Учет обязательств.
Учет на ОАО "Шахта Тентекская"
Действующим Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено исполнение налогового обязательства по составлению и представлению налоговой отчетности налогоплательщиками самостоятельно в установленном порядке и сроки. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом, либо их представителями в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным… Читать ещё >
Учет обязательств. Учет на ОАО "Шахта Тентекская" (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет расчетов с персоналом по оплате труда Текущие пассивы (текущие обязательства) — это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше).
Заработная плата бывает основная и дополнительная.
Основная заработная плата — начисляется за фактическое проработанное время и за выполнения на предприятии работы. Основная заработная плата может начисляться с применением сдельной или повременной оплаты труда.
Сдельная форма труда — рассчитывается на основе количества произведенной продукции расценки за единицу продукции. Существуют следующие виды сдельной формы оплаты труда:
- — прямая сдельная;
- — сдельно — прогрессивная;
- — сдельно — премиальная;
- — аккордная;
- — косвенно — сдельная;
- — коллективная (бригадная) сдельная.
Повременная форма — рассчитывается исходя из тарифной ставки за час или оклада за проработанное время. Применяется при расчете заработной платы служащих, специалистов, вспомогательного персонала т.к. они не производят продукцию, и их труд измеряется потраченным за свою работу временем. Повременная форма оплаты труда может быть:
- — простая — повременная;
- — повременно — премиальная.
Дополнительная заработная плата — выплаты за не проработанное время на предприятии, которые установлены Законом: оплата отпусков, выходного пособия при увольнении, за время вынужденного прогула, за работу в праздничные и выходные дни, за совмещение профессии, районные и др. коэффициенты, доплата за тяжелые и особые условия труда и др.
Заработная плата на шахте Тентекская начисляется на компьютере. На предприятии существует несколько видов оплаты труда:
ИТР: Оклады + премия Рабочие ОГМ: Повременно — Премиальная система оплаты труда Рабочие МОЛ — Оклады.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке. Первичным документом по учету труда работников при повременной оплате являются табели.
Формы и системы оплаты труда и условия их премирования и штатное расписание устанавливаются и разрабатываются на предприятии самостоятельно и зависит от объема выполненных работ.
После начисления заработной платы за месяц табуляграммы подшиваются в папки и служат основаниям для определения средней заработной платы, начислений пенсий.
Из начисленной заработной платы согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» удерживается Индивидуальный подоходный налог, а также обязательные пенсионные отчисления в ГНПФ (Государственный накопительный пенсионный фонд) — 10%, Профсоюзные взносы (у членов профсоюзов).
Виды начислений по заработной плате:
- — Оклады берутся из штатного расписания;
- — Тарифные ставки из положений по заработной плате;
- — За вредность 8% от тарифной ставки (тариф* количество отработанных часов) доплачиваются газорезчикам и электросварщикам;
- — За классность -25% от тарифной ставки — водителям первого класса, 10% водителям второго класса. В настоящее время после спец расчета эта доплата введена в тарифную ставку;
- — За расширение зоны обслуживания от 30 — 50% оклада, тарифной ставки — работникам совмещающим профессии.
Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их движения являются приказы (распоряжения) о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпусков. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем представляется во всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы.
Для начисления заработной платы работникам предприятия необходимы данные о проработанном времени и выработке, в этих целях на всех работников в разрезе отделов и служб ведут табель учета использования рабочего времени по установленной форме. Табель учета использования рабочего времени применяется не только для учета отработанного времени, но и для контроля трудовой дисциплины работников. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Независимо от формы указанные документы должны содержать следующие реквизиты: место работы (цех, участок, отдел и т. п.), время работы (число, месяц, год), фамилию, имя, отчество, табельный номер и разряд рабочего, наименование и разряд работы, количество и качество работы, норму времени и расценку за единицу работы, сумму заработной платы. Учет выработки и выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин — характера производства, особенностей технологии, организации и оплате труда, системы контроля количества продукции (выполненных работ).
Оформленные первичные документы по учету использования рабочего времени и выработки (выполненных работ) вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются в бухгалтерию.
Для определения суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику, необходимо определить сумму заработка за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости. Данная ведомость, кроме того, служит и документом, по которому производится выплата заработной платы за месяц. В расчетно-платежной ведомости записывают данные о работнике, затем суммы начисленной заработной платы по ее видам, далее в правой части — удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку (Приложение 8).
Расчетно-платежная ведомость, кроме выполнения функций расчетного и платежного документов служит регистром аналитического учета расчетов с персоналом по заработной плате.
Общий порядок регулирования доплат и надбавок к заработной плате установлен Законом «О труде в Республики Казахстан» и определяется в коллективном трудовом договоре.
Каждый час работы в ночной время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. В соответствии со статьей 48 Закона «О труде в Республике Казахстан» ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Ночное время фиксируется в табелях учета рабочего времени.
В праздничные дни, установленные в Республике Казахстан, работа не производится, за исключением организаций, приостановка работы которых в выходные дни невозможна по производственно — техническим условиям или вследствие необходимости постоянного непрерывного обслуживания населения. В соответствии со статьей 73 Закона «О труде в Республике Казахстан» оплата работы в праздничные дни и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере.
Оплата сверхурочной работы производится не ниже чем в полуторном размере. Учет таких работ осуществляется в табеле учета использования рабочего времени.
Работникам, выполняющим в одной и той же организации наряду со своей работой, обусловленной индивидуальным трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Размеры доплат за совмещение должностей или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником, и оформляется приказом о совмещении должности и размере доплаты [8].
Расчет оплаты повышения квалификации:
Пример: Рабочий отсутствовал на работе 2 дня по причине повышения квалификации. За ним сохраняется средний заработок.
Таблица 4: «Заработная плата за расчетный период».
Год. | Месяц. | Сумма зар. пл. | Кол — во отр | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Например: Работник уходит в отпуск на 28 дней, расчетный период отработан полностью, в течение предыдущих 12 месяцев у него сложился следующий совокупный годовой доход -900 000 тенге. Как было выше сказано в данном случае берется средне месячное количество дней, установленное правительством Р.К. — 29,66 (дней/ месяц) Расчет будет следующим:
Сумма отпускных к оплате 70 802,48 тенге. Кредитовые обороты по счету 3350 отражают в журнале-ордере № 10. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработочную таблицу «Распределение заработной платы», записи в которую производят из первичных документов. Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам отражают аналогично начисленной заработной плате. Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведется на счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог». Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» — кредит счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог». Прочие удержания и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту группы счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др. Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании Главной книги) в Таблице 5. Таблица 5.
В дебет счета 3350 с кредита счетов 1010 «Денежные средства в кассе» и 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» — относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц. В анализе счета 3350 показаны обороты по данному счету и распределение зарплаты по счетам расходов и затрат (Приложение 9). Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги / работы, а к подрядчикам — предприятия, проводящие строительные работы. Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки материалов, товаров и т. д., либо одновременно с совершением этих операций. Форма расчетов устанавливается в договоре (контракте) или соглашении. Порядок и формы расчетов с поставщиками определяется в хозяйственных договорах. Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д. Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному акту, имеющему следующие реквизиты:
Информация приемных актов заносится в ведомости поступления ТМЦ со стороны. В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере № 6 (Приложение 10). На основании счетов-фактур, принятых к оплате в журнале-ордере в разрезе поставщиков и подрядчиков, производятся следующие записи. В графу 2 «Остаток по неоплаченным счетам на начало месяца» переносятся суммы оставшихся на начало месяца неоплаченных или частично оплаченных счетов-фактур или других расчетных документов с журнала-ордера № 6 за предыдущий месяц. В графах 6−10 отражается стоимость поступивших товарно-материальных запасов в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов по фактической себестоимости. Итоговая сумма поступивших товарно-материальных запасов подсчитывается по каждому поставщику или подрядчику и отражается в графе 11 «Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки». Приемка товаров по количеству, качеству и комплектности производится в соответствии со стандартами, техническими условиями, правилами, сопроводительными документами, договором. К сопроводительным документам относятся грузовые таможенные декларации, спецификации, описи, упаковочные ярлыки, технические паспорта, сертификаты и т. п. [8]. Для учета расчетов с поставщиками по Типовому плану счетов предназначены, в зависимости от срока и ликвидности, следующие счета: 1610 «Краткосрочные авансы выданные», 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Указанные счета предназначены для обобщения информации по выданным авансам под поставку товаров, внеоборотных активов, выполнение работ, оказание услуг, частично полученных покупателем от поставщиков. По кредиту счета 3310 отражают стоимость приобретенных ТМЗ, внеобортных активов в корреспонденции со счетами 1310, 1350, 1330 и др. Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается по кредиту счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и дебету счета 1420 «Налог на добавленную стоимость». Сумма обнаруженных недостач при приемке на склад оплаченных ТМЗ относится с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги) Таблица 6. Таблица 6.
Учет расчетов с бюджетом по налоговым платежам Налоги — это обязательные отчисления предприятий в государственный или местный бюджеты. Обязательные платежи — это система установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета. Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Республики Казахстан, а местных налогов и сборов — решениями соответствующих органов. Корпоративный подоходный налог — один из основных налогов налоговой системы Казахстана. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица — резиденты РК и нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Объектами обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, определяющийся как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетами, предусмотренных статьей НК. В случае, когда на доверительного управляющего возложено исполнение налогового обязательства, а также составлению и представлению налоговых форм исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим. При этом доверительный управляющий составляет и представляет налоговые формы в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления имуществом в соответствии с Налоговым Кодексом [9]. Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты. — Начисление КПН: Дебет 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу». Кредит 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате». — Перечисление КПН: Дебет 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате». Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Налог на добавленную стоимость: НДС — подлежащий уплате в бюджет определяется как разница между суммами НДС начисленным (3130) и суммами подлежащим к уплате (1420). — Приобретен товар у поставщика: Дебет 1330 «Товары». Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». НДС: Дебет 1420 «Налог на добавленную стоимость». Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». — Выставлен счет покупателю: Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Кредит 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». НДС: Дебет 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению». Кредит 3130 «Налог на добавленную стоимость». — Налог на имущество (2%): Начисление: Дебет 7210 «Административные расходы». Кредит 3180 «Налог на имущество». Перечисление: Дебет 3180 «Налог на имущество». Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». — Земельный налог Начисление: Дебет 7210 «Административные расходы». Кредит 3160 «Земельный налог». Перечисление: Дебет 3160 «Земельный налог». Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». — Налог на транспортные средства Начисление: Дебет 7210 «Административные расходы». Кредит 3170 «Налог на транспортные средства». Перечисление: Дебет 3170 «Налог на транспортные средства». Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Действующим Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено исполнение налогового обязательства по составлению и представлению налоговой отчетности налогоплательщиками самостоятельно в установленном порядке и сроки. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом, либо их представителями в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговая отчетность составляется на бумажном и (или) электронных носителях на государственном или русском языке. Налогоплательщики вправе представлять налоговую отчетность по выбору: в явочном порядке; по почте заказным письмом с уведомлением; в электронном виде. Если налогоплательщик желает представлять декларацию в электронном виде, он должен предварительно зарегистрироваться в Налоговом комитете по месту регистрации, как плательщик, сдающий налоговую отчетность в электронном виде [10]. Учет прочей кредиторской задолженности Группа счетов 3390 — «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», также предназначена для учета расчетов с рабочими и служащими по оплате труда и прочим расчетам. Данный счет включает следующие субсчета:
Кредиторская задолженность должна быть отражена в финансовой отчетности с учетом специфики деятельности предприятия. Заработную плату выплачивают по платежным ведомостям, в которых указывают сумму, подлежащую выплате, и срок, в течение которого она должна быть выдана. Разрешительную надпись скрепляют подписями руководитель и главный бухгалтер. После оформления ведомость передают в кассу для оплаты. По окончании установленных сроков в каждой строке ведомости, в которой нет росписи в получении денег, специальным штампом или от руки делается отметка «Депонировано». Затем на лицевой стороне ведомости делают запись о дате закрытия, фактически выданной заработной плате и депонированных суммах. Не выданную в установленный срок заработную плату депонируют (предприятие принимает ее на хранение). Суммы не выданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляет в бухгалтерию. Реестр приведен в Приложении 11. Таблица 7. Корреспонденция счетов по удержаниям из заработной платы и депонированной заработной платы.
Данные о выплатах по ведомости в АО «Арселор Миттал Темиртау» ш. Тентекская записывают в кассовую книгу, на ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер №…» (Приложение 12). Закрытые платежные ведомости подшивают к отчету кассира. Бухгалтер, получив отчет, проверяет правильность подсчета итогов и депонированных сумм и соответствие данных ведомостей и реестров депонированных сумм. Сумма депонированной заработной платы подлежит возврату на расчетный счет. В объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированная заработная плата. Банк должен выдать ее по первому требованию. В бухгалтерии ведется книга учета депонированных сумм по структурным подразделениям и отдельным лицам. Книга открывается на год, а каждая отдельная сумма отражается в ней в течение срока исковой давности, установленного законодательством для расчетов между юридическими и физическими лицами три года. По истечении этого срока она списывается в состав финансовых результатов как доход от внереализационных операций. Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов [11]. Таблица 8. Корреспонденция счетов по исполнительным листам.
Для оплаты очередных отпусков рабочих на предприятии создается резерв, поскольку отпуска предоставляются рабочим в течение года неравномерно и отнесение расходов по оплате отпусков на себестоимость продукции, произведенной в данном месяце может исказить данные о себестоимости. Резерв на оплату отпусков определяется исходя из суммы затрат на оплату их труда, принимает при расчете отпускных сумм и отчислений от фонда оплаты труда. Резерв создается ежемесячно в размере установленного процента. Расходы по образованию резерва относят в дебет счетов расходов на оплату труда соответствующих категорий работников с кредита счета 3395 «Краткосрочная задолженность по отпускам работников». Фактически начисленные суммы за отпуск списывают за счет этого резерва по дебету счета 3395 «Краткосрочная задолженность по отпускам работников» и кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». Таблица 9. Корреспонденция счетов по учету резерва по неиспользованным отпускам.
В совокупности общий размер удержаний не может превышать 50% от общего заработка сотрудника. |