Свободные экономические зоны в России

Среди многих проблем, вошедших в жизнь нашей страны вместе с перестройкой, важное место принадлежит интеграции российской экономики во всемирное хозяйство. С учетом длительной самоизоляции СССР, огромных ее размеров, низкого уровня развития рыночных отношений с особой остротой возникла необходимость использования в широких масштабах наиболее эффективных форм внешнеэкономического сотрудничества, которые позволили бы увеличить степень реальной втянутости государства в мирохозяйственные связи, более результативно и полно использовать выгоды от участия в международном разделении труда (МРТ).

Актуальность работы заключается в том, чтобы в условиях приобретения политической и экономической независимости увеличение открытости экономики России является объективной необходимостью, но осуществляться оно может постепенно, с учетом реальных условий и сохранения экономической безопасности. Значительную роль в этом может сыграть создание особых экономических зон.

История особых экономических зон (ОЭЗ) начинается с 1510 года, когда испанский конкистадор Васко Нуньес де Бальбоа высадился на панамском побережье и на перешейке, разделяющем два океана, основал со своими товарищами «коммерческие порты». Именно здесь впервые в мировой практике был учинен таможенный досмотр.

Сегодня ОЭЗ существуют в государствах, различных по уровню и характеру экономического развития. Они есть в промышленно развитых странах (ПPC), в новых индустриальных странах (НИС), в развивающихся странах (PC) и в странах, переходящих к рыночной экономике. Их распределение по планете весьма неравномерно. Наибольшим динамизмом процесс создания ОЭЗ характеризуется в развивающихся странах. Так, если в 1960 г. в этой группе стран их было две, в 1975 г. — 79, 1981 г. -96, 1985 г. — 264, то к середине 90-х гг. уже насчитывалось более 900 зон. Через свободные экономические зоны (СЭЗ) проходит около 10% мирового товарооборота, причем темпы роста в них объемов экспорта и импорта весьма высоки. По оценкам специалистов Центра ООН по транснациональным корпорациям (ТНК), к середине 2000;х гг. численность занятых в СЭЗ превысила 3 млн. человек.

Цель работы — рассмотрение российского опыта свободных экономических зон.

Задачи работы:

— проанализировать позитивный и негативный опыт создания свободных экономических зон в 1980;1990;х гг.;

— описать государственное регулирование особых экономических зон в РФ. Проблемы и перспективы особых экономических зон в РФ;

— рассмотреть оффшорные зоны как разновидность особых экономических зон и их участие в экономике России.

1. Позитивный и негативный опыт создания свободных экономических зон в 1980;1990;х гг.

Политика стимулирования иностранных инвестиций в развитых и развивающихся странах различается весьма существенно. В практике стимулирования иностранных инвестиций промышленно развитых стран преобладают финансовые средства, а для развивающихся государств и стран с переходной экономикой — фискальные и налоговые средства стимулирования; чаще всего используются льготные таможенные пошлины на импортируемое производственное оборудование (что в промышленно развитых странах является малоэффективной мерой в силу невысоких ставок пошлин на большинство видов промышленного оборудования), уменьшение ставок корпоративного налога на прибыль, предоставление налоговых каникул.

Развивающиеся страны и страны с переходной экономикой при реализации государственной политики стимулирования привлечения иностранных инвестиций исходят из налоговых стимулов. Цель таких мер состоит в том, что эти страны хотят содействовать экономической реструктуризации, экономическому росту, используя приток внешних ресурсов.

Наиболее часто встречаются следующие формы используемых налоговых льгот:

* налоговые каникулы;

* инвестиционные скидки;

* налоговый кредит;

* ускоренная амортизация;

* инвестиционные субсидии;

* льготы косвенного налогообложения, в частности сниженные ставки таможенных пошлин.

Особое место среди способов привлечения в экономику России иностранного капитала, передовой зарубежной техники, технологий и управленческого опыта, развития экспортного потенциала РФ на ее территории являются особые экономические зоны (ОЭЗ).

Создаются следующие виды ОЭЗ:

1) свободные торговые зоны и таможенные зоны;

2) экспертные промышленные зоны;

3) банковские и страховые зоны с льготным режимом операций;

4) технико-рекреационные зоны (технополисы), обеспечивающие на основе различных льгот разработку и внедрение прогрессивной технологии;

5) комплексные свободные зоны (свободные города, особые районы и др.).

Виды и размеры льгот на территории ОЭЗ утверждаются Правительством РФ.

Следует отметить, что не одна Россия создает ОЭЗ. История ОЭЗ начинается с 1510 г., когда испанский завоеватель Валко Нуньес де Бальбоа высадился на Панамском побережье и на перешейке, разделяющем два океана, основал со своими помощниками «коммерческие порты». Именно здесь впервые в мировой практике был учинен таможенный досмотр.

Сегодня ОЭЗ существуют в государствах, различных по уровню и характеру экономического развития. Их распределение по планете неравномерно. Наибольший динамизм создания таких зон наблюдается в капиталистических странах.

Современная практика мирового хозяйства насчитывает около 30 разновидностей ОЭЗ: зона свободной торговли; зона свободного промышленного предпринимательства и др.

Идея создания ОЭЗ в России появилась еще в советское время. В конце 1980;х гг. по инициативе правительства СССР была разработана единая государственная концепция свободных зон. По замыслу разработчиков в этих зонах должны были сконцентрироваться высокотехнологичные производства, развитие которых предстояло обеспечить иностранному капиталу. Идея не дошла до реализации, но ее подхватили регионы. Уже в 1990 г. 11 регионов (города Ленинград, Выборг, Находка, Зеленоград, Кемеровская, Новгородская, Калининградская, Сахалинская и Читинская области, Алтайский край, Еврейская автономная область) попросили Верховный Совет РСФСР объявить их территории зонами свободного предпринимательства.

Просьбы регионов федеральные власти удовлетворили, однако никакого закона о свободных зонах принято не было. В результате создание зон вылилось в беспорядочную раздачу налоговых льгот регионам. Не было и никаких гарантий инвесторам, поэтому неудивительно, что массового притока инвестиций не последовало. В 1992 г. президентским указом были подтверждены все льготы для иностранных предприятий и предприятий с иностранным участием, однако и это не привлекло инвесторов. А в 1993 г. таможенные и налоговые льготы в регионах были урезаны. К началу 1993 г. появился проект закона «О свободных экономических зонах», который предусматривал формирование двух разновидностей зон: свободных таможенных зон и зон экспортного производства. Однако из-за разногласий между Думой и правительством закон не принят до сих пор: на него налагали вето президент и Совет Федерации.

Дума пыталась расширить законопроект, в частности предусмотреть в нем создание производственных и технико-рекреационных зон (технополисов). Однако правительство при очередной доработке закона в 1998;1999 гг. настояло, чтобы деятельность таких зон регулировалась отдельным законом. Проект этого закона и представило Минэкономразвития России. Пока продолжались безуспешные попытки принять закон, все 18 формально созданных в России свободных зон были упразднены, так как за время своего существования многие из них превратились во внутренние офшоры, куда уходили от налогов предприятия из прилегающих областей. Сохранились только учрежденные отдельными законами экспортные зоны в Калининграде, Магадане и Находке. Но и они обеспечивали не развитие экспортного производства, а облегченный экспорт товаров и сырья.

2. Государственное регулирование особых экономических зон в РФ. Проблемы и перспективы особых экономических зон в РФ

В настоящее время на федеральном уровне существуют 15 ОЭЗ. Большинство из них было организовано в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» и Федеральным законом от 3 июня 2006 г. № 76-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» «.

На данный момент существуют следующие ОЭЗ федерального значения:

* промышленно-производственные — Липецкая область, Республика Татарстан (г. Елабуга);

* технико-внедренческие — г. Санкт-Петербург, Зеленоградский административный округ г. Москвы, г. Дубна (Московская область), г. Томск (Томская область);

* туристско-рекреационные — Калининградская область, Краснодарский край, Ставропольский край, Алтайский край, Республика Алтай, Республика Бурятия, Иркутская область;

* в Калининградской области;

* в Магаданской области.

Дадим характеристику каждой зоны.

1. Характеристика промышленно-производственных ОЭЗ:

размещение объектов промышленного назначения;

площадь не более 20 кв. км;

не могут располагаться на территориях нескольких муниципальных образований;

не должны включать полностью территорию какого-либо административно-территориального образования;

срок существования не более 20 лет;

капитальные вложения не менее 10 млн евро, в первый год — не менее 1 млн евро.

На территории промышленно-производственной ОЭЗ не допускается:

размещение объектов жилищного фонда;

разработка месторождений полезных ископаемых, их добыча, за исключением разработки месторождений минеральных вод, лечебных грязей и других природных лечебных ресурсов, их добычи, и металлургическое производство в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;

переработка полезных ископаемых, за исключением промышленного розлива минеральных вод, иного использования природных лечебных ресурсов, и переработка лома цветных и черных металлов;

производство и переработка подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов). Правительство РФ может определять иные виды деятельности, осуществление которых не допускается в ОЭЗ.

Резидентом промышленно-производственной ОЭЗ признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ. На конкурс на организацию промышленно-производственных зон, проводившийся с 2 по 28 ноября 2005 г., поступило 43 заявки. Победителями по созданию ОЭЗ промышленно-производственного типа были признаны два региона: Липецкая область и Республика Татарстан.

2. Характеристика ОЭЗ технико-внедренческого типа:

* ведение технико-внедренческой деятельности;

* создаются не более чем на двух участках территории, общая площадь которых составляет не более чем 3 кв. км;

* не могут располагаться на территориях нескольких муниципальных образований;

* не должны включать полностью территорию какого-либо административно-территориального образования;

* срок существования не более 20 лет.

На территории технико-внедренческой ОЭЗ не допускается:

* размещение объектов жилищного фонда;

* разработка месторождений полезных ископаемых, их добыча, за исключением разработки месторождений минеральных вод, лечебных грязей и других природных лечебных ресурсов, их добычи, и металлургическое производство в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;

* переработка полезных ископаемых, за исключением промышленного розлива минеральных вод, иного использования природных лечебных ресурсов, и переработка лома цветных и черных металлов;

* производство и переработка подакцизных товаров (за

* исключением легковых автомобилей и мотоциклов). Правительство РФ может определять иные виды деятельности, осуществление которых не допускается в ОЭЗ.

На момент создания технико-внедренческой ОЭЗ земельные участки, образующие ее территорию, за исключением земельных участков, которые предоставлены для размещения и использования объектов инженерной инфраструктуры и на которых размещены такие объекты, не должны находиться во владении и (или) в пользовании граждан и юридических лиц, за исключением образовательных и (или) научно-исследовательских организаций.

Резидентом технико-внедренческой ОЭЗ признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившие с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ.

На конкурс на создание технико-внедренческих зон (ноябрь 2005 г.) поступило 29 заявок. Победителями по созданию ОЭЗ технико-внедренческого типа были признаны четыре региона: г. Санкт-Петербург, г. Москва (г. Зеленоград), Московская область (г. Дубна), Томская область (г. Томск).

3. Характеристика туристско-рекреационных ОЭЗ:

* создаются на одном или нескольких участках территории, определяемых Правительством РФ;

* могут располагаться на территориях нескольких муниципальных образований;

* могут включать полностью территорию какого-либо административно-территориального образования;

* допускают размещение объектов жилищного фонда;

* предполагают оказание туристических и оздоровительных услуг.

На территории ОЭЗ не допускается:

* разработка месторождений полезных ископаемых, их добыча, за исключением разработки месторождений минеральных вод, лечебных грязей и других природных лечебных ресурсов, их добычи, и металлургическое производство в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;

* переработка полезных ископаемых, за исключением промышленного розлива минеральных вод, иного использования природных лечебных ресурсов, и переработка лома цветных и черных металлов;

* производство и переработка подакцизных товаров (за

* исключением легковых автомобилей и мотоциклов). Правительство РФ может определять иные виды деятельности, осуществление которых не допускается в ОЭЗ.

Резидентами туристско-рекреационной ОЭЗ признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная ОЭЗ расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности в порядке и на условиях, которые предусмотрены Федеральным законом от 22 июля 2005 г № 116-ФЗ. Постановлениями Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 67−73 были созданы следующие туристско-рекреационные ОЭЗ:

* на территориях муниципального образования «Майминский район» и муниципального образования «Чемальский район» Республики Алтай;

* территории муниципального образования «Прибайкальский район» Республики Бурятия;

* территории Алтайского района Алтайского края;

* территории Краснодарского края;

* территории Ставропольского края;

* территории Иркутского районного муниципального образования Иркутской области;

* территории Зеленоградского района Калининградской области.

4. Характеристики ОЭЗ в Калининградской области.

Статус ОЭЗ (ранее СЭЗ) дольше всех имеет Калининградская область. Федеральным законом от 22 января 1996 г. № 13-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области» была создана СЭЗ «Янтарь». Целями создания СЭЗ «Янтарь» были ускорение решения задач социально-экономического развития Калининградской области, повышение жизненного уровня области на основе развития торгово-экономического и научно-технического сотрудничества с зарубежными странами, обеспечение благоприятных условий для привлечения иностранного капитала, технологий и управленческого опыта, а также потенциала предприятий для увеличения экспортных возможностей региона.

Отличительные черты рассматриваемой зоны:

* выгодное экономико-географическое положение на пересечении торговых путей между Азией и Европой;

* уникальные залежи янтаря;

* изолированность области от остальной территории Российской Федерации границами других государств, что повышает транспортные расходы и увеличивает политические риски хозяйственной деятельности в регионе;

* использование для военных нужд значительной части территории, втрое большей, чем площадь территории гражданского заселения, что создает неблагоприятный климат для его внешнеэкономической деятельности и привлечения иностранных инвестиций.

К сожалению, несмотря на дополнительные права и привилегии, предоставленные области в 1991;1995 гг., создание СЭЗ «Янтарь» оказалось малоэффективным:

* зависимость области от бюджетных дотаций центра не только не ослабла, но и усилилась, причем на фоне сокращения ее вклада в национальный доход страны;

* динамичное развитие сферы услуг не смогло уравновесить упадок производственной сферы;

* положение с привлечением иностранных инвестиций оказалось хуже, чем у других СЭЗ и регионов, не имеющих льготного режима;

* ожидаемого усиления внешнеэкономического потенциала области не произошло;

* режим свободной торговли потребовал усиления административного контроля над экономической деятельностью в регионе, что было вызвано ростом контрабанды.

В результате практически все цели, сформированные при создании СЭЗ «Янтарь», остались нереализованными.

Для решения проблем, связанных с деятельностью СЭЗ «Янтарь», с 1 апреля 2006 г. был принят Федеральный закон от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Законом предусмотрено предоставление юридическим лицам специального правового статуса ведения деятельности на территории Калининградской области — резидент. Резидентом может являться юридическое лицо, зарегистрированное и ведущее основную хозяйственную деятельность на территории Калининградской области, включенное в единый реестр резидентов ОЭЗ и реализующее инвестиционный проект с объемом капитальных вложений не менее 150 млн руб., в срок, не превышающий трех лет со дня принятия решения о включении юридического лица в реестр.

В ОЭЗ применяется особый порядок уплаты резидентами налога на прибыль и налога на имущество организаций (первые 6 лет — 0%, с 7-й по 12-й годы — ставка налога на имущество организаций и ставка налога на прибыль организаций в части отчисления в региональный бюджет уменьшены на 50%). Остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с действующим законодательством РФ.

Для резидентов ОЭЗ предусмотрен льготный порядок предоставления земельного участка, необходимого для реализации инвестиционного проекта, в аренду или в собственность в соответствии с законодательством РФ, регулирующим земельные правоотношения. Размер арендной платы, определенный в день заключения договора аренды на срок реализации инвестиционного проекта, не может изменяться в течение всего срока действия договора аренды. С момента возникновения права собственности на земельный участок, расположенный на территории ОЭЗ, резидент ОЭЗ получает право на освобождение от земельного налога сроком на пять лет.

5. Характеристика ОЭЗ в Магаданской области.

Магаданская область находится на северо-востоке России и омывается водами Тихого океана и Охотского моря. Территория Магаданской области занимает площадь 462 тыс. кв. км, население — 240 тыс. человек, административный центр — г. Магадан с населением 120 тыс. человек. Создание и функционирование ОЭЗ в Магаданской области закреплено Федеральным законом от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ «Об особой экономической зоне в Магаданской области», Законом Магаданской области от 20 июня 1999 г. № 75−03 «Об особой экономической зоне в Магаданской области» и Законом Магаданской области от 5 июля 1999 г. № 80−03 «Об изменении административно-территориального устройства Магаданской области».

Особенность статуса этой зоны заключается в действующих на ее территории льготах по налоговым и таможенным платежам для участника ОЭЗ. Для того чтобы воспользоваться этими льготами, необходимо иметь регистрационное свидетельство, выданное Администрацией ОЭЗ. Получение этого документа возможно в соответствии со ст. 3 Федерального закона «Об особой экономической зоне в Магаданской области» при соблюдении нескольких условий:

* юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны быть зарегистрированы на территории ОЭЗ;

* основная хозяйственная деятельность должна осуществляться непосредственно на территории Магаданской области;

* на территории Магаданской области должны находиться 75% основных фондов хозяйствующих субъектов, претендующих на льготы.

Согласно ст. 5 Федерального закона «Об особой экономической зоне в Магаданской области» участники ОЭЗ освобождались от уплаты 50% налогов в части, поступающей в федеральный бюджет. Эта льгота действовала до 31 декабря 2005 г. (за исключением отчислений в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ).

В период с 2006 г. до конца 2014 г. участники ОЭЗ в Магаданской области будут освобождаться от уплаты налога на прибыль, причем только в отношении прибыли, инвестируемой в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области. Для того чтобы использование налоговых льгот было правомерным, участники ОЭЗ должны вести отдельный учет операций, осуществляемых в пределах ОЭЗ и Магаданской области.

Не менее существенными являются таможенные льготы. В соответствии со ст. 6 Федерального закона на территории Магаданской области устанавливается режим свободной таможенной зоны. Это, в частности, означает, что иностранные товары размещаются и используются в границах ОЭЗ без взимания таможенных пошлин и налогов.

Регистрационные сборы при регистрации внешнеторговых операций уплачиваются в размере: 20% на продовольственные товары; 50% на транспортные средства, представленные в товарных позициях 8702−8703 товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД); 40% на остальные товары от суммы таможенных освобождений при осуществлении таможенного оформления импортируемого (экспортируемого) товара. Иностранные товары, вывозимые с территории города в другие районы Магаданской области, освобождаются от ввозных таможенных пошлин и других платежей, за исключением таможенных сборов. Однако эта льгота распространяется не на все иностранные товары, а только на те, которые приобретены участниками ОЭЗ для собственных нужд (а не для перепродажи).

Если же эти товары вывозятся на территорию других субъектов РФ, то таможенные сборы взимаются по общему правилу в полном объеме. Но и здесь сохраняется возможность освобождения от ввозных таможенных пошлин и взимаемых при таможенном оформлении иных налогов, а именно при условии прохождения иностранными товарами переработки на территории Магаданской области в соответствии с «критерием достаточной переработки», после которой они расцениваются как российские.

Налоговые и таможенные льготы действуют только до 31 декабря 2014 г. — последнего дня действия Закона «Об особой экономической зоне в Магаданской области».

Товары, произведенные в ОЭЗ ее участниками, при вывозе с ее территории на остальную часть таможенной территории Российской Федерации или за пределы территории Российской Федерации освобождаются от таможенных пошлин и других платежей (за исключением таможенных сборов), взимаемых при таможенном оформлении товаров.

6. Характеристики портовых ОЭЗ Законопроектом «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части создания портов особых экономических зон» предусматривается возможность создания на территории Российской Федерации портовых ОЭЗ. Целями создания портовых ОЭЗ на территории Российской Федерации являются стимулирование развития портового хозяйства и развитие портовых услуг, конкурентоспособных по отношению к зарубежным аналогам.

Особенности функционирования хозяйствующих субъектов, работающих в портовой ОЭЗ, дифференцируются в зависимости от вида портовой деятельности, которая ими осуществляется:

* погрузочно-разгрузочные работы;

* услуги по складыванию и хранению товаров, а также транспортно-экспедиторские услуги;

* снабжение и укомплектование снаряжением судов, оснащение судов (воздушных судов) судовыми припасами и бортовыми запасами;

* ремонт, техническое обслуживание и модернизация судов и судовой техники, воздушных судов и авиационной техники, в том числе двигателей и других агрегатов;

* переработка и консервирование рыбы и морепродуктов;

* работы по предпродажной подготовке товаров (упаковка, переупаковка, дробление, укрепление, маркировка и тому подобные работы);

* простые сборочные операции по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

* оптовая торговля товарами;

* обеспечение функционирования деятельности портовой ОЭЗ.

Для портовых ОЭЗ предлагается отказаться от ограничений, связанных с существующим сегодня в Федеральном законе «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» запретом на наличие на момент создания зоны на ее территории имущества юридических и физических лиц, существующих в настоящий момент для промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ, так как портовые ОЭЗ могут создаваться в рамках существующих морских, речных портов и грузовых терминалов международных аэропортов.

Длительный период окупаемости портового хозяйства, высокая стоимость основных фондов, используемых в портовом хозяйстве, и необходимость неизменности правового режима в течение длительного периода для гарантии условий ведения предпринимательской и инвестиционной деятельности в условиях принятия норм, ухудшающих условия ведения бизнеса, предусматривают срок создания портовых ОЭЗ до 49 лет.

3. Оффшорные зоны как разновидность особых экономических зон и их участие в экономике России

В настоящее время многие инвестиционные сделки с участием партнеров из разных стран осуществляются в рамках оффшорных операций, связанных с оффшорной деятельностью, которая представляет собой любую разрешенную коммерческую деятельность через банки, предприятия и т. д., зарегистрированные в оффшорных зонах и центрах.

В современной мировой экономике оффшорные центры — это небольшие территории или государства, в которых действует чрезвычайно льготный режим регистрации, налогообложения и проведения финансовых операций для иностранных компаний и банков.

В отличие от оффшорных центров оффшорные зоны — это часть территорий отдельных государств с льготными налоговым, валютным, таможенным или административным режимами и отсутствием производственной деятельности страны-нерезидента.

Оффшорные центры являются особой формой сервисных ОЭЗ, в которых юридические лица (фирмы, банки), не ведущие на данной территории хозяйственной деятельности, пользуются упрощенным режимом регистрации и налоговыми льготами. В русский язык термин «оффшорный» пришел из английского языка, в котором off-shore буквально означает «вне берега», «в открытом море».

В оффшорных центрах концентрируется, как правило, банковский и страховой бизнес, через них осуществляются экспортно-импортные операции, операции с недвижимостью, морскими судами, трастовая и консалтинговая деятельность. Оффшорные центры привлекают иностранные компании и банки предоставлением широкого набора льгот. К ним относятся благоприятное валютно-финансовое законодательство, льготный характер налогообложения и лояльное внешнеторговое законодательство.

Налоговые льготы для компаний, зарегистрированных в оффшорных зонах, весьма существенны и представляют собой полное или весьма значительное освобождение от уплаты местных налогов, и в первую очередь налога на прибыль. При этом указанные льготы распространяются только на коммерческую деятельность компаний вне страны регистрации. Поэтому зарегистрированные компании не имеют права осуществлять какую-либо коммерческо-финансовую деятельность с резидентами данной юрисдикции в обмен на указанные льготы. Компании, зарегистрированные в оффшорной зоне, оплачивают лишь разовые платежи: регистрационный сбор (при регистрации компании), годовой сбор и сбор за перерегистрацию, ставки которых строго фиксированы, а общая сумма выплат компании колеблется от нескольких сотен до нескольких тысяч долларов. Также в оффшорных юрисдикциях предоставляются валютные, инвестиционные, таможенные и другие льготы.

Все это вместе взятое делает оффшорные центры удобным местом для минимизации налогообложения компании и безопасности хранения капиталов.

В современной России сформировалась группа предпринимателей, строящих оффшорные схемы с использованием «черной» и «серой» денежной наличности, фирм-однодневок, зарегистрированных на территориях с льготным налогообложением. Коммерческая деятельность таких предпринимателей сводится к «перекачке» валюты (как правило, криминального происхождения) на счета оффшорных компаний по фиктивным импортным и экспортным контрактам. Задача минимизации налогов в таких случаях, конечно, не стоит. В результате осуществления сложных схем с участием оффшорных компаний валюта возвращается в Россию с целью легализации и получения сверхприбыли.

Рассматривая особенности ведения российского офшорного бизнеса, следует иметь в виду, что он развивался в принципиально иных условиях, чем аналогичный бизнес за рубежом. В результате введения государством новых налогов и повышения налоговых ставок разрушилась аккумуляция денежных накоплений предприятий, у которых не хватало средств ни на расширение производства, ни на амортизационные отчисления, ни на пополнение собственных оборотных средств. Средства населения были потеряны в связи с обесцениванием рубля. Инвестиционные возможности российских предпринимателей по-прежнему ограниченны. Именно поэтому в условиях поиска способов выживаемости российский предприниматель вкладывает в понятие оффшорного бизнеса несколько иной смысл, чем его коллеги за рубежом.

Далее приведены типичные схемы работы российских резидентов с оффшорными компаниями.

Российские компании осуществляют преимущественно операции по экспорту и импорту товаров, работ и услуг.

С помощью оффшоров можно уменьшить и таможенные пошлины. В этом случае в цепь поставщиков предприятие включает вторую оффшорную компанию. Она должна быть зарегистрирована в той стране, с которой у России есть соглашение об избежание двойного налогообложения. Если в российском налоговом законодательстве прописаны одни правила, а в международном договоре другие, то применяются положения последнего (ст. 7 НК РФ). Международные соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают, что иностранные компании освобождаются от налога на прибыль.

Разновидностью импортных операций с использованием оффшорных компаний является импорт услуг. В сфере внешнеэкономической деятельности очень широко распространено оказание оффшорными компаниями консалтинговых и маркетинговых услуг российским предприятиям по исследованию рынка, а также по оказанию содействия, консультаций, обучения. Но в подавляющем большинстве случаев реально никаких услуг не оказывается, а происходит сокрытие средств от налогообложения.

Такие услуги также могут оказывать и российские компании оффшорным компаниям, чтобы необоснованно увеличить себестоимость продукции, работ, услуг, а следовательно, занизить налог на прибыль. При этом резидентам для отнесения затрат по оплате этих услуг на себестоимость фактически достаточно акта приема-передачи работ.

Так, одна из посреднических компаний, осуществлявшая продажу самолетов в Китай, уплатила за помощь в проведении этой операции двум оффшорным компаниям комиссионные в размере 500 и 200 тыс. долл. соответственно (около 90% от суммы всей выручки).

С применением оффшорных компаний часто встречаются следующие нелегальные операции:

1. Использование оффшорных компаний для операций по обналичиванию валюты. Российская компания регистрирует в оффшорной зоне компанию, затем заключает с ней, уже как с иностранной компанией, контракт на импорт товаров. Далее на счет оффшорной компании переводится безналичная валюта. На следующий день контракт по инициативе российской стороны расторгается и предоплата возвращается, но уже в виде наличной валюты. Если при этом исполнитель заключает контракт с зарубежной компанией на оказание того же вида услуг, то производится обналичивание денежных средств с одновременной их конвертацией.

2. Скрытие части доходов при заключении договоров на ряде оборонных предприятий России с иностранными партнерами из стран Восточной Азии, Индии, Китая и т. п.

Контракт с иностранным партнером оформляется в двух экземплярах и предусматривает продажу продукции или услуг. Как правило, для заключения контрактов российским предприятиям приходится обращаться к обязательным для таких сделок посредникам, которые требуют за подпись контракта комиссионное вознаграждение в размере до 15% от суммы контракта. Комиссионное вознаграждение посредникам выплачивается либо наличными деньгами, либо перечисляется по их распоряжению по указанным реквизитам.

Чтобы обеспечить перечисление указанной суммы, российское предприятие-экспортер создает предприятие в оффшорной зоне, с которым готовит контракт на экспорт продукции, однако сумма по данному контракту будет уже за вычетом 15% комиссионного вознаграждения.

Иностранный партнер — получатель экспортной продукции осуществляет перечисление денежных средств за экспортную продукцию по реквизитам предприятия в оффшорной зоне по просьбе российского партнера.

Таким образом, фактически занижается сумма контракта, производится оплата комиссионного вознаграждения за счет средств оффшорной компании. В результате применения данной схемы происходит снижение как налогооблагаемого дохода, так и таможенных платежей российским предприятием-экспортером.

Первоначальный контракт, в котором указана фактическая сумма за экспорт, в официальной отчетности российского предприятия не показывается. Проверить и подтвердить противозаконность действий должностных лиц предприятий-экспортеров можно лишь получив первоначальный контракт, который официально фигурирует лишь у иностранного партнера.

Заключение

свободный экономический зона оффшорный В заключении работы следует отметить, что иностранные инвестиции — это то, для чего, собственно, и создаются ОЭЗ во всем мире. С их помощью руководства стран зачастую предполагают решить ряд существенных экономических проблем внутри страны. ОЭЗ позволяют активизировать внешнеэкономическую деятельность страны по средствам привлечения инвестиций, снизить социальную напряженность, улучшить имидж страны в глазах иностранных инвесторов. Опыт многих стран, а особенно наших соседей Польши, Венгрии, позволяют сделать вывод, что ОЭЗ, при разумном к ним подходе, глубоком понимании механизмов функционирования, способны вывести экономику страны на более высокий качественный уровень. Кроме того, примеры этих стран могут послужить хорошим примером деятельности ОЭЗ для нашей страны.

Процесс создания ОЭЗ — процесс требующий тщательного продумывания всех составляющих ОЭЗ. Разработка целей и задач должна быть всесторонней и всеобъемлющей, необходимо принимать во внимание множество факторов: экономическое положение страны, стабильность инвестиционного законодательства, стабильность налогового законодательства, внешнеторговые связи страны и прочее. Только в этом случае функционирование ОЭЗ будет эффективным.

Посредством создания ОЭЗ правительства стран пытаются решить те проблемы, которые собственными силами они решить не в состоянии. Для новых инвесторов создаются определенные условия, именно это условия и являются особенностями функционирования ОЭЗ. В работе были рассмотрены составляющие ОЭЗ, принципы и условия функционирования, этапы создания и опыт деятельности ОЭЗ некоторых стран. Исходя из всего вышесказанного можно сделать некоторые выводы: создание ОЭЗ направлено, в первую очередь, на привлечение иностранного капитала; на территории ОЭЗ действует целая система налоговых льгот, часть из которых является постоянной, часть — временной (например, в Венгрии — освобождение от местных налогов на первых 10 лет). Резиденты и вовсе освобождаются от уплаты некоторых налогов (чрезвычайный налог, налог на недвижимость, дорожный фонд и др.); внешнеторговые льготы, связанные с введением упрощенного порядка осуществления внешнеторговых операций (например, резиденты ОЭЗ освобождаются от пошлин, налогов на импорт и прочих видов контроля за импортом) позволяют активизировать экспорт, достичь нужного уровня импорта, предоставляют возможность национальному производителю представить свою продукцию на внешнем рынке и прочее; товары, ввозимые на территорию ОЭЗ и вывозимые с ее территории, подлежат таможенному оформлению; административные льготы, предоставляемые резидентам ОЭЗ, значительно ускоряют и облегчают процесс регистрации и, соответственно, начало производственной деятельности.

Проведенное рассмотрение дает основания полагать, что ответ на вопрос: есть ли перспективы у свободных экономических зон в России — может быть положительным. Создание у нас ОЭЗ может стать, как и во многих странах мира, одним из эффективных способов привлечения иностранных инвестиций, катализатором развития внешнеэкономических связей и экономики страны в целом. Но для этого политика их формирования должна быть продуманной и последовательной.

1. Васильев Л. «СЭЗ: мифы и действительность» // Биржевые ведомости, 1995, № 1−2.

2. Данько Т. П. Свободные экономические зоны. М., 2010.

3. Друзик Я. С. Свободные экономические зоны в системе мирового хозяйства: Учеб.пособие. — Мн.: «ФУАинформ», 2008.

4. Игнатов В. Свободные экономические зоны. — М.: Ось-89, 2009.

5. Кораблев И. С. Инвестиционный климат Росси // Рынок ценных бумаг. — 2000. — № 4.

6. Костромичева Э. Итоги и проблемы функционирования СЭЗ в 2001 г. //Российская экономика: анализ, прогноз, регулирование — № 4 — 2002.

7. Мухетдинова Н. Инвестиционная политика: диалектика федерального и регионального уровней // Российский экономический журнал. — 2000. — № 1.

8. Налоговые льготы, минимизация налогов и их оптимизация с помощью низконалоговых компаний. // Финансы и кредит. 2003. № 12.

9. Орлова Е. Р. Иностранные инвестиции в России: учеб. пособие / Е. Р. Орлова, О. М. Зарянкина. — М.: Издательство «Омега-Л», 2009.

10. Сайдловска-Мартини Э. Функционирование свободных экономических зон в мире. // М.: Инфра-М, 2010.

11. Семенов Г. «Развитие свободных и оффшорных зон» // Российский экономический журнал, 1995, № 11.

12. Смородинская Н., Капустин А. Свободные экономические зоны: мировой опыт и российские перспективы. — Вопросы экономики, 2001, № 12.

13. Шеридан Т. Стратегия — технополисы. М.: Прогресс, 1989.

14. Шеховцов А. Свободные экономические зоны: мировой опыт и перспективы в России. // Вопросы экономики. — 2000 — № 10.