Теория бухгалтерского учёта
Данная форма учёта включает использование комплекса вычислительных машин, обеспечивающих получение взаимосвязанной системы учётной информации. Данные документов переносят на электронные носители и используют для обработки на компьютерах. Полученные на основании компьютерной обработки единые учётные регистры отвечают требованиям бухгалтерского учёта и определяются типовыми проектами комплексной… Читать ещё >
Теория бухгалтерского учёта (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Федеральное агентство по образованию Российской Федерации Юргинский технологический институт Томского политехнического университета Кафедра ЭиАСУ
Контрольная работа
Теория бухгалтерского учёта
Выполнил студент I курса группы З17 980С Максуль О.П.
Преподаватель Десятова Л.Л.
Юрга 2008 г.
I. Теоретическая часть:
1. Бухгалтерский баланс… 3
1.1 Структура бухгалтерского баланса и содержание его статей… 3
2. Принципы классификации счетов… 4
3. Формы бухгалтерского учёта и его сущность… 5
3.1 Журнально-ордерная форма… 6
3.2 Мемориально-ордерная форма… 6
3.3 Таблично-автоматизированная форма… 7
II. Основная (расчётная) часть
1. Бухгалтерский баланс… 8
2.1 Синтетические счета… 12
2.2 Аналитические счета… 14
2.3 Журнал хозяйственных операций… 17
2.4 Оборотная ведомость… 17
2.5 Бухгалтерский баланс… 19
2.6 Журнал-Главная… 23
Задание 1. 1. Бухгалтерский баланс
прежде говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс» вообще.
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis — дважды и lanx — чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двухсторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.
1.1 СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И СОДЕРЖАНИЕ ЕГО СТАТЕЙ
Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т. е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т. д.), а в другой — по источникам формирования (уставный фонд, ссуды банка, задолженность поставщикам и т. д.)
Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского слова aktivusдеятельный, действующий; пассив от латинского passivus — страдательный, недеятельный. Эти термины утратили свой первоначальный смысл и имеют условное значение.
Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже — хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве — за счет каких источников они сформированы.
Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало года» и «На конец отчетного периода». Во второй графе показывается состояние видов средств и их источников на дату составления баланса.
Источник информации для составления баланса — бухгалтерские счета.
В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер — организации могут её дополнять, сокращать и видоизменять.
В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы.
В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:
III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные займы;
V. Краткосрочные обязательства.
В каждом их указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансе отражают обычно в тысячах рублей (тыс. руб.).
Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями, реже счётными формулами. Составить бухгалтерскую проводку — значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.
2. ПРИНЦИПЫ КЛАССИФИКАЦИИ СЧЕТОВ
Счёт бухгалтерского учёта — способ группировки текущего контроля и отражения в обобщённом виде однородных объектов учёта и их движения.
Сумма каждой операции предприятия должна отражаться на счетах дважды — по дебету одного счёта и по кредиту другого, в одной и той же сумме, не зависимо от вида операций. Счета открываются для каждого вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов. Для раздельного учёта увеличений и уменьшений счёт делится на две части: левая — дебет, правая — кредит. Счёт представляет собой таблицу из двух столбцов. Стороны дебета и кредита в этих таблицах могут быть расположены друг против друга и в шахматном порядке.
Счета подразделяются на активный, пассивный и активно-пассивный.
Важно знать, что при одинаковом строении счетов назначение дебета и кредита в активных и пассивных счетах различны.
У активного счёта увеличение и всё сальдо записывается по дебету, а уменьшение по кредиту.
При записи в активных счетах могут возникнуть только две ситуации:
— сумма начального сальдо и сумма по дебету счёта должны быть больше суммы, показываемой по кредиту, в этом случае остаётся конечное сальдо;
— сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должна ровняться сумме по кредиту счёта, в этом случае конечного сальдо не будет.
На пассивных счетах сальдо только кредитовое. По пассивному счёту отражаются по кредитовой стороне начальное и конечное сальдо и операции, уменьшающие остаток. У пассивного счёта увеличение и сальдо записывается по кредиту, а уменьшение по дебету.
При записях в пассивных счетах могут сложиться только две ситуации
— сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту должна быть больше суммы, показываемой по дебету;
— сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту равны суммам оборота по дебету.
Запись на счетах начинают с указания начального сальдо, на активных счетах сальдо — только дебетовое. По активному счёту сальдо отражается по дебетовой стороне счёта на начало и на конец периода операции, вызывающей увеличение остатка, по кредитовой стороне счёта отражаются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.
Существуют счета, сочетающие признаки как пассивных, так и активных счетов. Это актовно-пассивные счета.
Основной принцип образования отдельного счёта — однородность учитываемых объектов.
3. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И ЕГО СУЩНОСТЬ
Бухгалтерский учёт представляет собой систему наблюдения, измерения, регистрации и контроля за наличием и движением хозяйственных средств организации и результатами хозяйственных процессов. Для этого используют учётные измерители: натуральные, трудовые, денежные.
Натуральные измерители отражают вес, длину, количество, объём и другие количественные характеристики имущества предприятия.
Трудовые измерители отражают количественные показатели учёта времени и труда на производство продукции, трудоёмкость, производительность труда, начисление заработной платы.
Денежный измеритель отражает денежную оценку имущества, обязательств, хозяйственных операций для бухгалтерской отчётности.
С его помощью определяются финансовые результаты деятельности предприятия.
Ведение хозяйственного учёта характерно для любого общества, поскольку он объединяет характерные приёмы и методы отражения хозяйственной деятельности предприятия. Такой учёт возник для отражения хозяйственных процессов, протекающих в организациях, результатов этих процессов, а также для их контроля.
Для управления хозяйственной деятельностью необходимо осуществлять наблюдение, измерение и регистрацию всех совершаемых хозяйственных операций.
Бухгалтерский учёт — связующее звено между хозяйственной деятельностью и людьми, что помогает принимать качественные решения на основе информации, которую создаёт и передаёт система бухгалтерского учёта.
Бухгалтерский учёт представляет собой порядочную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах предприятия, а также об их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.
В современной Российской Федерации приняты следующие формы бухгалтерского учёта:
¦ журнально-ордерная;
¦ мемориально-ордерная;
¦ автоматизированная.
3.1 Журнально-ордерная форма
При журнально-ордерной форме применяется ручной труд работников учёта и средства малой вычислительной техники. Записи ведутся по схеме: документ — регистр — форма отчётности.
В ряде журналов-ордеров синтетический учёт объединён с аналитическим, что создаёт единую и стройную систему записей. Журналы-ордера ведут по кредиту одного или нескольких счетов. Кредитовый признак считается ведущим, поскольку все хозяйственные операции начинают записывать на кредитовой основе.
Преимущества журнально-ордерной формы учёта:
— объединение синтетического и аналитического учёта (по большинству счетов они объединены) исключает необходимость применения промежуточных регистров;
— сокращение количества записей (рациональное построение учётных регистров и главной книги, совмещение синтетического учёта и аналитического учёта в одном регистре) сокращает записи, ускоряет документооборот;
— подчинение регистров требованиям отчётности, контроля и анализа (в регистрах предусмотрено накапливание данных в резервах, необходимых для составления отчётности) исключает выборку данных в конце отчётного периода;
— возможности для широкого применения малых вычеслительных машин, лучшее распределение обязанностей между счётными работниками, соблюдение графика работы, улучшение организации и техники ведения учёта.
Журнально-ордерная форма учёта не имеет перспектив, поскольку в основном рассчитана на ручной труд работников учёта.
3.2 Мемориально-ордерная форма
Мемориально-ордерная форма учёта применяется в отдельных отраслях производства товаров и услуг. Данная форма основана на базе контрольно-шахматной формы учёта: однородные документы группируют в накопительных ведомостях, на их основании составляют мемориальные ордера, ордера регистрируют, что обеспечивает контроль за их сохранностью и позволяет получить контрольную сумму оборота по всем счетам.
Недостатки мемориально-ордерной формы:
— многократность записей;
— отрыв аналитического учёта от синтетического;
— сложность выявления ошибочных записей.
3.3 Таблично-автоматизированная форма
При таблично-автоматизированной форме предприятие обслуживается компьютерной и другой техникой.
Данная форма учёта включает использование комплекса вычислительных машин, обеспечивающих получение взаимосвязанной системы учётной информации. Данные документов переносят на электронные носители и используют для обработки на компьютерах. Полученные на основании компьютерной обработки единые учётные регистры отвечают требованиям бухгалтерского учёта и определяются типовыми проектами комплексной механизации учёта.
При этой форме учёта повышается оперативность, более тесно используются оперативные плановые и отчётные данные.
Преимущества использования машинно-ориентированных форм учёта:
— применение современной оргтехники для обработки информации, её сбора и регистрации;
— возможность диалогового режима работы с компьютером;
— возможность получения информации по запросу;
— освобождение времени учётного персонала для контрольно-аналитических функций.
Практическое задание. Задание № 1.
Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н
Коды | |||
384/385 | |||
Бухгалтерский баланс
На 1 января 2008 г.
Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация
______________ЗАО_"Мастер" ________________по
ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Ремонтные работы_________ИНН Вид деятельности ЗАО / коммерческое по ОКПД Организационно-правовая форма / форма собственности
___________________________
________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по ОКЕИ Адрес
____________193 036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190
Актив | Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) | ||||
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | ||||
Организационные расходы | ||||
деловая репутация организации | ||||
Основные средства (01, 02, 03) | 106 000 — 23 000 | |||
в том числе: земельные участки и объекты природопользования | ||||
здания, машины и оборудование | ||||
Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) | ||||
Доходные вложения в материальные ценности (03) | ||||
в том числе: имущество для передачи в лизинг | ||||
Имущество, предоставляемое по договору проката | ||||
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | ||||
в том числе: инвестиции в дочерние общества | ||||
инвестиции в зависимые общества | ||||
инвестиции в другие организации | ||||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | ||||
прочие долгосрочные финансовые вложения | ||||
Прочие внеоборотные активы | ||||
ИТОГО по разделу I | 83 000 | |||
Актив | Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | ||||
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 40 000 | |||
животные на выращивании и откорме (11) | ||||
затраты в незавершённом производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 36, 44, 46) | ||||
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | ||||
товары отгруженные (45) | ||||
расходы будущих периодов (97) | ||||
прочие запасы и затраты | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | ||||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 43 000 | |||
векселя к получению (62) | ||||
задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | ||||
авансы выданные (60) | ||||
прочие дебиторы | 18 000 | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | ||||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | ||||
векселя к получению (62) | ||||
задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | ||||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | ||||
авансы выданные (60) | ||||
прочие дебиторы | ||||
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | ||||
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | ||||
собственные акции, выкупленные у аукционеров | ||||
Актив | Код строки | На начало отчётного года | на конец отчётного периода | |
прочие краткосрочные финансовые вложения | ||||
Денежные средства | ||||
в том числе: касса (50) | 14 000 | |||
расчётные счета (51) | 72 000 | |||
валютные счета (52) | ||||
прочие денежные средства (55, 57) | ||||
Прочие оборотные активы | ||||
ИТОГО по разделу II. | 187 000 | |||
БАЛАНС (СУММА СТРОК 190 + 290) | 270 000 | |||
Пассив | Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного года | |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) | 120 000 | |||
Добавочный капитал (83) | ||||
Резервный капитал (82) | ||||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||||
Фонд социальной сферы (84) | ||||
Целевые финансирования и поступления (86) | ||||
Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) | ||||
непокрытый убыток прошлых лет (84) | ||||
Нераспределённая прибыль отчётного года (84) | х | |||
непокрытый убыток отчётного года (84) | х | |||
ИТОГО по разделу III | 120 000 | |||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) | ||||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | ||||
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | ||||
Прочие долгосрочные обязательства | ||||
ИТОГО по разделу IV | ; | |||
Пассив | Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | ||||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты | 40 000 | |||
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчётной даты | ||||
Кредиторская задолженность | ||||
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 18 000 | |||
векселя к уплате (60) | ||||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) | ||||
задолженность перед персоналом организации | 42 000 | |||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 14 000 | |||
задолженность перед бюджетом (68) | 36 000 | |||
авансы полученные (62) | ||||
прочие кредиторы | ||||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | ||||
Доходы будущих периодов (98) | ||||
Резервы предстоящих расходов (96) | ||||
Прочие краткосрочные обязательства | ||||
ИТОГО по разделу V | 150 000 | |||
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 270 000 | |||
Задание № 2.
2.1 СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Сн 106 000 | ||
Д.О. 106 000 | К.О. ; | |
Ск 106 000 | ||
Сн 40 000 | 7 200 12 000 44 800 | |
1 200 60 000 19 200 | ||
Д.О. 80 400 | К.О. 64 000 | |
Ск 56 400 | ||
Сн 23 000 | ||
13 000 | ||
Д.О. ; | К.О. 13 000 | |
Ск 36 000 | ||
Сн 14 000 | 35 000 7 000 1 500 7 000 | |
42 000 7 000 1 000 | ||
Д.О. 50 000 | К.О. 50 700 | |
Ск 13 300 | ||
Д 01 К Д 02 К Д 10 К Д 50 К Д 51 К Д 71 К
Сн 72 000 | 36 000 14 000 42 000 12 000 6 000 | |
21 000 7 000 15 000 7 000 | ||
Д.О. 50 000 | К.О. 110 000 | |
Ск 12 000 | ||
Сн 18 000 | 12 000 1 000 1 200 4 000 | |
1 500 | ||
Д.О. 1 700 | К.О. 18 200 | |
Ск 1 500 | ||
Д 80 К Д 66 К Д 60 К
Сн 120 000 | ||
Д.О. ; | К.О. ; | |
Ск 120 000 | ||
1 200 12 000 6 000 | Сн 18 000 | |
1 200 60 000 19 200 | ||
Д.О. 19 200 | К.О. 80 400 | |
Ск 79 200 | ||
Сн 40 000 | ||
Д.О. ; | К.О. ; | |
Ск 40 000 | ||
Д 70 К Д 62 К Д 68 К
35 000 5 460 | Сн 42 000 | |
43 000 | ||
Д.О. 40 460 | К.О. 43 000 | |
Ск 44 540 | ||
Сн 43 000 | 21 000 15 000 7 000 | |
210 000 | ||
Д.О. 210 000 | К.О. 43 000 | |
Ск 210 000 | ||
36 000 | Сн 36 000 | |
5 460 | ||
Д.О. 36 000 | К.О. 5 460 | |
Ск 5 460 | ||
14 000 | Сн 14 000 | |
15 480 | ||
Д.О. 14 000 | К.О. 15 480 | |
Ск 15 480 | ||
151 480 58 520 | ||
Д.О. 210 000 | К.О. 210 000 | |
58 520 | ||
Д.О. | К.О. 58 520 | |
Д 69 К Д 20 К Д 90 К
7 200 12 000 12 000 44 800 4 000 43 000 15 480 13 000 | ||
Д.О. 151 480 | К.О. 151 480 | |
Сн — Сн ;
Ск ;
Ск ;
Д 99 К
Сн ;
Ск 58 520
2.2 АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Аналитический счёт Линолеум к счёту № 10 «Материалы»
№ п.п. | Содержание записи | Единицы измерения | Цена | № Синтетич. счёта | ||||
Приход | Расход | Остаток | ||||||
Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | |||
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за 01.2008 Сальдо на 01.02.2008 | 16 000 13 200 29 200 | 23 200 23 200 | 6 000 6 000 | ||||
Аналитический счёт Паркет к счёту № 10 «Материалы»
№ п.п. | Содержание записи | Единицы измерения | Цена | № Синтетич. счёта | ||||
Приход | Расход | Остаток | ||||||
Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | |||
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за 01.2008 Сальдо на 01.02.2008 | 24 000 67 200 91 200 | 40 800 40 800 | 50 400 | ||||
Аналитический счёт ООО «Свет» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 60 000 | 12 000 12 000 60 000 | |
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 19 200 | 6 000 6 000 19 200 | |
Аналитический счёт ООО «Заря» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками
и подрядчиками"
Аналитический счёт Павлов А. И. к счёту № 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 13 000 ; | ; 13 000 ; | |
Аналитический счёт Соловьёва Н. А. к счёту № 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 1 000 1 700 1 500 | ; 1 200 | |
Аналитический счёт Карпова И. С. к счёту № 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 4 000 ; | ; 4 000 | |
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 15 000 52 500 52 500 | ; 15 000 | |
Аналитический счёт ООО «Авангард» к счёту № 62 «Расчёты с
покупателями и заказчиками"
Аналитический счёт ООО «Весна» к счёту № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 21 000 ; ; | ; 21 000 | |
Аналитический счёт Соколов М. А. к счёту № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 7 000 ; ; | ; 7 000 | |
Аналитический счёт ООО «Импульс» к счёту № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 31 500 31 500 | ; ; | |
Аналитический счёт Прочие к счёту № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
№ п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит | |
1. 2. 3. | Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 | 126 000 126 000 | ; ; | |
2.3 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2008г
№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма | ||
Частная Общая | ||||||
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. | Израсходованы материалы Выручка от ООО «Весна» Затраты Основного производства Внесение подотчётных средств Расчёт по налогом Расчёт по социальному страхованию Заработная плата Поступление материалов Поступление материалов Расчёты с подотчётными лицами Расчёты с подотчётными лицами Выдача заработной платы Выручка от ООО «Авангард» Зачисление заработной платы Выручка от ООО «Свет» Выручка от ООО «Заря» Израсходованы материалы Расчёты с подотчётными лицами Списание на затраты Основного пр. Выручка ОТ Соколова М.А. Зачисление выручки на р/с Поступление материалов Начисление заработной платы Удержание налога Социальный налог Амортизация Основных средств Затраты Основного производства Общая выручка Прибыль | 19 200 21 000 12 000 1 000 36 000 14 000 42 000 60 000 1 200 1 200 35 000 15 000 7 000 12 000 6 000 44 800 1 500 4 000 7 000 7 000 19 200 43 000 5 460 15 480 13 000 210 000 151 480 58 520 | 19 200 21 000 12 000 1 000 36 000 14 000 42 000 60 000 1 200 1 200 35 000 15 000 7 000 12 000 6 000 44 800 1 500 4 000 7 000 7 000 19 200 43 000 5 460 15 480 13 000 210 000 151 480 58 520 | |||
Итого | 863 240 | 863 240 | ||||
2.4 Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта к счёту 10 «Материалы»
№ п/п | Наименование | Ед. изме-рения | Цена | Остаток на | Оборот за январь | Остаток на | ||||||
01.01.200_ г. | Дебет | Кредит | 01.02.200_ г. | |||||||||
К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | |||||
1. 2. | Линолеум Паркет | м м | 16 000 24 000 | 13 200 67 200 | 23 200 40 800 | 6 000 50 400 | ||||||
Итого: | ; | ; | 40 000 | ; | 80 400 | ; | 64 000 | ; | 56 400 | |||
№. п.п | Наименование счетов | Сальдо на 01.01.2008 | Оборот за январь | Сальдо на 01.02.2008 | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | |||
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. | 01 Основные средства 10 Материалы 02 Амортизация основных средств 50 Касса 51 Расчётный счёт 71 Расчёты с подотчётными лицами 80 Уставный капитал 66 Кредиты 60 Расчёты с поставщиками 70 Расчёты по зарплате 62 Расчеты с покупателями 68 Расчеты с бюджетом 69 Расчёты по ЕСН 20 Основное производство 90 Реализация 99 Прибыли и убытки | 40 000 ; 14 000 72 000 18 000 ; ; ; ; 43 000 ; ; ; ; ; | ; ; 23 000 ; ; ; 40 000 18 000 42 000 ; 36 000 14 000 ; ; ; | ; 80 400 ; 50 000 50 000 17 000 ; ; 19 200 40 460 36 000 14 000 ; | ; 64 000 13 000 50 700 18 200 ; ; 80 400 43 000 43 000 5 460 15 480 58 520 | 56 400 ; 13 300 12 000 1 500 ; ; ; ; ; ; ; ; ; | ; ; 36 000 ; ; ; ; 40 000 79 200 44 540 ; 5 460 15 480 ; ; 58 520 | |
ИТОГО | ||||||||
Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н
Коды | |||
384/385 | |||
Бухгалтерский баланс
На 1 января 2008 г.
Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация
______________ЗАО_"Мастер" ________________по
ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Ремонтные работы_________ИНН Вид деятельности ЗАО / коммерческое по ОКПД Организационно-правовая форма / форма собственности
___________________________
________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по ОКЕИ Адрес
____________193 036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190
Актив | Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) | ||||
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | ||||
Организационные расходы | ||||
деловая репутация организации | ||||
Основные средства (01, 02, 03) | 106 000 — 23 000 | 70 000 | ||
в том числе: земельные участки и объекты природопользования | ||||
здания, машины и оборудование | ||||
Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) | ||||
Доходные вложения в материальные ценности (03) | ||||
в том числе: имущество для передачи в лизинг | ||||
Имущество, предоставляемое по договору проката | ||||
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | ||||
в том числе: инвестиции в дочерние общества | ||||
инвестиции в зависимые общества | ||||
инвестиции в другие организации | ||||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | ||||
прочие долгосрочные финансовые вложения | ||||
Прочие внеоборотные активы | ||||
ИТОГО по разделу I | 83 000 | 70 000 | ||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | ||||
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 40 000 | 56 400 | ||
животные на выращивании и откорме (11) | ||||
затраты в незавершённом производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 36, 44, 46) | ||||
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | ||||
товары отгруженные (45) | ||||
расходы будущих периодов (97) | ||||
прочие запасы и затраты | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | ||||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 43 000 | 210 000 | ||
векселя к получению (62) | ||||
задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | ||||
авансы выданные (60) | ||||
прочие дебиторы | 18 000 | 1 500 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | ||||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | ||||
векселя к получению (62) | ||||
задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | ||||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | ||||
авансы выданные (60) | ||||
прочие дебиторы | ||||
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | ||||
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | ||||
собственные акции, выкупленные у аукционеров | ||||
прочие краткосрочные финансовые вложения | ||||
Денежные средства | ||||
в том числе: касса (50) | 14 000 | 13 300 | ||
расчётные счета (51) | 72 000 | 12 000 | ||
Прочие оборотные активы | ||||
ИТОГО по разделу II. | 187 000 | 293 200 | ||
БАЛАНС (СУММА СТРОК 190 + 290) | 270 000 | 363 200 | ||
Пассив | Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного года | |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) | 120 000 | 120 000 | ||
Добавочный капитал (83) | ||||
Резервный капитал (82) | ||||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||||
Фонд социальной сферы (84) | ||||
Целевые финансирования и поступления (86) | ||||
Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) | ||||
непокрытый убыток прошлых лет (84) | ||||
Нераспределённая прибыль отчётного года (84) | х | 58 520 | ||
непокрытый убыток отчётного года (84) | х | |||
ИТОГО по разделу III | 120 000 | 178 520 | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) | ||||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | ||||
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | ||||
Прочие долгосрочные обязательства | ||||
ИТОГО по разделу IV | ; | ; | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | ||||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты | 40 000 | 40 000 | ||
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчётной даты | ||||
Кредиторская задолженность | ||||
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 18 000 | 79 200 | ||
векселя к уплате (60) | ||||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) | ||||
задолженность перед персоналом организации | 42 000 | 44 540 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 14 000 | 15 480 | ||
задолженность перед бюджетом (68) | 36 000 | 5 460 | ||
авансы полученные (62) | ||||
Доходы будущих периодов (98) | ||||
Резервы предстоящих расходов (96) | ||||
Прочие краткосрочные обязательства | ||||
ИТОГО по разделу V | 150 000 | 184 680 | ||
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 270 000 | 363 200 | ||
Журнал — Главная за январь 2008г
№ п.п. | Содержание записи, документ | Сумма | Счёт 01 «Основные средства» | Счёт 02 «Амортизация основных средств» | Счёт 10 «Материалы» | Счёт 20 «Основное производство» | Счёт 50 «Касса» | Счёт 51 «Расчётный счёт» | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками « | Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» | |||||||||
Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | ||||
Сальдо на 01.01.2008г | ; | ; | 23 000 | 40 000 | ; | ; | ; | 14 000 | ; | 72 000 | ; | ; | 18 000 | 43 000 | ; | ||||
1. | Требование на отпуск материалов № 74 | 19 200 | 19 200 | 19 200 | |||||||||||||||
2. | Платёжное поручение | 21 000 | 21 000 | 21 000 | |||||||||||||||
3. | Авансовый отчёт | 12 000 | 12 000 | ||||||||||||||||
4. | Приходный кассовый ордер № 1 | 1 000 | 1 000 | ||||||||||||||||
5. | Выписка из р/с | 36 000 | 36 000 | ||||||||||||||||
6. | Выписка из р/с | 14 000 | 14 000 | ||||||||||||||||
7. | Выписка из р/с. Приходный кассовый ордер № 2 | 42 000 | 42 000 | 42 000 | |||||||||||||||
8. | Счёт № 344 ООО «Свет». Приходный ордер склада № 63. | 60 000 | 60 000 | 60 000 | |||||||||||||||
9. | Авансовый отчёт № 52 зав. Складом Соловьёвой А.И. | 1 200 | 1 200 | 1 200 | |||||||||||||||
10. | Приходный ордер склада № 52 | 1 200 | 1 200 | ||||||||||||||||
11. | Расходный кассовый ордер № 1 | ||||||||||||||||||
12. | Расходный кассовый ордер № 2. Платёжная ведомость. | 35 000 | 35 000 | ||||||||||||||||
13. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер № 3. | 7 000 | 7 000 | 7 000 | |||||||||||||||
14. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер № 3. | 15 000 | 15 000 | 15 000 | |||||||||||||||
15. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 12 000 | 12 000 | 12 000 | |||||||||||||||
16. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 6 000 | 6 000 | 6 000 | |||||||||||||||
17. | Требование на отпуск материалов № 75 | 44 800 | 44 800 | 44 800 | |||||||||||||||
18. | Расходный кассовый ордер № 4 | 1 500 | 1 500 | ||||||||||||||||
19. | Авансовый отчёт № 3 бухгалтера Карповой И.С. | 4 000 | 4 000 | ||||||||||||||||
20. | Приходный кассовый ордер № 3 | 7 000 | 7 000 | ||||||||||||||||
21. | Расходный кассовый ордер № 5 | 7 000 | 7 000 | 7 000 | |||||||||||||||
22. | Счёт № 71 ООО «Заря» от 15/1. Приходный ордер склада № 64. | 19 200 | 19 200 | 19 200 | |||||||||||||||
23. | Табель учёта рабочего времени № 1. Наряды № 1−20 на сдельную работу. | 43 000 | 43 000 | ||||||||||||||||
24. | Расчётно-платёжная ведомость № 1 | 5 460 | |||||||||||||||||
25. | Расчёты бухгалтерии | 15 480 | 15 480 | ||||||||||||||||
26. | Расчёт бухгалтерии | 13 000 | 13 000 | 13 000 | |||||||||||||||
27. | Счета № 1−10 от 30.01.2008г | 210 000 | |||||||||||||||||
28. | Расчёт бухгалтерии | 151 480 | |||||||||||||||||
29. | 58 520 | ||||||||||||||||||
Оборот за январь 2008г | ; | ; | ; | 13 000 | 80 400 | 64 000 | 50 000 | 50 700 | 50 000 | 19 200 | 80 400 | 43 000 | |||||||
Сальдо на 01.02.2008г | ; | ; | 36 000 | 56 400 | ; | ; | ; | 13 300 | ; | 12 000 | ; | ; | 79 200 | ; | |||||
№ п. п | Содержание записи, документ | Сумма | Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» | Счёт 68 «Расчёты по налогам и спорам» | Счёт 69 «Расчёты по соц. страхованию и обеспечению» | Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» | Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» | Счёт 80 «Уставный капитал» | Счёт 90 «Продажи» | Счёт 99 «Прибыль и убытки» | |||||||||
Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | ||||
Сальдо на 01.01.2008г | ; | 40 000 | ; | 36 000 | ; | 14 000 | ; | 42 000 | 18 000 | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||||
1. | Требование на отпуск материалов № 74 | 19 200 | |||||||||||||||||
2. | Платёжное поручение | 21 000 | |||||||||||||||||
3. | Авансовый отчёт | 12 000 | 12 000 | ||||||||||||||||
4. | Приходный кассовый ордер № 1 | 1 000 | 1 000 | ||||||||||||||||
5. | Выписка из расчётного счёта | 36 000 | 36 000 | 14 000 | |||||||||||||||
6. | Выписка из р/с; | 14 000 | |||||||||||||||||
7. | Выписка из р/с; Приходный кассовый ордер № 2 | 42 000 | |||||||||||||||||
8. | Счёт № 344 ООО «Свет». Приходный ордер склада № 63. | 60 000 | |||||||||||||||||
9. | Авансовый отчёт № 52 зав. Складом Соловьёвой А.И. | 1 200 | |||||||||||||||||
10. | Приходный ордер склада № 52 | 1 200 | 1 200 | ||||||||||||||||
11. | Расходный кассовый ордер № 1 | ||||||||||||||||||
12. | Расходный кассовый ордер № 2. Платёжная ведомость. | 35 000 | 35 000 | ||||||||||||||||
13. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер № 3. | 7 000 | |||||||||||||||||
14. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер № 3. | 15 000 | |||||||||||||||||
15. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 12 000 | |||||||||||||||||
16. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 6 000 | |||||||||||||||||
17. | Требование на отпуск материалов № 75 | 44 800 | |||||||||||||||||
18. | Расходный кассовый ордер № 4 | 1 500 | 1 500 | ||||||||||||||||
19. | Авансовый отчёт № 3 бухгалтера Карповой И.С. | 4 000 | 4 000 | ||||||||||||||||
20. | Приходный кассовый ордер № 3 | 7 000 | |||||||||||||||||
21. | Расходный кассовый ордер № 5 | 7 000 | |||||||||||||||||
22. | Счёт № 71 ООО «Заря» от 15/1. Приходный ордер склада № 64. | 19 200 | |||||||||||||||||
23. | Табель учёта рабочего времени № 1. Наряды № 1−20 на сдельную работу. | 43 000 | 70 000 | ||||||||||||||||
24. | Расчётно-платёжная ведомость № 1 | 5 460 | 5 480 | 5 460 | |||||||||||||||
25. | Расчёты бухгалтерии | 15 480 | 15 480 | ||||||||||||||||
26. | Расчёт бухгалтерии | 13 000 | |||||||||||||||||
27. | Счета № 1−10 от 30.01.2008г | 210 000 | |||||||||||||||||
28. | Расчёт бухгалтерии | 151 480 | |||||||||||||||||
29. | 58 520 | 58 520 | |||||||||||||||||
Оборот за январь 2008г | ; | ; | 36 000 | 5 460 | 14 000 | 15 480 | 40 460 | 43 000 | 1 700 | 18 200 | ; | ; | ; | ||||||
Сальдо на 01.02.2008г | ; | 40 000 | ; | 5 460 | ; | 15 480 | ; | 44 540 | 1 500 | ; | ; | ; | ; | ; | 58 520 | ||||
Использованная литература
1. Короткова Ю. Е. \ Бухгалтерский учёт. М.: «Окей-книга», 2008 г. — 176с.
2. Бухгалтерский учёт: Учебник — 2 изд. М.: «Инфра», 2008 г. — 720с.
3. Бабаев Ю. А. \ Бухгалтерский финансовый учёт. Практикум: Учебное пособие для вузов. \ М.: 2008 г. — 509с.
4. Роберт Н. Антони \ Основы бухгалтерского учёта \ М.: 1992 г. — 318с.