Управление по отклонениям
Если полученный результат оказался лучше ожидавшегося или запланированного, то отклонение называется благоприятным, если наоборот — неблагоприятным. Чтобы определить, благоприятно ли конкретное отклонение в величинах какого-либо показателя, следует вспомнить, какое влияние оказывает данный показатель на финансовую результативность организации. При прочих равных условиях к росту прибыли ведут рост… Читать ещё >
Управление по отклонениям (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Перечисленные в предыдущем параграфе условия существования управленческого контроля указывают на возможности формирования в рамках системы бюджетирования организации также и особой системы финансового контроля — управления по отклонениям.
Отклонения благоприятные и неблагоприятные
Отклонения — это расхождения фактических величин целевых производственно-финансовых показателей с их плановыми (бюджетными) величинами.
Если полученный результат оказался лучше ожидавшегося или запланированного, то отклонение называется благоприятным, если наоборот — неблагоприятным. Чтобы определить, благоприятно ли конкретное отклонение в величинах какого-либо показателя, следует вспомнить, какое влияние оказывает данный показатель на финансовую результативность организации. При прочих равных условиях к росту прибыли ведут рост выручки, объемов продаж и производства, а также снижение затрат — эти отклонения относятся к благоприятным. Отклонения, которые влекут за собой падение прибыли — рост затрат и снижение производства и реализации — неблагоприятны. Например, если фактические расходы превысили плановые, эго означает неблагоприятное отклонение, тогда как превышение фактической выручки над ожидаемой — благоприятное.
Управление по отклонениям подразумевает текущий и итоговый анализ отклонений и выявление их причин. При этом не следует тратить время на анализ всех отклонений: анализировать следует лишь значимые отклонения. В параграфе 11.3.1, говоря о планировании денежных потоков, мы упоминали два наиболее часто встречающихся подхода к определению значимости отклонений — в процентах к бюджету и по абсолютной величине. Таким же способом определяется и значимость отклонений, которые следует подвергать отдельному анализу.
Часто на практике встречается еще одна ошибка: многим менеджерам и аналитикам кажется, что следует искать причины лишь неблагоприятных отклонений. Однако если не анализировать и благоприятные, то можно упустить возможность использовать в будущем обстоятельства, позволившие сегодня получить результаты лучше ожидавшихся. Кроме того, значительные по величине и (или) регулярно повторяющиеся отклонения одних и тех же показателей могут свидетельствовать о серьезных организационных проблемах, таких, например, как недостоверность прогнозов рыночной ситуации; низкая квалификация или оппортунизм разработчиков нормативов и бюджетов; неверная методология планирования.
Две последние причины отклонений проявляются в виде бюджетного люфта (см. параграфы 10.3, 10.6 и 11.1). Бюджетный люфт проявляется в систематических благоприятных отклонениях, а управление по отклонениям, позволяя выявить подобные организационные эффекты, ведет к построению в организации оптимальной системы бюджетирования.