. | — 12. |
Запас финансовой прочности (ЗФП) определяется по формуле:
ЗФП=ВПП — ПР пр. год ЗФП=8 640 000−852 375=7787625.
отч.год ФПР=10 454 400−3 247 142,9=7 207 257,1.
Экономическая эффективность деятельности предприятий выражается показателями рентабельности. Рентабельность — это выраженное в процентах отношение прибыли к определенному виду ресурсов или затрат.
Рентабельность продаж () показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля проданной продукции и определяется по формуле:
;
;
;
Рентабельность основной деятельности () рассчитывается по формуле:
;
;
;
Рентабельность активов () определяется по формуле:
;
где — чистая прибыль предприятия.
;
;
Рентабельность оборотных активов () рассчитывается по формуле:
;
;
;
Рентабельность собственного капитала () показывает величину прибыли на вложенный капитал и определяется по формуле:
;
;
;
Показателем, отражающим эффективность использования средств, инвестированных в предприятие, является рентабельность инвестиций (), рассчитываемая по формуле:
;
где — средняя величина валюты баланса за расчетный период;
— средняя сумма краткосрочных обязательств за расчетный период.
;
;
;
;
;
.
Показатели рентабельности продаж и основной деятельности в отчетном году увеличились по сравнению с предыдущим, что свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.