Сущность денежных потоков и их организационно-нормативное регулирование

Понятие денежных потоков, задачи их учета и анализа

Существуют различные трактовки понятия денежных потоков, но общепризнанное определение его отсутствует, так как не разработано Положение по бухгалтерскому учету по учету денежных средств. В экономической литературе встречаются словосочетания «денежные потоки», «денежный поток» или «движение денежных средств». Также для обозначения денежных потоков организации используется более широкое понятие «финансовые потоки», русскоязычное написание английского варианта «кэш-фло» или «кэшфлоу» и даже такие термины, как «движение денежных потоков» или «движение потоков денежных средств».

Денежный поток представляет собой сумму конкретных потоков, обслуживающих отдельные хозяйственные операции с учетом начальных и конечных остатков.

Экономический смысл данного определения заключается в том, что денежный поток характеризуется как количественными параметрами, позволяющими измерить его величину (объем, скорость, интенсивность и т. д.), так и качественными (информационными) параметрами, определяющими направление движения денежных средств, их источник или потребителя, цели расходования. Другими словами, денежный поток раскрывает движение денежных средств во времени с количественной и качественной (информационной) сторон.

Далее, уясним разницу между термином «денежные средства» и «денежный поток». Необходимо различать тот факт, что движение денежных средств дает информацию о том, что их количество изменилось (в абсолютном выражении, в %), а денежный поток — за счет чего это произошло. Следовательно, понятие «денежного потока» шире, чем просто движение денежных средств в результате хозяйственной деятельности организации.

Необходимо, отметить, что конкретные потоки включают не только входящий и исходящий потоки, но и внутренний. Модель денежного потока организации можно представить как взаимосвязь внешних и внутренних денежных потоков.

Для оценки эффективности использования денежных средств организации следует установить цель и задачи управления их потоками .

Цель анализа денежных средств — получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

К задачам анализа денежных средств организации относятся:

• — оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;
• — оценка оптимальности денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;
• — оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;
• — оценка динамики потоков денежных средств;
• — выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;
• — выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств .

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

• — своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• — обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
• — контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;
• — своевременное и точное ведение расчетов с дебиторами и кредиторами, периодическое проведение инвентаризаций денежных средств и расчетов.

Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета. Постановка оперативного и прозрачного учета наличных и безналичных денежных средств является одной из основных задач.

Выполнение стоящих перед бухгалтерским учетом задач позволяет обеспечивать сохранность и правильность использования собственных и привлеченных средств, укреплять финансовое состояние предприятия, повышать его доходность и получать необходимую прибыль для осуществления своей деятельности .