Отложенные налоговые активы

Сумму таких активов учитывают на одноименном счете 09. При учете отложенных налоговых активов руководствуются ПБУ 18/02.

Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

Сумму такого актива рассчитывают по формуле:

Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы — позже.

Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах.

Такие ситуации могут возникать:

• — если организация, использующая кассовый метод, не оплатила признанные расходы (такие расходы отражают в бухгалтерском учете, но для целей налогообложения их не учитывают);
• — если сумма начисленных расходов в бухучете больше, чем в учете налоговом. Например, амортизацию в бухгалтерском учете начисляют методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а в налоговом — линейным методом;

Вычитаемые временные разницы отражают на специальных субсчетах тех счетов, по которым они возникли.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность это задолженность, не погашенная на отчетную дату:

• — поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» ;
• — покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ;
• — бюджета по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» ;
• — фондов социального страхования по излишне уплаченным взносам, а также по выплаченным пособиям, учтенную по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ;
• — работников фирмы по излишне начисленным доходам, учтенную по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ;
• — подотчетных лиц по выданными не возвращенным в кассу подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ;
• — работников организации по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ;
• — учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» ;
• — по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должниками или по которым есть решения суда о взыскании, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Таким образом, в балансе должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.