Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности регулируется Постановлением СМ СССР и ВЦСПС от 23.02.84 г. № 191. Согласно данному документу выплата пособия производится на основании подлинника больничного листа, который остается в бухгалтерии. При этом величина пособия зависит… Читать ещё >

Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Целью данной курсовой работы является подготовка к самостоятельной работе по специальности, углубление и закрепление теоретических знаний и практических навыков.

Задача курсовой работы — закрепление полученных знаний в области бухгалтерского учета. Получение навыков работы с нормативными документами и периодической литературой, а так же умение собирать, анализировать и обобщать полученную информацию. Развитие практических навыков, т. е. на условном примере хозяйственной деятельности промышленного предприятия составление учетных регистров и бухгалтерской отчетности.

В первой части курсовой работы раскрыта тема «Расчеты по оплате труда с рабочими и служащими».

Во второй части решена задача на примере производственного предприятия — акционерного общества открытого типа.

Бухгалтерский учет играет большую роль в управлении предприятием, так как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии. Бухгалтерский учет обязаны вести все предприятия, находящиеся на территории Российской Федерации. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении; обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением законодательства РФ; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

1. Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими. Виды начислений.

1.1 Документы по учету личного состава, труда и оплаты.

Для учета личного состава, начисления выплат заработной платы используются следующие унифицированные формы первичных учетных документов.

Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников.

На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать сотрудник, указывает, в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.

Личная карточка заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В десяти ее разделах содержатся личные общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпуске, аттестации, поощрениях, наградах, навыках работы и дополнительные сведения.

Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу составляется в одном экземпляре в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации. На оборотной стороне приказа изложено заключение медицинского осмотра, сделаны отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности.

Приказ (распоряжение) распоряжение о предоставлении отпуска применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и её руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома, давшего согласие на увольнение. Также в этой форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам.

Табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-12) и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете, расчетной ведомости или расчетно-платёжной ведомости.

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табельный учет осуществляет бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего времени.

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты: место работы; время работы; наименование и разряд работы; качество и количество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной работе.

Расчеты по заработной плате обычно производят в расчетно-платежной ведомости, она выполняет несколько функцийрасчетного документа, платежного документаи, кроме того служит регистром аналитического учета с работниками по заработной плате. Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для расчета средней заработной платы за какой-либо предшествующий период (например, три месяца при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки для различных ведомостей.

Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике и все виды начислений и удержаний и заработной платы за каждый месяц.

Формы документов приведены в Приложении № 3.

1.2. Организация расчетов по оплате труда. Учет использования рабочего времени

Учет труда и заработной платы является одним из наиболее ответственных участков работы бухгалтера.

Трудовые доходы в настоящее время максимальными размерами не ограничиваются, их величина регулируется только налогом на доходы физических лиц.

Учет использования рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени, который применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины.

Оперативный учет численности персонала ведется в личной карточке. Она заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В личной карточке указываются общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпусках, аттестации, поощрениях, листах о временной нетрудоспособности и дополнительные сведения.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая за отработанное время, количество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т. п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных им часов или дней.

Пример:

6 руб.*158 час.=948 руб. — начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.

Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если работник отработал все рабочие дни месяца, то его оплату составит установленный для него оклад; если работник отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяют исходя заработной платы за один день с умножением его на количество отработанных дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая начисляется в соответствии с положением о премировании.

При сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации.

Пример:

6 руб.*100 шт.=600 руб. — начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.

Сдельно-премиальная оплата труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей.

Заработная плата является элементом себестоимости продукции, работ, услуг. Но включается в себестоимость она по-разному. Заработная плата рабочих, непосредственно производящих продукцию, списывается на счет 20 «Основное производство». Заработная плата административно-управленческого персонала отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в составе накладных расходов и списывается на тот же 20/й счет, но в конце месяца, вместе с другими накладными расходами. Иногда затрагиваются и другие счета затрат.

1.3 Доплаты и надбавки.

В дополнение к заработной плате начисляются различные доплаты.

Доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 час.). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной смены сокращается на час.

Пример:

тарифная ставка повременщика — 5 руб.; отработано в ночное время — 10 час.

5 руб.*40%=2 руб.*10 час.=20 руб. — составила доплата за ночное время.

Оплата работы в сверхурочное время. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. Они не должны превышать на каждого работника 4 часа в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не мене чем в двойном размере за каждый час от часовой тарифной ставки повременщика. Для сдельщиков производится доплата за первые два часа в размере 0,5 от тарифной ставки сдельщика, за последующие часы — по целой тарифной ставке сдельщика.

К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий установленных законодательством.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

1) сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

2) повременщикам — не менее двойной часовой ставке:

3) получающим месячный оклад — в размере не менее одной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводились в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

1.4 Оплата очередных отпусков.

Ежегодно работникам предоставляются очередные отпуска. Основанием для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Для оплаты отпуска рассчитывается средний заработок за предшествующие три месяца, в который входит:

1) заработная плата сдельная и повременная;

2) надбавки и доплаты за выслугу лет;

3) доплаты за совмещение профессий;

4) выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

5) премии и вознаграждения и т. д.

Размер среднего заработка определяется путем деления суммарной заработной платы за последние три месяца на 3. Далее определяется размер отпуска за день: средняя заработная плата делится на 29,6 (среднее количество календарных дней в месяце). Полученная сумма умножается на количество дней отпуска.

Пример:

Работник уходит в отпуск на 28 дней. Заработная плата составила 1000 руб. в месяц.

(1000+1000+1000):3=1000 — средний заработок;

1000:29,6=33 руб. 78 коп. — размер отпускных за день;

33,78*28=945 руб. 84 коп. — размер отпускных.

Если у работника есть не полностью отработанный месяц, то при расчете дневного отпуска заработная плата за этот месяц делится на количество отработанных календарных дней.

Если в расчетном периоде отработано от 1 до 5 дней при пятидневной рабочей неделе, то эти дни пересчитываются в календарные.

Отпускным могут выплачиваться из резервного фонда Д-т 96 К-т 70.

1.5 Расчеты по пособиям по временной нетрудоспособности и оплаты за время простоев.

Независимо от стажа пособие в размере 100% выплачивается:

по беременности и родам;

вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

лицам, имеющим на иждивении трех детей и более;

работающим инвалидам и ВОВ и инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ и др.

При переходе с одного места работы на другое непрерывный стаж сохраняется, если перерыв в работе не превысил 1 месяц.

Для расчета суммы больничного бухгалтер должен определить размер дневного пособия работника. По новым правилам его сумма рассчитывается следующим образом:

Заработок работника за последние 12 месяцев: количество фактически отработанных дней за последние 12 месяцев х 60% (в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа работника) = размер дневного пособия.

Из формулы видно, что теперь для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам берется средний заработок сотрудника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни.

Раньше больничный рассчитывался у повременщиков — исходя из тарифной ставки или оклада с постоянными доплатами и надбавками, а у сдельщиков — исходя из фактического заработка за последние 2 месяца перед наступлением нетрудоспособности. Как следствие, результатом нового порядка (расчетный период 12 месяцев) в большинстве случаев будет снижение размера выплат пособий по временной нетрудоспособности.

После расчета величины пособия его следует сравнить с максимальной допустимой величиной. Дело в том, что ФСС может оплачивать больничный только в пределах 11 700 руб. за 1 календарный месяц.

Для расчета максимального размера дневного пособия можно использовать следующую формулу:

11 700 руб. х 12 месяцев: кол-во рабочих дней за последние 12 месяцев = максимальный размер дневного пособия.

Общая сумма больничного определяется по следующей формуле:

Размер дневного пособия, на которое имеет право работник х число рабочих дней, в течении которых болел сотрудник = общая сумма больничного.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ.

В случае превышения суммы пособия над максимальной, больничный выплачивается только в установленных пределах.

Пример:

Работник проболел 5 рабочих дней. Фактическая сумма заработной платы работника за 2003 год составила 120 000 руб., а количество отработанных дней — 220. непрерывный стаж — 7 лет.

120 000:220×80%=436 руб. — среднедневной заработок;

Всего в 2003 году было 250 рабочих дней. Отсюда максимальный размер дневного пособия составит:

11 700×12:250=562 руб.

Работнику полагается пособие исходя из его заработка (436 руб. меньше, чем 562 руб.). Таким образом, сумма пособия составит:

436×5=2180 руб.

в учете должны быть выполнены следующие проводки:

Д-т 69 К-т 70 — 2180 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Д-т 70 К-т 68 — 283 руб. (2180*13%) — удержан НДФЛ (льгота 400 руб. была учтена ранее при начислении заработной платы;

Д-т 70 К-т 50 — 1897 руб. (2180 — 283) — пособие выдано работнику.

Если размер дневного пособия превысит максимальный размер, то работодатель может возместить работнику эту сумму. Например, может выдать ее за счет материальной помощи.

При этом делается проводка:

Д-т 91 К-т 70 — начислена материальная помощь сотруднику.

Оплата времени простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Средняя заработная плата рассчитывается аналогично как при расчете пособий по больничному листу.

1.6 Удержания из заработной платы.

Из начисленной заработной платы производятся различные удержания и вычеты: НДФЛ, ранее выданные авансы, возмещение материального ущерба, причиненного работниками предприятия, удержания по исполнительным листам и т. д.

НДФЛ уплачивается в соответствии с Законом «О налоге не доходы физических лиц», он относится к обязательным удержаниям и исчисляется исходя из совокупного дохода. Так же к обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные авансы; погашение задолженности по подотчетным суммам; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; профсоюзные взносы; за брак; за ущерб, нанесенный производству.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по Д-т счета 70 и К-т счетов:

69 «Расчеты по налогам и сборам»;

28 «Брак в производстве»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2 Практическая часть курсовой работы.

2.1 Начальный баланс на 01 декабря 2004 года.

В начале практической части курсовой работы нужно составить начальный баланс, т. е. разнести, данные в задании сальдо по активу и пассиву.

Таблица 1 — Начальный баланс на 01.12.2003 г.


Актив Хозяйственные средства	Пассив Источники образования хозяйственных средств
№	Наименование счета	Сумма, Руб.	№	Наименование счета	Сумма, Руб.
	Основные средства			Износ основных средств
	Нематериальные активы			Амортизация нематериальных активов
	Долгосрочные финансо-вые вложения			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Оборудование к установке			Расчеты по краткосроч-ным кредитам и займам
	Вложения во внеоборот-ные активы			Расчеты по налогам и сборам
	Материалы			Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению
	Заготовление и приобре-тение материальных ценностей			Расчеты с персоналом по оплате труда
	Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей			Резервы по сомнитель-ным долгам
	НДС по приобретенным ценностям			Расчеты с разными де-биторами и кредитора-ми
	Оновное производство			Уставный капитал
	Готовая продукция			Резервный капитал
	Касса			Добавочный капитал
	Расчетный счет			Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет)
	Валютный счет			Резервы предстоящих расходов
	Финансовые вложения			Прибыли и убытки
	Расчеты с покупателя-ми и заказчиками
	Расчеты с учредителя-ми
	Расходы будущих пе-риодов
Итого по активу:		Итого по пассиву:

2.2. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия за декабрь 2003 года.

Таблица 2 — Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003 г.


№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т	Учет. реги-стры
	Поступили на р/счет средства в погашение задолженности акционеров по подписке на акции			75/1	в2 в7 ж/о8
	Списано морально устаревшее оборудование: · Первоначальная стоимость до переоценки		;
	· Сумма начисленного износа на дату переоценки		;
	· Восстановленная стоимость		01в		Ж-о13
	· Сумма начисленного износа на дату списания			01в	ж/о10, р.т6
	· Услуги ремонтного цеха по демонтажу оборудования		91/2		ж/о10
	· Стоимость оприходованных материалов (запасных частей, металлолома) от демонтируемого оборудования		10/5	91/1	В10
	· Списание суммы переоценки за счет добавочного капитала (отражена дооценка 56 000−28 000=28000; 29 000−14 500=14500) (списана сумма 28 000−14 500=13500)		83/1 83/1	83/1	ж/о12 ж/о10 10/1 ж/о12
	· Остаточная стоимость (56 000−29 000)		91/2	01в
	· За счет финансового результата			91/9
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материальные ценности: 1) сырье и основные материалы: · по отпускным ценам · ж/д тариф				ж/о10 ж/о6
	2) вспомогательные материалы: · по отпускным ценам · ж/д тариф
	НДС
	Итого:

Продолжение Таблицы 2


Акцептованы счета транспортных организаций за доставку материалов на склады предприятия: · сырья и основных материалов
· покупных полуфабрикатов
· вспомогательных материалов
НДС
Итого:
Приняты на учет по оплаченным счетам отгруженные в адрес предприятия покупные полуфабрикаты, не поступившие до конца месяца на склад как находящиеся в пути · по отпускным ценам
· ж/д тариф
НДС
Итого:
Оприходованы поступившие материалы: 1) в оценке по среднепокупным ценам в том числе: · сырье и основные материалы · покупные полуфабрикаты · вспомогательные материалы	10/1 10/2 10/6	В. 10 Ж-о 10
2) отклонения от учетной стоимости в том числе: · сырье и основные материалы · покупные полуфабрикаты · вспомогательные материалы		Ж-о 10 В.10
Итого:
Начислена амортизация основных средств: 1) производственного оборудования, зданий и инвентаря цехов: · основного производства · вспомогательного производства		В12 ж/о10
2) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения		В. 15 ж/о10
Итого:

Продолжение Таблицы 2


Отпущены с общезаводского склада и израсходованы в производстве (в оценке по учетным ценам): 1) сырье и основные материалы · на изготовление продукции в цехах основного производства · на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства		10/1 10/1	Ж-о 10 В.12
2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства		10/2	Ж-о 10 В.10
3) вспомогательные материалы: · на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства · на работу оборудования и хозяйственные нужды цехов — основного производства — вспомогательного производства · на общехозяйственные нужды	;	10/6 10/6 10/6 10/6	В. 12 Ж-о 10 В.10
Итого:
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к израсходованным материалам: 1) сырье и основные материалы: · на изготовление продукции в цехах основного производства · на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства	3610−40 805−60		Ж-о 10 В. 12
2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства	4225−50
3) вспомогательные материалы: · на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства · на работу оборудования и хозяйственных нужд цехов: — основного производства — вспомогательного производства · на общехозяйственные нужды	532−00 ;		В. 12 Ж-о 10
Итого: (расчет сумм приведен в Приложении 2)	11 988,50

Продолжение Таблицы 2


	Начислена з/плата персоналу предприятия: 1) рабочим цехов основного производства за изготовление продукции				Ж-о 10
	2) рабочим цехов вспомогательного производства за работы по заказам				В. 12 Ж-о 10
	3) рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования · в цехах основного производства · в цехах вспомогательного производства				Ж-о 10 В.12
	4) руководителям, специалистам и служащим: · цехов основного производства · цехов вспомогательного производства · заводоуправления				Ж-о 10 В.12 В.15
	Итого:
	Произведены обязательные отчисления в ПФ; ФОМС; ФСС 35,6% от начисленной заработной платы персонала предприятия: 1) рабочих цехов основного производства				ж/о8 В.7 ж/о10
	2) рабочих цехов вспомогательного производства				ж/о8,10 в12,7
	3) рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования: · в цехах основного производства · в цехах вспомогательного производства				В.12,7 ж/о10,8
	4) руководителей, специалистов и служащих: · в цехах основного производства · в цехах вспомогательного производства · заводоуправления				В.12, 15 Ж-о 10,8
	Итого:
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС				В7 ж/о10
	Произведены удержания из з/платы: · НДФЛ				ж/о8 в7
	· по исполнительным листам (алименты)				ж/о8 в7

Продолжение Таблицы 2


· в возмещение потерь от брака			ж/о8,10
· в возмещение недостач материальных ценностей		73/2	Ж-о8 В.7
Итого:
Отражены в учете результаты инвентаризации материальных ценностей: 1) излишки материальных ценностей на общезаводских складах (по учетной стоимости)	10/1	91/1	В.10
2) недостача материальных ценностей (по учетной стоимости): · на общезаводских складах · в цеховых складовых		10/1 10/1	в 10
Итого:
3) недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли (по учетной стоимости): · на общезаводских складах · в цеховых кладовых			В15 Ж-о 10
Итого:
4) отнесено на виновных лиц: · по учетной стоимости · НДС · разница между взыскиваемой суммой и учетной стоимостью	73/2 73/2 73/2	98/4	Ж-о 8 В7
Итого:
Акцептованы счета: 1) за услуги предприятия связи · НДС			ж/о6,10 В.15
Итого:
2) автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления · НДС
Итого:
3) ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт здания: · цехов основного производства · цехов вспомогательного производства · заводоуправления · НДС			В.15,12 Ж-о 10,6

Продолжение таблицы 2


Итого:
4) ТЭЦ за энергию и тепло: · в цехах основного производства · в цехах вспомогательного производства · в заводоуправлении · НДС		В. 12,15 Ж-о10,6
Итого:
5) горводопроводу за воду, используемую на хозяйственные и технические нужды: · цехов основного производства · цехов вспомогательного производства · заводоуправления · НДС		В.12,15 Ж-о10,6
Итого:
Перечислено с р/счета: 1) за услуги предприятия связи		Ж-о6,2
2) автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления
3) ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт здания
4) ТЭЦ за энергию и тепло, использованные
5) газопроводу за воду, используемую на хозяйственные и технические нужды
Списан окончательный брак в оценке по нормативной себестоимости, выявленной в цехах основного производства		Ж-о10 В12
Оприходован на склад окончательный брак по цене лома черных металлов	10/5	В.10 ж/о10
Списаны потери окончательного брака на себестоимость годной продукции: Расчет потерь от брака 1) себестоимость окончательного брака (оп.17) 2) стоимость возвратных отходов (оп.18) 3) удержания с виновников брака (оп.13) 4) потери от брака		Ж-о10
Получены в кассу с р/счета в банке наличные деньги: · на выплату з/платы за вторую половину ноября		Ж-о1,2

Продолжение Таблицы 2


· на выплату з/платы за первую половину декабря				Ж-о 1,2
· на командировочные и хозяйственные расходы
Итого:
Перечислено с р/счета: · в бюджет НДФЛ с з/платы за ноябрь				В7 ж/о2
· в ПР отчисления за ноябрь		69/2		В7 ж/о2
· в ФСС отчисления за ноябрь		69/1
· В ФОМС отчисления за ноябрь		69/3
Итого:
Выдано из кассы: · з/плата за вторую половину ноября				В8,ж/о1
· з/плата за первую половину декабря
· в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы				Ж-о7,1
Итого:
Депонирована не выданная з/плата				Ж-о8
Внесена на р/счет из кассы депонированная з/плата				Ж-о1,2
Начислены проценты на пользование краткосрочными кредитами и займами: 1) коммерческого банка: · в пределах учетной ставки ЦБ РФ +3% · сверх учетной ставки ЦБ РФ		91/2 91/2		ж/о4
2) финансово-промышленной компании, не имеющей лицензии ЦБ РФ на совершение кредитных операций (займ)		91/2		Ж-о8
Итого:
Списаны общепроизводственные расходы вспомогательного производства на выполнение работы по заказам цехов основного производства			25/2	В.12 ж/о10
Списана себестоимость выполненных работ цехами вспомогательного производства на издержки цехов основного производства	92 654,60			Ж-о10

Продолжение таблицы 2


Списаны общепроизводственные расходы цехов основного производство на издержки основного производства				Ж-о10 В.12
Списаны материалы, израсходованные на складе готовых изделий на упаковку проданной продукции: — по учетной стоимости — отклонение в стоимости материалов			10/1	Ж-о11 В.10
Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в цехах основного производства				Ж-о10
Списаны общехозяйственные расходы на издержки основного производства				Ж-о10
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция в оценке по нормативной производственной себестоимости				В16 ж/о
Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства и сданной на склад готовой продукции (незавершенное производство на конец месяца составило 6790 руб.	564 082,50			В16 ж/о
Списаны отклонения от нормативной производственной себестоимости по выпущенной из производства готовой продукции на себестоимость реализованной продукции	64 082,50	90/2		Ж-о 11
Отгружена (отпущена) готовая продукция покупателям на внутреннем рынке: · нормативная поизводственная себестоимость		90/2		Ж-о 11 В16
· продажная стоимость, включая НДС			90/1	ж/о
Итого:
Оплачен с р/счета ж/д тариф за счет покупателей				ж/о 11,2
Акцептован счет АТП за доставку продукции				ж/о 7,10,6
Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции		90/2		Ж-о11

Продолжение Таблицы 2


Поступили от покупателей платежи за отгруженную продукцию на внутреннем рынке				Ж-о 2,11
Начислен сбор на содержание милиции		90/2		ж/о11,8, в7
Списан на расчеты с бюджетом НДС в части, относящейся к оприходованным и оплаченным материалам предназначенным для производственных нужд, а т. же НДС по оплаченным работам, услугам производственного характера				В7
Начислен НДС по реализованной продукции		90/3		В7 ж/о8,
Начислен налог на имущество предприятия		91/2
Списаны финансовые результаты от реализации продукции на счет прибылей и убытков	42 661,50	90/9	91/9	ж/о15,11
Произведены отчисления в резерв на сомнительные долги		91/2		ж/о11
Начислен налог на прибыль в окончательный расчет за отчетный год				ж/о15,8, в7
Перечислено с р/счета: · авансовые платежи налога на прибыль				Ж-о 2, в7
· авансовые платежи НДС
· в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка
· в погашение задолженности по краткосрочным займам финансово-промышленной компании				В.7, ж/о2
Списано со счета прибылей и убытков нераспределенная прибыль отчетного года	230 075,50		84/2	ж/о15,12
Начислены дивиденды акционерам предприятия по итогам работы за отчетный год за счет прибыли отчетного года		84/1	75/1	ж/о12,8, в7
Начислен налог с дивидендов акционеров предприятия (6% с дивидендов)		75/1		В7 ж/о8

2.2 Оборотный баланс за декабрь 2003 г.

Таблица 3


№ сч.	С-до начальное	Обороты за декабрь	С-до конечное
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т









				12 888,50	25 539,50

			518 633,50	565 362,50
			99 654,60	99 654,60



			564 082,50	564 082,50




















				243 575,50		285 575,50






			365 231,50	42 661,50
			5 593 168,10	5 593 168,10	3 448 960,50	3 448 960,50

2.3 Отчетный баланс по состоянию на 01.01.2004 года.

Таблица 4


Актив Хозяйственные средства	Пассив Источники образования хозяйственных средств
№	Наименование счета	Сумма, Руб.	№	Наименование счета	Сумма, Руб.
	Основные средства			Износ основных средств
	Нематериальные активы			Амортизация нематериальных активов
	Долгосрочные финансо-вые вложения			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Оборудование к установке			Недостачи и потери от порчи ценностей
	Вложения во внеоборот-ные активы			Расчеты по налогам и сборам
	Материалы			Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению
	Заготовление и приобре-тение материальных ценностей			Расчеты с персоналом по оплате труда
	Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей	25 539,50		Резервы по сомнитель-ным долгам

Окончание таблицы 4


	НДС по приобретенным ценностям			Расчеты по краткосрочным кредитам изаймам
	Оновное производство			Уставный капитал
	Выпуск продукции			Расчеты с учредителя-ми
	Готовая продукция			Резервный капитал
	Касса			Добавочный капитал
	Расчетный счет			Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет)	285 575,50
	Валютный счет			Резервы предстоящих расходов
	Финансовые вложения
	Расчеты с покупателя-ми и заказчиками
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с персоналом по прочим операциям
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Расходы будущих пе-риодов
Итого по активу:	3 448 960,50	Итого по пассиву:	3 448 960,50

Приложение 1.

01 02


С-до 1 726 770 (2) 56 000 (2) 28 000	56 000 (2) 29 000 (2) 27 000 (2)		(2) 29 000	С-до 548 720 14 500 (2) 36 419 (7)

С-до1 698 770		С-до 570 639
		10/1
	С-до 30 000 4000 (30)		С-до 195 200 (6.1) 65 000 (14.1) 1500	20 000 (14.2) 45 130 (8.1) 10 070 (8.1)

	С-до 177 500

10/2 10/5


С-до 234 500 (6.1) 30 000	84 510 (8.2)	С-до 33 025 (2) 8000 (18) 350

С-до 179 990		С-до 41 375

10/6 10


С-до 26 870 (6.1) 17 000	5320 (8.3) 18 250 (8.3) 4800 (8.3) 5100 (8.3)	С-до 489 595

С-до 10 400		С-до 409 265

15 16


С-до 30 000 (3.1) 65 000 (3.1) 1980 (3.2) 17 000 (3.2) 690 (4) 1380 (4) 1510 (4) 1008 (5) 25 000 (5) 2840	65 000 (6.1) 30 000 (6.1) 17 000 (6.1) 3360 (6.2) 1510 (6.2) 1698 (6.2)	С-до 31 860 (6.2) 3360 (6.2) 1510 (6.2) 1698	11 988,50 (9) 900 (29)
			12 888,50
С-до 27 840		С-до 25 539,50

16/1 16/2


С-до 17 456	3610,40 805,60	С-до 11 715	4225,50
			4225,50
С-до 16 400		С-до 8999,50

16/6 19


С-до 2689	С-до 7000 (3.2) 14 100 (4) 650 (5) 4160 (15.1) 940 (15.2) 600 (15.3) 1440 (15.4) 2600 (15.5) 660	800 (14.4) 27 990 (41)

С-до 1040	С-до 3360

20 23


С-до 53 019 (8.1) 45 130 (8.2) 84 510 (9.1) 3610,40 (9.2) 4225,50 (10.1) 90 000 (11.1) 32 040 (19) 630 (30) 4000 (14.3) 7000 (27) 92 654,60 (28) 119 790 (31) 35 043	1280 (17) 564 082,50 (33)	(8.1) 10 070 (8.3) 5320 (9.1) 805,60 (9.3) 532 (10.2) 25 000 (11.2) 8900 (15.3) 1500 (15.4) 3000 (15.5) 1000 (26) 43 527	7000 (2) 92 654,60 (27)
518 633,50	565 362,50	99 654,60	99 654,60
С-до 6290

Расчет незавершенного производства:

53 019+518633,50−6290−1280=564 082,50 — списывается в счет 40.

25/1 25/2


(7.1) 28 451 (8.3) 18 250 (8.3) 4800 (9.3) 1825 (9.3) 480 (10.3) 20 000 (10.4) 19 000 (11.3) 7120 (11.4) 6764 (15.3) 3100 (15.4) 8000 (15.5) 2000	119 790 (28)	(7.1) 5373 (8.1) 5100 (9.3) 510 (10.3) 18 000 (10.4) 6000 (11.3) 6408 (11.4) 2136	43 527 (26)

26 28


(7.2) 2595 (10.4) 8000 (11.4) 2848 (15.1) 4700 (15.2) 3000 (15.3) 2600 (15.4) 2000 (15.5) 300 (14.3) 9000	35 043 (31)	(17) 1280	300 (13) 350 (18) 630 (19)

40 43


С-до 50 958 (33) 564 082,50	500 000 (32) 64 082,50 (34)	(32) 500 000	400 000 (35)
564 082,50	564 082,50
С-до 50 958

44 50


(29) 9900 (37) 15 000	24 900 (38)	С-до 500 (20) 87 250	5250 (24) 82 000 (22)

		С-до 500


С-до 400 158 (24) 5250 (39) 720 000 (1) 40 000	5640 (16.1) 3600 (16.1) 8640 (16.3) 15 600 (16.4) 3960 (16.5) 87 250 (20) 8450 (21) 30 000 (36) 65 000 (47) 150 000 (47) 121 000 (47) 45 000 (47)	(16.1) 5640 (16.2) 3600 (16.3) 8640 (16.4) 15 600 (16.5) 3960	41 820 98 770 (3) 4548 (4) 32 000 (5) 5640 (15.1) 3600 (15.2) 8640 (15.3) 15 600 (15.4) 3960 (15.5) 15 000 (37)

С-до 621 268			С-до 177 138

62 63


С-до 70 700 (35) 650 000 (36) 30 000	720 000 (39)	С-до 15 000 3000 (45)

С-до30 700		С-до 18 000

66 68


(47) 121 000	С-до 194 000 15 000 (25.1) 2000 (25.1)	(21) 4900 (41) 27 990 (47) 65 000 (47) 150 000	С-до 20 800 23 148 (13) 5000 (40) 113 356 (42) 13 000 (43) 4800 (50) 72 656 (46)

	С-до 90 000		С-до 4870

69 70


(12) 6900 (21) 2370 (21) 800 (21) 380	С-до 4270 66 216 (11)	(13) 31 348 (22) 12 000 (22) 65 000 (23) 5250	С-до 12 250 186 000 (10) 6900 (12)

	С-до 60 036		С-до 91 552

73 75


(14.4) 6300	1200 (13)	С-до 40 000 (50) 4800	40 000 (1) 80 000 (49)

С-до 5100			С-до 75 200

76 83


(47) 45 000	С-до 12 280 6700 (13) 5250 (23) 5000 (25.2)	(2) 14 500 (2) 13 500	С-до 977 475 28 000 (2)

С-до 15 770			С-до 977 475

84 90/1


(49) 80 000	С-до 122 000 13 500 (2) 230 075,50 (48)	650 000 (35)
	243 575,50
	С-до 285 575,50	С-до 650 000

90/2 90/3


(35) 400 000 (38) 24 900 (40) 5000 (34) 64 082,50			(42) 113 356
493 982,50
С-до 493 982,50			С-до 113 356

90/9 91/1


493 982,50 (44) 42 661,50				1500 (14) 8000 (2)

				С-до 9500

91/2 91/9


(45) 3000 (2) 7000 (2) 27 000 (25) 15 000 (25) 5000 (43) 13 000 (25) 2000				62 500 (44)

С-до 72 000


(14.2) 20 000	16 000 (14.3) 4000 (14.4)	1500 (14.4)

		С-до 1500


(22) 5000

С-до 5000

99 Реформация баланса


(44) 62 500 (46) 72 656	С-до 322 570 42 661,50 (44)	(48) 230 075,50	С-до 230 075,50
	42 661,50	23 075,50
	С-до 230 075,50

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой