Налоговая база и налоговый период

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах.

При заборе воды:

• — из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования по экономическим районам, бассейну реки, озера в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной: 1) из поверхностных водных объектов; 2) из подземных водных объектов;
• — территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования по отдельным морям в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды.

При использовании акватории:

• — поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях по экономическим районам в тысячах рублей за 1 кв. км используемой акватории;
• — территориального моря РФ и внутренних морских вод по морям в тысячах рублей в год за 1 кв. км используемой акватории.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики по бассейнам реки, озера, моря в рублях за 1 тыс. кВт • ч электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях по бассейну реки, озера, моря в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в 5-кратном размере установленных налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как */4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган, но местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Налогоплательщики, в соответствии с ПК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики — иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.