Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации ООО «Вектор»

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Расчет финансовых показателей по данным составленного бухгалтерского баланса и анализ их динамики позволяет руководству предприятия получить информацию о финансовом состоянии предприятия, тенденциях его развития, сделать выводы об успехе проводимой финансовой политики и в случае необходимости внести корректирующие изменения в финансовую стратегию предприятия. Целью курсовой работы является… Читать ещё >

Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации ООО «Вектор» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Донской государственный технический университет (ДГТУ) Кафедра «Экономика и менеджмент»

КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

на тему:

Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации Ростов-на-Дону — 2013 г.

Задание на курсовую работу

Тема: Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

Срок представления работы к защите «1» июня 2013 г.

Исходные данные для курсовой работы: Сальдо на начало года и обороты за январь — ноябрь 2013 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги) приведены в приложении А. Суммы хозяйственных операций за декабрь 2013 года определяются согласно варианту.

Содержание работы:

1. Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

2. Анализ финансовой отчетности

1. Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации

1.1 Информация об организации и ее учетной политике

1.2. Журнал хозяйственных операций предприятия

1.3 Регистры синтетического учета (к счетам 25,26,10)

1.4 Регистры аналитического учета (по счетам 90, 91,99)

1.5 Главная книга

1.6 Оборотная ведомость

1.7 Отчет о финансовых результатах

1.8 Бухгалтерский баланс

2. Анализ финансовой отчетности

2.1 Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

2.2 Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Заключение

Приложение А. Исходные данные к курсовой работе

Приложение Б. Классификация активов и пассивов по степени ликвидности

В современных условиях становления рыночной экономики и выработки новой стратегии развития очень актуальной для многих российских предприятий является проблема выбора оптимального варианта учетной политики и получения максимально возможных финансовых результатов. От того, насколько рационально будет организован бухгалтерский учет и правильно выбран способ учета операций, зависят успех деятельности организации и ее финансовые результаты.

Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний по курсу «Бухгалтерский учет и анализ», приобретение навыков самостоятельного использования теоретического курса для практического системного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составления и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации.

Главным стремлением предприятий и организаций в условиях рыночной экономики является получение прибыли, залогом чего является подержание нормального финансового состояния. Своевременный и объективный анализ финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности способствует выявлению негативных тенденций в развитии предприятия, обнаруживает недостатки в постановке бухгалтерского учета и анализа, задает направление дальнейшего развития предприятия.

1.1 Информация об организации и ее учетной политике

Общество с ограниченной ответственностью «Вектор» имеет один цех, в котором осуществляется основной производство одного вида продукции.

В соответствии с приказом об учетной политике организации:

— амортизация основных средств начисляется линейным методом;

— амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом. Учет начисленной амортизации ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;

— малоценные основные средства стоимостью до 40 000 руб. за единицу списываются на затраты без начисления амортизации;

— учет заготовления материалов ведется с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»;

— в текущем учете материалы учитываются по учетным (покупным) ценам;

— отклонения в стоимости израсходованных и выбывших материалов определяется по среднему проценту пропорционально учетной стоимости;

— затраты на производство продукции (работ, услуг) группируются на прямые и косвенные;

— прямые расходы цеха учитываются на счете 20 «Основное производство», а косвенные — на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и счете 26 «Общехозяйственные расходы»;

— общепроизводственные и общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы;

— учет выпуска продукции ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

— для учета готовой продукции применяется счет 43. По дебету счета 43 отражаются поступления готовой продукции из производства по данным ведомости выпуска готовой продукции, по кредиту — плановая производственная себестоимость реализованной продукции и отклонения;

— в конце месяца отклонения фактической производственной себестоимости реализованной продукции от нормативной отражаются на субсчете 90/2 «Себестоимость продаж»;

— выручка от продажи продукции, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в учете признаются по методу начислений.

1.2 Журнал хозяйственных операций предприятия

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Вектор» за декабрь 2013 года представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Журнал регистрации хозяйственных операций


№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
	Получено по чеку в кассу на заработную плату за ноябрь
	Перечислено с расчетного счета:
2.1	— поставщикам и подрядчикам
2.2	— налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы
2.3	— органам социального страхования и обеспечения
2.3.1.	в ФСС суммы страховых взносов		69−1
2.3.2.	в ПФР суммы страховых взносов		69−2
2.3.3.	в ФОМС суммы страховых взносов		69−3
	Выплачена заработная плата работникам за ноябрь
	Получено по чеку в кассу на общехозяйственные нужды
	Выдано из кассы под отчет на общехозяйственные нужды
	По авансовому отчету списаны расходы на общехозяйственные нужды
	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
	Акцептован счет ОАО «Техника» за технологическое оборудование:
8.1	— отпускная цена
8.2	— НДС
	Отражены расходы по монтажу оборудования:
9.1	— начислена заработная плата рабочим
9.2	— начислены взносы на обязательное социальное страхование
9.2.1	в ФСС суммы страховых взносов			69−1
9.2.2	в ПФР суммы страховых взносов			69−2
9.2.3	в ФОМС суммы страховых взносов			69−3
	Оборудование принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств
	В связи с техническим перевооружением списывается оборудование:
11.1	— амортизация на дату выбытия
11.2	— остаточная стоимость		91−2
	Списываются расходы по демонтажу списанного оборудования
12.1	— начислена заработная плата рабочим		91−2
12.2	— начислены взносы на обязательное социальное страхование
12.2.1	в ФСС суммы страховых взносов		91−2	69−1
12.2.2	в ПФ суммы страховых взносов		91−2	69−2
12.2.3	в ФОМС суммы страховых взносов		91−2	69−2
	Оплачен счет ОАО «Техника» за оборудование
	Акцептован счет ОАО «Металлург» за поступившие материалы:
14.1	— покупная стоимость
14.2	— сумма НДС
	Начислена заработная плата рабочим за разгрузку и складирование материалов
	Начислены взносы на обязательное социальное страхование
16.1	в ФСС суммы страховых взносов			69−1
16.2	в ПФ суммы страховых взносов			69−2
16.3	в ФОМС суммы страховых взносов			69−3
	Материалы оприходованы на склад по учетным ценам
	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам (ТЗР)
	Материалы отпущены по учетным ценам:
19.1	— в основное производство:
19.2	— на общепроизводственные нужды
19.3	— на общехозяйственные нужды
	Распределены и списаны отклонения по материалам, отпущенным:
20.1	— в основное производство:
20.2	— на общепроизводственные нужды
20.3	— на общехозяйственные нужды
20.3.1	Примечание 1. Остаток отклонений в стоимости материальных ценностей (счет 16) на начало месяца		х	Х
20.3.2	Примечание 2. Остаток материалов по учетным ценам (счет 10) на начало месяца		х	х
20.3.3	Расчет процента отклонения по материалам (округление до 5 знаков после запятой), 6,95 635
	Начислена заработная плата:
21.1	— рабочим основного производства:
21.2	— рабочим, обслуживающим производство
21.3	— персоналу заводоуправления
	Начислены взносы на обязательное социальное страхование
22.1	— рабочих основного производства:
22.1.1	в ФСС суммы страховых взносов			69−1
22.1.2	в ПФР суммы страховых взносов			69−2
22.1.3	в ФОМС суммы страховых взносов			69−3
22.2	— рабочих, обслуживающих производство
22.2.1	в ФСС суммы страховых взносов			69−1
22.2.2	в ПФР суммы страховых взносов			69−2
22.2.3	в ФОМС суммы страховых взносов			69−3
22.3	— персонала заводоуправления
22.3.1	в ФСС суммы страховых взносов			69−1
22.3.2	в ПФР суммы страховых взносов			69−2
22.3.3	в ФОМС суммы страховых взносов			69−3
	Начислена амортизация по основным средствам:
23.1	— производственного назначения:
23.2	— общепроизводственного назначения
23.3	— общехозяйственного назначения
	Выпущена из производства и сдана на склад по плановой себестоимости готовая продукция:
	Из заработной платы работников удержан НДФЛ
	Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции
	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции
	После расчета фактической производственной себестоимости списываются отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости готовой продукции
28*	Примечание 3: остаток незавершенного производства на конец месяца		Х	х
	Примечание 4. Для определения суммы п. 28 нужно рассчитать фактическую производственную себестоимость готовой продукции	Здесь нужно привести расчет фактической производственной себестоимости, 576 627
	Выставлены счета покупателям за отгруженную продукцию с НДС			90−1
	Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции		90−2
	Списана плановая себестоимость реализованной продукции		90−3
	Списываются отклонения фактической себестоимости от плановой по реализованной продукции		90−3
	Здесь нужно привести расчет процента отклонений фактической себестоимости продукции. Округлять до 5(пяти) знаков после запятой 2,57 077
	Выявляется финансовый результат от реализации продукции		90−9
	Списан (поставлен к вычету) НДС по приобретенным ценностям и услугам
	Начислен налог на имущество		91−1
	Определяется финансовый результат по счету 91 и списывается сальдо прочих доходов и расходов			91−9
	Начислен налог на прибыль за декабрь
	Итого за декабрь (сумма операций должна потом совпасть с оборотом по Дт и Кт за декабрь в оборотной ведомости)
	Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:
38.1	— субсчета 90−1 «Выручка»		90−1	90−9
38.2	— субсчета 90−2 «Себестоимость продаж»		90−9	90−2
38.3	— субсчета 90−3 «НДС»		90−9	90−3
	Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
39.1	— субсчета 91−1 «Прочие доходы»		91−1	91−9
39.2	— субсчета 91−2 «Прочие расходы»		91−2	91−2
	Справка бухгалтерии Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года

1.3 Регистры синтетического учета (к счетам 25,26,10)

Ведомость № 12

Учет расходов основного производства, общепроизводственных расходов и расходов вспомогательных производств (сч.20, 23, 25, 28) (ведомость приведена частично только для счета 25)

Строка №

Кредитуемые счета Дебетуемые счета

разные счета

Итого за месяц

25 Общепроизводственные расходы

Износ произв. оборудования, транспортных средств

Эксплуатация оборудования (в т.ч. э/энергия)

Ремонт оборудования и транспортных средств

Содержание аппарата управления цехом

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

Обязательные отчисления и расходы

Итого по счету 25

Ведомость № 15

Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов, коммерческие расходы (ведомость приведена частично только для счета 26)

Строка №

Кредитуемые счета Дебетуемые счета

разные счета

Итого за месяц

26 Общехозяйственные расходы

Содержание аппарата управления предприятием (заработная плата)

Прочие расходы аппарата управления предприятием

Износ основных средств общехозяйственного назначения

Эксплуатация основных средств общехозяйственного назначения

Обязательные отчисления и расходы

Итого по счету 26

1.4 Регистры аналитического учета (по счетам 90, 91,99)

Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера № 11 за январь-ноябрь 20___ г.)


Вид продукции (работ, услуг). Показатель	Готовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные
Оборот по дебету Фактическая себестоимость
НДС
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль

Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера № 11 за январь-декабрь 20____ г.)


Вид продукции (работ, услуг)/Показатель	Готовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные
Оборот по дебету Фактическая себестоимость
НДС
Коммерческие расходы (расходы на продажу)
Управленческие расходы
Прибыль

Журнал-ордер № 10 за декабрь 20__ по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 28 и др.

Раздел I: Издержки производства

Основание

В кредит счета

Итого за месяц

В дебет счетов

Ведомость № 12

20 Основное производство

23 Вспомогательное производство

25 Общепроизводственные расходы

28 Брак в производстве

Всего по счетам 20, 23, 25, 28

Ведомость № 15

26 Общехозяйственные расходы

Расходы будущих периодов

Всего по журналу по экономическим элементам

Комплексных расходов

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15 за январь-декабрь 20____ г.)


Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	с начала года до отчетного месяца	за отчетный месяц	итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Прибыль/убыток от продаж
Сальдо прочих доходов и расходов
Налог на прибыль
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)
Итого

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров № 13 и 15 за январь-декабрь 20_____ г.)


Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	с начала года до отчетного месяца	за отчетный месяц	итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Выручка от продажи ценных бумаг
Балансовая стоимость акций
Выручка от продажи основных средств
НДС по реализованным основным средствам
Остаточная стоимость выбывших основных средств
Материалы от ликвидации основных средств
Расходы на демонтаж оборудования
Выручка от продажи НМА
НДС по реализованным НМА
Остаточная стоимость реализованных НМА
Списание части суммы амортизации по безвозмездно полученным основным средствам
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
Проценты по облигациям
Премии
Единовременная помощь
Проценты за пользование денежными средствами на расчетном счете
Штрафы, пени, неустойки
НДС по штрафам
Проценты по кредитам банка
Налог на имущество
Списание сальдо прочих доходов и расходов
Итого

1.5 Главная книга

Счет 01 «Основные средства»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря		11−1	11−2
декабрь

Счет 02 «Износ основных средств»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря	11−1	23−1	23−2	23−3
декабрь

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря	8−1	9−1	9−2
декабрь

Счет 10″ Материалы"


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря		19−1	19−2	19−3
декабрь

Счет 15 «Заготовление и приобретение материалов»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря	14−1
декабрь

Счет 16 «Отклонения в стоимости материалов»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря		20−1	20−2	20−3
декабрь

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря	8−1	14−2
декабрь

Счет 20″ Основное производство"


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
							Дебет	Кредит
на 1 декабря	19−1	20−1	21−1	22−1	23−1,26,27	24,28
декабрь

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
						Дебет	Кредит
на 1 декабря	19−2	20−2	21−2	22−2	23−2
декабрь

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
						Дебет	Кредит
на 1 декабря		19−3	20−3	21−3	22−3,23−3
декабрь

Счет 43 «Готовая продукция «


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря
декабрь

Счет 50″ Касса"


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря
декабрь

Счет 51 «Расчетные счета»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря		2−1	2−2	2−3
декабрь

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками «


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря	2−1		8−1	8−2
декабрь

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками «


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря
декабрь

Счет 68″ Расчеты по налогам и сборам"


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря	2−2
декабрь

Счет 69″ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению «


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
						Дебет	Кредит
на 1 декабря	2−3	9−2	12−2		22−1
декабрь

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда «


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря			9−1	12−1
декабрь

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря
декабрь

Счет 80″ Уставный капитал «


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря
декабрь

Счет 84″ Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря
декабрь

Счет 90 «Продажи «


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря
декабрь

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря
декабрь

Счет 99 «Прибыли и убытки «


Месяц	С Кт счетов	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дебет	Кредит
на 1 декабря
декабрь

1.6 Оборотная ведомость

Сальдо на начало и конец года и обороты за январь—декабрь 20___ г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Номер счета

Наименование счета

Сальдо на начало года

Оборот за январь—ноябрь

Оборот за декабрь

Оборот за январь-декабрь

Сальдо на конец года

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Основные средства

Амортизация основных средств

Вложения во внеоборотные активы

Материалы

Заготовление и приобр. мат. ценностей

Нет сальдо

Отклонение в стоимости мат. ценностей

НДС по приобретенным ценностям

Основное производство

Общепроизводственные расходы

Нет сальдо

Общехозяйственные расходы

Нет сальдо

Готовая продукция

Касса

Расчетные счета

Расчеты с поставщиками

Расчеты с покупателями

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению

69−1

Расчеты по социальному страх.(ФСС)

69−2

Расчеты по пенс. обеспечению (ПФ)

69−3

Расчеты по обязат.мед.страх.(ФОМС)

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

90−1

Продажи в том числе: Выручка

= 4 825 000

=1 496 018

Нет сальдо

90−2

Себестоимость

90−3

НДС

90−9

Прибыль от продаж

91−1

Прочие доходы и расходы: Прочие доходы

= 300 000

=456 682

Нет сальдо

91−2

Прочие расходы

91−9

Сальдо прочих доходов и расходов

Прибыли и убытки

520 010=

Нет сальдо

Итого

6 017 987=

=6 017 987

26 414 963=

=26 414 963

4 403 763=

=4 403 763

1.7 Отчет о финансовых результатах

Отчет о прибылях и убытках за 20___г.


Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года*
наименование	код

Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)

*Примечание. Последняя колонка в таблице не заполняется учет отчетность налоговый внебюджетный

1.8 Бухгалтерский баланс

Актив бухгалтерского баланса

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Вектор по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Общества с ограниченной ответственностью / Частная собственность по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес)


Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС

Пассив бухгалтерского баланса


Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2009 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2011 г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС

2. Анализ финансовой отчетности

2.1 Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

Экономический анализ деятельности предприятия является одной из функций управления и основан на глубоком знании экономики, техники и организации производства. Он предусматривает комплексное изучение деятельности предприятия с целью повышения его эффективности.

Предметом экономического анализа деятельности предприятия является производственно-хозяйственная деятельность предприятия, которая протекает под воздействием объективных и субъективных факторов и получает соответствующее отражение через систему хозяйственного учета.

Содержание экономического анализа деятельности предприятия включает анализ результатов деятельности, анализ использования имеющихся ресурсов и оценку эффективности его работы. Таким образом, анализ финансового состояния предприятия является составной частью экономического анализа.

В научной литературе по анализу хозяйственной деятельности вопросам анализа финансового состояния предприятия обычно посвящен завершающий отдел. Это связано с тем, что заключительной оценке эффективности и результатов деятельности предприятия предшествует анализ различных сторон его деятельности.

Между финансовым состоянием и результатами деятельности торгового предприятия имеется тесная взаимосвязь. Финансовая деятельность — организация пополнения, движения и использования средств, планирование финансовых ресурсов и контроль за их формированием и использованием — составляет одну из сторон хозяйственной деятельности. Обеспеченность финансовыми ресурсами, определяющая финансовое состояние, зависит от многих факторов как внешней среды, так и присутствующих внутри предприятия. Улучшение финансового состояния на основе рационального использования финансовых ресурсов является важным звеном в цепи мероприятий по закреплению позиций предприятия на рынке и расширению рынков сбыта.

Ликвидность — это способность активов организации принимать денежную форму по той стоимости, которая зафиксирована в балансе, а степень ликвидности определяется продолжительностью периода, в течение которого осуществляется трансформация активов в денежные средства.

Анализ ликвидности организации позволяет решить следующие задачи:

— оценить уровень платежеспособности предприятия;

— осуществить коррекцию источников и объемов финансирования;

— обосновать выбор основных направлений вложений финансовых ресурсов.

Анализ ликвидности может проводиться по балансовой модели и коэффициентам ликвидности.

Балансовая модель основана на группировке активов по степени их ликвидности (скорости превращения в денежные средства) и группировке пассивов по степени срочности их оплаты. Классификация активов и пассивов для построения балансовой модели ликвидности приведена в приложении Б. Составим по данным приложения Б, а также по данным составленного в первой главе работы бухгалтерского баланса классификацию активов и пассивов ООО «Вектор» (таблица 2.1).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1? П1, А2? П2, А3? П3, А4? П4 (2.1)

Смысл анализа ликвидности по балансовой модели заключается в том, что каждому виду обязательств соответствуют активы, которые могут быть реализованы в сроки, необходимые для погашения определенного вида обязательств.

Таблица 2.1

Группировка активов и пассивов ООО «Вектор»


Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
А1			П1
А2			П2
А3			П3
А4			П4

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что система неравенств (2.1)

Выполняется A3? П3; A4? П4 не выполняется A1? П1; А2? П2

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности ООО «Вектор» необходим расчет коэффициентов ликвидности (таблица 2.2), алгоритм расчета приведен в приложении В.

Таблица 2.2

Коэффициенты ликвидности ООО «Вектор»


Коэффициенты	Рекомендуемый диапазон	Способ расчета	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Текущей ликвидности	2 ч 3,5	(А1+А2+А3)/ (П1+П2)	0,811	0.8	— 0.011
Быстрой (срочной) ликвидности	0,6 ч 0,8	(А1+А2)/ (П1+П2)	0.333	0.73	+0.397
Абсолютной ликвидности	0,1 ч 0,2	А1/ (П1+П2)	0.161	0.02	— 0.141

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) НЕ СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УМЕНЬШИЛСЯ на 0.011.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности НЕ СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.397.

Коэффициент абсолютной ликвидности НЕ СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УМЕНЬШИЛСЯ на 0.141.

2.2 Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости характеризуют финансовое состояние предприятия с точки зрения оптимальности структуры источников средств и их использования. Проведем анализ финансовой устойчивости, расчет показателей финансовой устойчивости для ООО «Вектор» приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Показатели финансовой устойчивости ООО «Вектор»


Коэффициенты	Номер строки бух. баланса или расчет	Рекомендуемый диапазон	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1. Собственный капитал		;
2. Долгосрочные обязательства		;
3. Краткосрочные обязательства
4. Общая сумма капитала		;
5. Оборотные активы		;
6. Собственные оборотные средства	п.5-п.3	> 0	— 166 747
6. Коэффициент финансовой независимости	п.1/ п.4	> 0,5	0.686	0.458	— 0.228
7. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	(п.2+п.3) / п.1	< 0,7	0.454	1.14	0.686
8. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	п. 6 / п.5	? 0,1	— 0.220	0.144	+0.364
9. Коэффициент маневренности	п. 6 / п.1	? 0,2 ч 0,5	— 0.074	0.314	+0.388
10. Коэффициент прогноза банкротства	п.6/п.4	рост — хорошая тенденция	— 0.051	0.144	+0.195

Коэффициент финансовой независимости НЕ СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УМЕНЬШИЛСЯ на 0.228.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.686

Коэффициент обеспеченности собственными средствами СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.364.

Коэффициент маневренности СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.388.

Коэффициент прогноза банкротства СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.195.

Причинами УЛУЧШЕНИЯ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Вектор» являются:

— высший ликвидность (дефицит денежных средств)

— достаточная отдача на вложенный в предприятие капитал (низкая рентабельность)

— увеличение внеобортных активов.

— наращивание собственного капитала предприятия

Заключение

Ведение бухгалтерского учета играет важную роль в оценке объектов учета и определении их себестоимости. В настоящее время в условиях интенсификации общественного производства требуется совершенствование хозяйственного механизма и, прежде всего, хозрасчетных отношений, экономического стимулирования, контроля рублем за производством и распределением. В этих условиях значимость информации бухгалтерского учета в управлении предприятием еще больше возрастает.

В ходе выполнения курсовой работы на примере ООО «Вектор»:

1) учтены хозяйственные операции за декабрь месяц в системе бухгалтерского учета, выполнены необходимые расчеты;

2) рассчитаны налоговые обязательства, а именно налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации. Налог на прибыль за декабрь составил 964 223 руб., за год — 145 028 руб.;

3) определены взносы во внебюджетные фонды, а именно, в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования;

4) определена фактическая себестоимость выпущенной продукции за декабрь, составившая 576 627 руб.;

5) заполнены регистры — ведомости № 12, 15, журнал-ордер № 10, аналитические данные к счету 90 «Продажи», 91"Прочие доходы и расходы", аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»;

6) заполнена Главная книга, рассчитано сальдо конечное по всем счетам;

7) данные Главной книги использованы при формировании показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности;

8) заполнены следующие формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках».

По данным расчета показателей ликвидности ООО «Вектор», предприятие является недостаточно ликвидным.

По данным анализа показателей финансовой устойчивости ООО «Вектор», предприятие является недостаточно финансово устойчивым.

Для улучшения финансового состояния предприятия рекомендуется:

— рассчитать потребность в заемных средствах (при ее отсутствии — возможную выгоду от ее привлечения)

— правильно выбрать кредитную организацию (учитывая наличие лицензии, размер процентной ставки)

— составить план погашения заемных средств и расчет процентной суммы с учетом особенностей налогообложения прибыли

— составить программу по ликвидации задолженности по выплате заработной платы (при наличии таковой)

— рассмотреть возможности реструктуризации задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные государственные фонды.

Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. — М.: МЦФЭР, 2011.

Волков В. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. — М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012.

Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — СПБ.: ООО «Андреевский издательский дом», 2012. — 448 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебник. — М.: Издательство «Дело и сервис», 2011. — 368 с.

Зимин Н. Е. Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Колосс, 2012. — 384 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2013.

Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2013.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М: ИНФРА-М, 2011. — 400 с.

Сборник задач по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие / Под ред. А. Д. Ларионова. — М.: «Проспект», 2012.

Финансовый учет: Учеб. / Под ред. проф. В. Г. Гетьмана — М.: Финансы и статистика, 2012.

Швецкая В.М., Донченко Н. Б., Кириллова Н. А. Практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие. — М.: «Дашков и К⁰», 2012.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Сальдо на начало года и обороты за январь—ноябрь 2013 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)


Номер счета	Наименование счета	Сальдо на начало года	Оборот за январь—ноябрь
		дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
	Заготовл. и приобр. мат. ценностей
	Отклонение в стоимости мат.ценн.
	НДС по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты с покупателями
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению
69−1	Расчеты по социальному страх.(ФСС)
69−2	Расчеты по пенс. обеспечению (ПФ)
69−3	Расчеты по обязат.мед.страх.(ФОМС)
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Нераспределенная прибыль
90−1	Продажи в том числе: Выручка
90−2	Себестоимость
90−3	НДС
90−9	Прибыль от продаж
91−1	Прочие доходы и расходы: Прочие доходы
91−2	Прочие расходы
91−9	Сальдо прочих доходов и расходов
	Прибыли и убытки
	Итого

Сальдо на 01 декабря 2013 года


Номер счета	Наименование счета	Остатки по счетам на начало декабря
		дебет	кредит
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы
	Заготовление и приобретение материальных ценностей	;	;
	Отклонение в стоимости материальных ценностей
	НДС по приобретенным материальным ценностям
	Основное производство
	Общепроизводственные расходы	;	;
	Общехозяйственные расходы	;	;
	Готовая продукция
	в том числе отклонения фактической себестоимости от плановой:
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты с покупателями
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	в том числе
69−1	Расчеты по социальному страхованию (ФСС)
69−2	Расчеты по пенсионному обеспечению (ПФ)
69−3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ФОМС)
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

СЧЕТ 69. Ставки страховых взносов (с заработной платы, всего — 30%):

— в Фонд социального страхования — 2,9% (субсчет 69−1)

— в Пенсионный фонд РФ — 22%; (субсчет 69−2)

— в Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1% (субсчет 69−3)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Классификация активов и пассивов по степени ликвидности


Активы в порядке снижения их ликвидности	Пассивы в порядке снижения срочности их погашения
Наиболее ликвидные активы, А1	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	Наиболее срочные обязательства, П1	Кредиторская задолженность
Быстрореализуемые активы, А2	Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	Краткосрочные пассивы, П2	Краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы
Медленно реализуемые активы, А3	Запасы, НДС	Долгосрочные пассивы, П3	Долгосрочные заемные средства, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей
Трудно реализуемые активы, А4	Внеоборотные активы	Постоянные пассивы, П4	Собственный капитал

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой