Содержание бюджетного федерализма, его принципы и модели
Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной, основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся: (а) налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов; (б) неналоговые доходы в перечне, представленном выше; (в), иные… Читать ещё >
Содержание бюджетного федерализма, его принципы и модели (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
- 1. Доходы бюджетной системы: состав, структура, характеристика основных видов
- 2. Содержание бюджетного федерализма, его принципы. Модели бюджетного федерализма
- 3. Бюджет Фонда социального страхования РФ
- 4. Бюджетный процесс на региональном уровне
- 5. Практическая задача
- Список литературы
1. Доходы бюджетной системы: состав, структура, характеристика основных видов
Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления Вахрин П. И., Нешитой А. С. Бюджетная система Российской Федерации. — М., 2010 г. С. 116.. Как уже отмечалось, в рамках бюджетной классификации доходы группируются по источникам и способам их получения.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах соответствующего бюджета полностью учитывается также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.
Следующий вид доходов бюджетов — неналоговые доходы, к которым относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам и муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровнен бюджетной системы РФ;
иные неналоговые доходы.
Особое место в системе неналоговых доходов бюджетов занимают доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
В доходах от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на первом месте стоят средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное пользование.
Особое место в системе отношений пользования в мировой практике занимает концессия. Концессия (от лат. concessio — разрешение, уступка) — договор на сдачу в эксплуатацию на определенных условиях недр и участков земли, предприятий и других хозяйственных объектов, принадлежащих государству или муниципалитетам Вахрин П. И., Нешитой А. С. Бюджетная система Российской Федерации. — М., 2010 г. С. 120. В этом случае государство (муниципалитет) не теряет право собственности на объект аренды; концессионер выступает лишь как арендатор.
В России концессии также имеют место. Специального законодательства по ним пока не разработано, и общие основы их организации регламентируются Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Наиболее привлекательными для иностранных инвесторов могут стать договоры о предоставлении концессий на развитие минерально-сырьевой базы, строительство крупных транспортных объектов; на развитие туристического комплекса в ряде регионов России; на создание инфраструктуры коммунально-бытового обслуживания, газои энергоснабжения населения.
В ряду неналоговых доходов бюджетов особое место занимают доходы, связанные с обращением бюджетных средств в различных сегментах финансового рынка:
средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог или в доверительное управление;
средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и ссуд, и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям;
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
бюджетный федерализм региональный доход В системе неналоговых доходов прописаны также финансовая помощь, безвозмездные перечисления, штрафы и иные суммы принудительного изъятия.
Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Субвенции — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
К безвозмездным перечислениям относятся: (а) безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств; (б) безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, произошедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными им.
Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ по решениям судов.
В федеральном бюджете Российской Федерации 2001 г. налоговые доходы составляют 93,7%, что свидетельствует о том, что потенциал неналоговых доходов еще не исчерпан. По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.
Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной, основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся: (а) налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов; (б) неналоговые доходы в перечне, представленном выше; (в), иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.
К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года). Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня
2. Содержание бюджетного федерализма, его принципы. Модели бюджетного федерализма
Бюджетный федерализм — это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.
Базовыми принципами бюджетного федерализма являются Христенко В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами.М. 2002 г., С. 59:
единство общегосударственных интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам;
сочетание централизма и децентрализации в разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов по вертикали бюджетной системы, распределение и перераспределение их между бюджетами различных уровней на объективной основе;
высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственность органов власти каждого уровня за его сбалансированность, бюджетную обеспеченность исходя из налогового потенциала соответствующих территорий при наделении властных структур необходимой для этого налоговой инициативой;
активное участие членов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.
Когда говорят о бюджетном федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении и перераспределении расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализации. В идеале такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности государства.
Бюджетный федерализм может эффективно претворяться только при законодательном распределении бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта:
1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;
2) разграничение расходных полномочий;
3) выравнивание бюджетов.
Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий членов Федерации должен полностью соответствовать объему расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв. В результате возникает «вертикальный дисбаланс» или «вертикальный финансовый разрыв». Существует также и «горизонтальный финансовый дисбаланс», обусловленный неравномерным распределением доходной базы по различным регионам. Поэтому бюджетный федерализм предполагает вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетных систем.
Бюджетная система считается вертикально сбалансированной, если объем поступлений на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных и доходных полномочий. Важным моментом для вертикального выравнивания является четкое разграничение обязанностей между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей.
Под горизонтальной сбалансированностью понимается соответствие доходов расходам бюджетов разных уровней.
Более важной и сложной задачей является обеспечение вертикального выравнивания. Даже при равенстве совокупных доходов и расходов бюджетов разных уровней, как правило, сохраняются существенные различия в бюджетном положении отдельных территорий и регионов. Чаще всего это обусловлено не зависящими от местных властей факторами: уровнем экономического развития территории, хозяйственной специализацией, численностью и плотностью населения, природно-климатическими особенностями и др.
Существует две основные модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная Христенко В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами. М. 2002 г., С. 64.
Особенностями децентрализованной модели (Канада, США, Великобритания, Япония) являются следующие:
1) региональные власти получают высокую степень финансовой самостоятельности;
2) финансовым обеспечением независимости и самостоятельности является право регионов (штатов и т. п.) устанавливать собственные налоги или определять порядок налогообложения;
3) четкое разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за каждым уровнем бюджетной системы. Как правило, налоговыми источниками центрального бюджета являются подоходные налоги физических и юридических лиц, таможенное налогообложение. Налоговыми источниками региональных и местных бюджетов выступают налоги на товары и услуги, имущество, земельные участки (второстепенные налоги);
4) центральное правительство не контролирует бюджетную деятельность региональных органов и безразлично относится к проблеме горизонтальных дисбалансов;
5) система бюджетного выравнивания развита слабо. Как правило, федеральные средства предоставляются в виде целевых перечислений на финансирование конкретных программ;
6) центральное правительство снимает с себя ответственность по долгам региональных правительств и не отвечает за дефицит их бюджетов. Региональные правительства самостоятельно изыскивают средства для погашения дефицита бюджета.
Кооперативная модель бюджетного федерализма получила в настоящее время более широкое распространение в мировой практике. Она существует в большинстве европейских стран и характеризуется следующими основными чертами:
1) широким участием региональных властей в перераспределении национального дохода;
2) наличием собственных и регулирующих налогов и доходов для каждого уровня бюджетной системы;
3) введением местных ставок к федеральным и территориальным налогам;
4) повышенной ответственностью центра за состояние региональных финансов (дефицит бюджета, наличие долга);
5) ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований. Как правило, внешними заимствованиями могут заниматься только органы федеральной власти, тогда как региональные власти — внутренними заимствованиями;
6) наличие развитого механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы через субсидии, дотации, субвенции и т. п.
Кооперативная модель, как правило, используется там, где существует весьма значительные различия в уровнях бюджетной обеспеченности разных регионов. Поэтому именно для кооперативной модели большое значение имеет вертикальное выравнивание за счет дотаций, субсидий, субвенций.
3. Бюджет Фонда социального страхования РФ
Подберите и проанализируйте основные данные по доходам и расходам Фонда соцстраха РФ, используя ФЗ «О бюджете ФСС» и отчетов об их исполнении за последние годы. Сделайте выводы.
Таблица 1
" Бюджет Фонда социального страхования РФ"
Показатель | 2010 год | 2011 год | 2012 год | 2013 год | 2014 год | ||||
Утв. | Испол. | Утв. | Испол. | Утв. | Испол. | Утв. | Утв. | ||
Доходы бюджета Фонда социального страхования, всего | 425,49 | 463,78 | 458,82 | 579,56 | 618,85 | 661,51 | |||
Расходы бюджета Фонда социального страхования, всего | 453,82 | 491, 20 | 456,87 | 577,22 | 613,35 | 658,62 | |||
Величина дефицита / профицита бюджета Фонда социального страхования | — 28,33 | 27,42 | 1,94 | 2,34 | 5,50 | 8,89 | |||
По полученным данным можно сделать вывод, что наблюдается возрастающий профицит бюджета Фонда социального страхования: в 2 раза в 201 году и в 4 раза в 2014 году по сравнению с текущим.
Наблюдается прогнозируемый рост доходов бюджета ФСС РФ, изменения составили 6,77% и 14,14% в 2013 и 2014 году по сравнению с 2012 соответственно. Так же наблюдается рост расходов ФСС РФ на 6,26% и 14,1% соответственно.
4. Бюджетный процесс на региональном уровне
" Бюджетный процесс на региональном уровне" Таблица 2
Основные стадии бюджетного процесса | Участники (органы власти) | Характеристика стадии | |
Составление проекта бюджета | Исполнительные органы государственной власти субъектов РФ | Разработка проекта закона о бюджете субъекта по тем показателям, которые установлены бюджетным законодательством. | |
Рассмотрение, утверждение бюджета | законодательный (представительный) орган субъекта РФ | 1) внесение проекта бюджета на рассмотрение в законодательный орган субъекта РФ; 2) подготовка к рассмотрению проекта бюджета; 3) рассмотрение проекта бюджета, которое осуществляется в трех чтениях; 4) принятие закона о бюджете. | |
Исполнение бюджета, ведение бюджетного учета | Исполнительные органы государственной власти субъекта РФ, казначейство | Исполнение бюджет по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; возврат плательщикам излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах данного бюджета. Исполнение бюджета по расходам производится в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета. Казначейство определяет порядок ведения учета и составления отчетности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы, а также смет расходов бюджетных учреждений. | |
Контроль за исполнением, внешняя проверка | Органы представительской деятельности на территории данного субъекта | Проверка исполнения проекта бюджета за соответствующий период, право требования отчетности различного вида, анализ действий главных распорядителей | |
Какой документ регламентирует бюджетный процесс на субфедеральном уровне?
На уровне субъектов РФ бюджетный процесс регламентируется законами (в отдельных субъектах — кодексами) соответствующих субъектов. Муниципальные образования принимают свои нормативные правовые акты (положения и др.), регулирующие бюджетный процесс соответствующего муниципального образования.
5. Практическая задача
Рассчитать сумму денежных средств отражающихся на индивидуальном личном (персонифицированном) счете работника 1970 г. р. ежемесячно и в целом за год в Пенсионном фонде РФ, если известно, что зачисления по заработной плате составляют 19 тысяч рублей (в течение года зарплата оставалась неизменной).
Ответьте на вопросы:
1. Сможет ли работник распоряжаться денежными средствами со своего лицевого счета в ПФ в страховой части? Поясните.
2. Определите какая сумма будет указана к выдаче в расчетном листе на руки, если работник не обращается в бухгалтерию о предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ?.
3. Рассчитайте сумму, которая будет перечислена на счета ФСС, ФОМС и ТОМС ежемесячно и в целом за год за данного работника.
4. Изменяются ли перечисления страховые взносы на счета ПФ, если сотрудник 1960 г. р. Обоснуйте. Кто осуществляет перечисления существующих сумм?
5. В каком случае у сотрудника 1960 г. р. будет формировался накопительная часть пенсии?
Расчет отчислений ежемесячно и за год представлен в таблице 3.
Таблица 3
Наименование показателя | Оклад, тыс. руб. | Пф — всего тыс. руб. (22%) | Накопительная часть (6%) | Страховая часть (16%) | |
Январь | |||||
Февраль | |||||
Март | |||||
Апрель | |||||
Май | |||||
Июнь | |||||
Июль | |||||
Август | |||||
Сентябрь | |||||
Октябрь | |||||
Ноябрь | |||||
Декабрь | |||||
Итого за год: | |||||
Ответим на вопросы:
Гражданин вправе распоряжаться только накопительной частью своей трудовой пенсии, которая формируется она из взносов с зарплаты, которые начали поступать на индивидуальный пенсионный счет с 1 января 2002 года (с начала реформы).
По желанию вы можете передать эти взносы в частную управляющею компанию, в негосударственный пенсионный фонд или оставить в ПФР, куда они поступают автоматически.
Заработная плата = 19 000 руб. НДФЛ — 19 000*13% = 2470 руб.
На руки работнику = 19 000 — 2470 = 16 530 руб.
Таблица 3
Наименование показателя | Оклад, тыс. руб. | ФСС, тыс. руб. (2,9%) | ФФОМС, тыс. руб. (5,1%) | |
Январь | ||||
Февраль | ||||
Март | ||||
Апрель | ||||
Май | ||||
Июнь | ||||
Июль | ||||
Август | ||||
Сентябрь | ||||
Октябрь | ||||
Ноябрь | ||||
Декабрь | ||||
Итого за год: | ||||
В 2012 г. отчисления в Территориальные ФОМС отменены, они посылаются в ФФОМС.
Да, если сотрудник 1960 года рождения структура его взносов будет: ПФ-22%, в том числе: Страховая часть 22%; Накопительная часть 0%. Перечисления указанных сумм будет осуществлять бухгалтерия организации.
Граждане 1966 года рождения и старше могут распоряжаться пенсионными накоплениями, сформированными за период с 2002 по 2004 годов.
Накопительная часть трудовой пенсии начала формироваться с 2002 года у всех мужчин 1953 года рождения и моложе, а так же у всех женщин 1957 года рождения и моложе. Но, в связи с внесением изменений в законодательство с 2005 года накопительная часть трудовой пенсии формируется у граждан 1967 года рождения и моложе.
1. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М. В. Романовского, проф. Г. Н. Белоглазовой. М.: Юрайт-Издат, 2008.575 с.
2. Вахрин П. И., Нешитой А. С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / П. И. Вахрин, А. С. Нешитой.3-е изд., испр. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010.340 с.
3. Глущенко В. В., Глущенко И. И. Финансы / В. В. Глущенко, И. И. Глущенко. М.: 2001.83 с.
4. Финансы: учеб. — 2-е изд., перераб. и доп. / под ред.В. В. Ковалева. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010.640 с.
5. Берлин С. И. Теория финансов: Учеб. пособие / С. И. Берлин.М. 2001, 256 с.
6. Христенко В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами / В. Б. Христенко.М. 2002, 158 с.
7. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для вузов / Г. Б. Поляк и др.; Под ред. проф.Г. Б. Поляка. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003.518 с.
8. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Омега-Л, 2011.224 с. (Библиотека Российского законодательства).
9. Карчевская С. А., Хворостухина Д. С. Финансовое обеспечение реформы местного самоуправления / С. А. Карчевская, Д. С. Хворостухина // Финансы. 2008. № 4. С.7−9.
10. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации // Финансы. 2012. № 7. С.3−5.