Совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса (на примере ООО «ТеплоТехноСервис» г. Москва)

Министерство образования и науки Российской Федерации Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования

«Санкт-Петербургский государственный экономический университет» в г. Чебоксары факультет экономики и менеджмента Кафедра финансов и учета Дипломная работа на тему

«Совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса (на примере ООО «ТеплоТехноСервис"г. Москва)»

Выполнила студентка Трофимова Ангелина Николаевна очная форма обучения 4 года 10 месяцев группа 32−09

Руководитель: Ассистент кафедры финансов и учета Филиала СПбГЭУ в г. Чебоксары Семенова И.К.

Рецензент: Генеральный директор ООО «ТеплоТехноСервис»

Захаров А.Д.

Чебоксары 2014

Введение

Под торговым предприятием понимается самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который на основе использования имущественного комплекса и специфической организационной структуры с целью удовлетворения потребностей рынка, получения прибыли осуществляет закупку, хранение и реализацию покупателям товаров, которые соответствуют их разнообразным потребностям.

Торговые предприятия, с одной стороны, завершают производства, а с другой стороны, обеспечивают удовлетворение значительной части личных потребностей населения в товарах и услугах. Существенна роль предприятий торговли в функционировании кредитно-финансовой системы: около 90% всей денежной наличности, поступающей в банки, составляет выручка от продажи товаров и услуг.

Актуальность темы

дипломной работы состоит в том, финансовый контроль выполняет важнейшую функцию управления — осуществление контроля за хозяйственной деятельностью предприятия с использованием таких экономических инструментов, как цена, себестоимость, прибыль, источников финансирования, состояние расчетов и т. д.

Целью выпускной дипломной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию финансового контроля в торговой организации малого бизнеса ООО «ТеплоТехноСервис».

В соответствии с поставленной целью в дипломной работе предполагается решение следующих основных задач:

— рассмотреть теоретические аспекты сущности финансового контроля, его цели и задачи на предприятии;

— изучить показатели, характеризующие эффективность применения финансового контроля в торговой организации малого бизнеса;

— изучить нормативно — правовые акты, регулирующие осуществление финансового контроля в торговой организации малого бизнеса;

— провести анализ финансового состояния и эффективности деятельности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011;2013 гг.;

— разработать мероприятия по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»;

— провести анализ экономической эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис».

Для решения поставленных задач использовались следующие методы экономического анализа и исследования: теоретический анализ использованной литературы, способ балансовой увязки показателей; способы средних и относительных величин, табличный способ оформления показателей.

Объект исследования дипломной работы — Общество с ограниченной ответственностью «ТеплоТехноСервис» (ООО «ТеплоТехноСервис»), основной деятельностью которого является розничная и оптовая торговля, торгово-закупочная и посредническая деятельность.

Предмет исследования дипломной работы — совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса. Методологической основой проведения исследования является теоретический анализ литературных источников, таких как Абрютина М. С., Бакаев А. С., Бакланов В. И., Н., Ефимова О. В., Ковалев В. В., Стоянова Е. М., Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С., Шишкин А. П. и др.

Для решения поставленных задач использовались следующие методы экономического анализа и исследования: теоретический анализ использованной литературы, способ балансовой увязки показателей; способы средних и относительных величин, табличный способ оформления показателей.

Объект исследования дипломной работы — Общество с ограниченной ответственностью «ТеплоТехноСервис», осуществляющее оптовую и розничную торговлю.

Предмет исследования дипломной работы — совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса.

Методологической основой проведения исследования является теоретический анализ литературных источников, таких как Абрютина М. С., Бакаев А. С., Бакланов В. И., Бердникова Т. Б., Богатко А. Н., Ефимова О. В., Ковалев В. В., Стоянова Е. М., Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С., Шишкин А. П. и др.

В первой главе дипломной работы рассматриваются сущность, цели и задачи финансового контроля, приводятся основные показатели деятельности исследуемого предприятия, рассматриваются нормативно-правовые акты, регулирующие управление и эффективность использования финансового контроля в торговых организациях.

Во второй главе дипломной работы дается краткая организационно-экономическая характеристика, анализ финансового состояния исследуемого предприятия, изучается информационно-программное обеспечение и экономическая безопасность на предприятии.

В третьей главе дипломной работы определяются методы финансового контроля, влияющие на эффективность деятельности предприятия, разрабатываются мероприятия по их совершенствованию и дается их экономическое обоснование.

Глава 1. Сущность, цели и задачи финансового контроля в торговой организации малого бизнеса

1.1 Финансовый контроль, его цели и задачи в торговой организации малого бизнеса Рыночная экономика требует от предприятия торговли повышения эффективности деятельности, конкурентоспособности реализуемых товаров и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования, квалифицированного маркетинга и управления торговой деятельностью, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства и т. д.

Осуществление предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации разрешается только после регистрации в органах налоговой службы, т. е. на данном уровне осуществляется государственный финансовый контроль, цель которого — обеспечить интересы государства и по поступлению доходов в виде налогов.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, цель контроля — обеспечение соблюдения клиентами банков правил наличных и безналичных денежных расчетов, а также определение кредитоспособности клиентов.

В стране создан институт независимых аудиторов, цель аудиторского контроля — установление достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Вышеперечисленные виды финансового контроля являются внешними по отношению к предприятию.

Для эффективного хозяйствования самостоятельного субъекта важен внутрифирменный финансовый контроль, проведение которого возложено на экономические, в том числе и финансовые службы организаций. Объект финансового контроля — финансово-хозяйственная деятельность. Цель финансового контроля — обеспечение интересов хозяйствующего субъекта, выявление внутрихозяйственных резервов увеличения доходов и сокращения нерациональных расходов, повышение эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Состоит он из нескольких этапов: предварительный, текущий, последующий.

Финансовый контроль, проводимый до совершения финансовых операций, называется предварительным. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэффективного использования ресурсов и нанесения ущерба деятельности предприятия. Предварительный финансовый контроль заключается в разработке финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок; финансовых разделов бизнес-планов, составлении проектов бюджетов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль проводится в процессе совершения финансовых операций. Его задачей является контроль правильности, законности и целесообразности расходов и доходов, своевременности осуществления расчетов. Способствует соблюдению финансовой дисциплины, предупреждает возможные злоупотребления. Осуществляется бухгалтерскими службами.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и аудита отчетной финансовой и бухгалтерской документации. Предназначен он для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления финансовой стратегии, выявления недостатков и упущений в использовании ресурсов, привлечения виновных к ответственности, принятия мер по предотвращению в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины.

Методам финансового контроля являются — инвентаризации, обследования, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг), ревизия и т. п.

Анализ финансовой деятельности проводится по данным бухгалтерской отчетности и отражает результаты финансовой деятельности предприятия, его финансового состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

1.2 Показатели, характеризующие эффективность применения финансового контроля в торговой организации малого бизнеса Наличие финансового контроля, его эффективное функционирование способствовать обеспечению максимизации доходов, минимизации расходов, эффективного использования финансовых ресурсов, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Ликвидность баланса:

Рентабельность продаж: Крп = Прибыль от продаж/Выручку Рентабельность совокупных активов: Рса = Чистая прибыль/Валюту баланса Рентабельность внеоборотных активов: Рва = Чистая прибыль/Итог 1 раздела Рентабельность оборотных активов: Роба = Чистая прибыль/Итог 2 раздела Рентабельность собственного капитала: Рсбк = Чистая прибыль/среднюю величину собственную величину Финансовый контроль, эффективно способствует обеспечению максимизации доходов, минимизации расходов, эффективного использования финансовых ресурсов.

1.3 Нормативно-правовые акты, регулирующие осуществление финансового контроля в торговой организации малого бизнеса Правовое обеспечение позволяет предприятиям существовать в законодательном поле: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ. Нормативно-правовая база содержит сотни актов. Методическое обеспечение исполнения законов возложено на Минфин РФ и Банк России.

К настоящему времени в стране формально сложилась развитая инфраструктура поддержки предпринимательства, которая теоретически должна создавать более благоприятные условия для формирования и развития частных фирм и способствовать экономическому росту.

Финансовый контроль регулируется нижеперечисленными нормативно-законодательными актами.

Таблица 1.1 Основные нормативно-законодательные акты, регулирующие осуществление финансового контроля торгового предприятия

Торговля, выступающая как связующее звено между различными отраслями народного хозяйства, также регулируется государством.

Некоторые важные вопросы правового регулирования внутренней торговли отражены в Федеральном законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ (с изменениями от 12 апреля 2011 г.).

Основной идеей закона, является упорядочение на федеральном уровне отношений, связанных с организацией торговой деятельности на территории России, в целях создания прозрачного и предсказуемого порядка осуществления торговой деятельности, необусловленного какими-либо произвольными требованиями местных властей, а также устранения излишних административных барьеров в торговле.

1.4 Зарубежный опыт осуществления финансового контроля в малых организациях За рубежом малые организации не входят в состав монополистических объединений и в хозяйственном отношении не занимают по отношению к ним подчиненное или зависимое положение. Характерным для малых организаций развитых стран является их юридическая независимость, а по ведущим показателям работы они имеют как небольшие объемы активов и оборотов, так и малое количество работающих, при этом управление фирмой осуществляется собственником капитала.

Зарубежный опыт анализируется государственной поддержки и развития малого предпринимательства. Определены основные инструменты поддержки малого бизнеса, которые активно применяются в развитых странах и могут быть использованы в зарубежном опыте.

В Англии в секторе малого бизнеса занято менее восьмой части экономически активного населения и производится порядка четверти ВВП, что соответственно в 4 и в 2 раза меньше. Проведенное нами сравнение показывает относительно высокий уровень развития малого предпринимательства в развитых зарубежных странах в условиях нестабильной экономики, характеризующейся наличием различных рисков. Следовательно, необходим анализ зарубежного опыта поддержки малого предпринимательства (ПМП) и исследование возможности его практического применения в России. Научная разработанность проблем становления, развития и государственной ПМП не является достаточной. Значительная часть исследований, как правило, посвящена отдельным (правовым, финансовым, организационно-экономическим, социальным и др.) аспектам функционирования малого бизнеса. В исследованиях практически отсутствуют элементы системного подхода к анализу мер государственной поддержки малого бизнеса. К сожалению, российский малый бизнес пока не имеет достаточных возможностей и ресурсов для эффективного лоббирования своих интересов в структурах государственной власти. А органы государственной власти практически не содействуют эффективному функционированию действующих организаций ПМП. Представляется особенно актуальным создание государственных структур, ориентированных не только на развитие малого предпринимательства в целом, но и на вопросы поддержки и развития общественных организаций, осуществляющих поддержку малого бизнеса.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы, тема актуальна, потому финансовый контроль выполняет важнейшую функцию управления — осуществление контроля за хозяйственной деятельностью предприятия с использованием таких экономических инструментов, как цена, себестоимость, прибыль, источников финансирования, состояние расчетов и т. д.

В Российской Федерации действуют нормативно-правовые акты, позволяющие эффективно управлять финансовым контролем, оценивать эффективность управления им, используя показатели рентабельности, также приведен зарубежный опыт управления финансовым контролем.

Глава 2. Оценка финансового состояния и организации финансового контроля в ООО «ТЕПЛОТЕХНОСЕРВИС»

2.1 Общая характеристика деятельности ООО «ТеплоТехноСервис»

Наиболее распространенной среди российских предпринимателей формой организации среднего и малого бизнеса является создание юридических лиц в форме обществ с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью — наиболее распространенная в нормальном имущественном обороте форма предпринимательской деятельности. Эта форма является универсальной, в ее рамках может осуществляться почти любая предпринимательская деятельность — производственная, торговая, посредническая, страховая и т. д.

Общество с ограниченной ответственностью «ТеплоТехноСервис» создано в соответствии с Гражданским Кодексом 10 октября 2008 года. Было выбрано именно ООО, поскольку эта организационно-правовая форма, обеспечивающая, в отличие от статуса индивидуального предпринимателя, сохранность личного имущества учредителя от взыскания по предпринимательским долгам, снискала себе популярность относительной простотой создания организации, минимальными требованиями к размеру и порядку оплаты уставного капитала, относительно простой структурой управления.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, действует в соответствии с законодательством России, уставом и учредительным договором.

Общество с ограниченной ответственностью «ТеплоТехноСервис» — это торговое предприятие, осуществляющее торговую деятельность на потребительском рынке России. Торговое предприятие ООО «ТеплоТехноСервис» было создано 26 апреля 2005 года в соответствии с действующим законодательством РФ. В своей деятельности предприятие руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности. ООО «ТеплоТехноСервис» отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. От своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, в суде. Предприятие является самостоятельным субъектом, созданным для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Участниками общества являются физические лица.

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс.

Общество создано в целях извлечения прибыли.

Видами деятельности общества являются:

— розничная и оптовая торговля, торгово-закупочная и посредническая деятельность;

— иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная и торговля алкогольными напитками.

Основными поставщиками товара являются ООО «Вива» г. Москва, ООО «Авант» г. Москва и иные контрагенты, расположенные в г. Москва.

Оптовыми покупателями товаров являются различные предприятия и частные предприниматели, реализующие данный товар через свои торговые точки, а розничная торговля осуществляется через систему собственных магазинов, расположенные на территории Московской области.

Среди конкурирующих предприятий для ООО «ТеплоТехноСервис» можно выделить ООО «Шатура», ООО «Аврора» и др.

Имущество ООО «ТеплоТехноСервис» составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе общества. Документами, регламентирующими внутреннюю деятельность ООО «ТеплоТехноСервис», являются:

— устав, разработанный в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

— учетная политика предприятия;

— положения;

— должностные инструкции на работников общества и др.

— оказание посреднических, рекламных и иных видов услуг.

2.2 Оценка финансового состояния ООО «ТеплоТехноСервис»

Финансовое состояние предприятия — это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к погашению долговых обязательств и саморазвитию на фиксированный момент времени и состоит из следующих блоков:

1. Оценки имущественного положения и структуры капитала;

2. Оценки эффективности и интенсивности использования капитала;

3. Оценки финансовой устойчивости и платежеспособности.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Все это факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие — оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели.

Экономический анализ является важным элементом в системе управления предприятием, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов. В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи определения экономической эффективности использования финансовых ресурсов, материальных, трудовых и т. д.

Таблица 2.1 Основные технико-экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011;2013 гг.

В 2012 году произошло резкое снижение выручки на 40 998, 0 тыс. руб. или на (24,6%) соответственно произошло снижения валовой прибыли на 20 723,0 тыс. рыб. или на (27,6%). Уменьшились также управленческие и коммерческие расходы связанные с продажей. Прибыль от продаж уменьшилась на 19 566,0 тыс. руб. или на (59,6%). Также уменьшилась прибыль до налогообложения на 20 431,0 тыс. руб. или на (67,1%). Текущий налог на прибыль снизился на 5504,0 тыс. руб. или на (72,7%). Чистая прибыль уменьшилась в 2012 году на 14 884,0 тыс. руб. или на (65,3%). Среднесписочная численность работающих снизилась в 2012 году 8 человек. Фонд оплаты труда упала на 90,0 тыс. руб. или в (0,5%). А среднемесячная заработная плата увеличилась на 6629,0 тыс. руб. или на (50,5%).

В 2013 году выручки увеличилась на 19 432, 0 тыс. руб. или на (15.4%) соответственно произошло увеличение валовой прибыли на 1244,0 тыс. рыб. или на (2,2%). Коммерческие расходы увеличились на 65 тыс. руб. или на (2,3%).Уменьшились управленческие расходы связанные с продажей. Прибыль от продаж уменьшилась на 3251,0 тыс. руб. или на (24,5%). Предприятие своей деятельности привлекло долгосрочные или краткосрочные заемные средства, поэтому в 2013 году произошел рост процента к уплате на 84,0 тыс. руб. или на (2,6%). Прибыль до налогообложения увеличилась на 1717,0 тыс. руб. или на (17,0%). Текущий налог на прибыль снизился на 100,0 тыс. руб. или на (4,9%). Чистая прибыль уменьшилась в 2013 году на 260,0 тыс. руб. или на (3,9%). Среднесписочная численность работающих увеличилась в 2013 году 4 человека. Фонд оплаты труда вырос на 1030,0 тыс. руб. или в (4,8%). А среднемесячная заработная плата увеличилась на 1204,0 тыс. руб. или на (6,0%). Оборачиваемость оборотных средств в 2012 г. выросла на 36 тыс. руб., а в 2013 г. резко снизилась на 73 тыс. руб., или на (31%). Рентабельность продаж в 2012 г. 9,2 упала, а в 2013 г. на 3,0 или (28,6%). Рентабельность оборотного капитала в 2012 г. упала на 21, а в 2013 г. выросла 22, или на (22,4%).

Источником информации для анализа размещения капитала и источников его формирования является баланс предприятия, оценка имущественного положения и структуры капитала представлена в (табл. 2.2.)

Таблица 2.2 Сравнительно-аналитический баланс ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011;2013 гг., тыс. руб.

Из таблицы 2.2 видно на сколько уменьшилось имущество предприятия на 2012;11 гг. составляло -9324, а в 2013 г. -4034,6 тыс. руб., или на 5,1%. У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону уменьшения оборотных средств.

Уменьшение активов организации в 2012 г. связано, в первую очередь, с уменьшением следующих позиций актива баланса:

— запасы в 2012;11гг. уменьшились на 5949,0 тыс. руб., а в 2013 г. запасы увеличились на 5232 тыс. руб. или на 22,6%;

— дебиторской задолженности в 2012;11 гг. упала на 8192,0 тыс. руб., в 2013 г. 2536 тыс. руб. или на 34,7%

— денежные средства и денежные эквиваленты так же снизились в 2012;11 гг. составило -3176 тыс. руб., в 2013 г. 149 тыс. руб. или на 12,3%.

Одновременно, в пассиве баланса изменения не наблюдаются по строкам:

— уставный капитал — 10,0 тыс. руб. как на 2012 г., так и на 2013 г.

— переоценка внеоборотных активов — 3000,0 тыс. руб. как на 2012 г., так и на 2013 г.

— нераспределенная прибыл (непокрытый убыток) в 2012;11 гг. 17 729,0 тыс. руб., а в 2013 г. 1073 тыс. руб. или на 46,2%.

Среди отрицательно изменившихся в 2013 г. статей актива баланса можно выделить запасы и прочие активы, а в пассиве баланса — краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования. На предприятии происходит постоянное пополнение запасов, в этих целях используют как собственные оборотные средства, так и заемные источники. Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, устанавливают абсолютные показатели финансовой устойчивости. Показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируют в трехфакторную модель М = (?СОС; ?СДИ; ?ОИ3). Эта модель выражает тип финансовой устойчивости предприятия. Возможные варианты значений абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия и соответствующие им типы финансовой устойчивости приведены ниже в табл. 2.3.

Таблица 2.3 Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости

Таблица 2.4 Определение типа финансового состояния ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011;2013 гг., тыс. руб.

На основании данных таблицы видно, что трехфакторный показатель финансовой устойчивости имеет вид М = (? СОС<0, ?СДИ<0, ?OИ<0). Это значит, что у предприятия наблюдается кризисное финансовое положение.

Кризисное финансовое положение предприятия можно проанализировать с помощью относительных показателей — коэффициентов, отражающие удельный вес собственного капитала в общей сумме хозяйственных средств. Данные коэффициенты имеют рекомендованные значения. Если значения коэффициентов соответствует рекомендуемым экономическим нормативам, это свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия (см. табл. 2.5)

Таблица 2.5 Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011;2013гг.

На основании полученных данных можно сделать следующие выводы: у предприятия ООО «ТеплоТехноСервис» наблюдается нехватка оборотных средств, причем эта тенденция усиливается (коэффициент маневренности снизился по сравнению с предыдущим периодом на 0,1). Данный показатель говорит о том, что предприятию необходимо увеличить собственный капитал, либо уменьшить собственные источники финансирования. Наметилась тенденция на увелечение коэффициента автономии в 2013 г. на 0,1 по сравенению с 2011;12 гг., что говорит о поднятию уровня финансовой независимости. Уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращениях их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, что бы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

финансовый контроль торговый эффективность Таблица 2.6

Группировка активов в зависимости от степени ликвидности

Группировка пассивов баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств представлена в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Группировка пассивов в зависимости от срочности оплаты

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [15.С. 105].

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4.

При выполнении первых трех неравенств четвертое будет выполнено автоматически.

Таблица 2.8 Анализ ликвидности баланса ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011 — 2013 гг., тыс. руб.

В результате произведенного анализа ликвидности были получены следующие системы неравенств

Вывод: Из таблицы 2.8 видно, что баланс торгового предприятия является не ликвидным как на 2012, так и на конец 2013 года. Можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «ТеплоТехноСервис» как не достаточную.

С абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают следующие относительными показателями оценки ликвидности и платежеспособности предприятия являются:

— коэффициент текущей ликвидности;

— коэффициент быстрой ликвидности;

— коэффициент абсолютной ликвидности.

Таблица 2.9 Расчет коэффициентов ликвидности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011;2013 гг.

Коэффициент абсолютной ликвидности означает, что предприятие денежными средствами и краткосрочные финансовое вложения может исполнить краткосрочные обязательства в 2012 г., а в 2013 г., коэффициент равен нулю. Приведенные выше расчеты говорит о том, что в 2013 г. нет гарантии погашение долгов. Текущий коэффициент ликвидности не соответствует показателям норматива, и не может исполнить обязательства для погашения данной группы П3 и П4 предприятия не испытывает затруднения, обеспечено ресурсами как на 2012 г., а в 2013 г., равен нулю. Это соответствует тому что, недостаточно погасить текущие обязательства, за счет оборотных активов. Текущий коэффициент ликвидности соответствует показателям норматива, т. е. предприятие не испытывает затруднения в обеспечении ресурсами, как на 2012 г., так и на 2013 г. для исполнения обязательств этой группы.

Экономический смысл показателей рентабельности заключается в подсчете прибыли, приходящейся на рубль выручки от продаж, расходов, активов, капитала.

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации.

Показатели рентабельности не имеют рекомендованных значений. Чем выше их величина, тем прибыльнее работает предприятие.

1. Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Экономический смысл коэффициента: показывает размер прибыли на 1 рубль реализованной продукции.

2. Рентабельности активов определяется как отношение чистой прибыли к средней величине активов за этот период. Отображает способность компании производить прибыль.

3. Рентабельность внеоборотных активов определяется как отношение чистой прибыли к величине внеоборотных активов. Отражает величину чистой прибыли с каждого рубля вложенного во внеоборотные активы организации.

4. Рентабельность оборотных активов определяется как отношение чистой прибыли к величине оборотных активов. Отражает величину чистой прибыли с каждого рубля вложенного в оборотные активы организации.

5. Рентабельность собственного капитала определяется как отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала. Он показывает, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в бизнес компании её владельцами.

Таблица 2.10 Показатели рентабельности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011;2013 гг., %

Рентабельность продаж уменьшилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 0,09, т. е. ООО «ТеплоТехноСервис» на каждый 1 руб. проданной продукции получило на 9 коп. прибыли от продаж меньше, а в 2013 г. по сравнению с 2012 на 3 коп. больше.

В 2012 г. произошло снижение рентабельности совокупных активов, внеоборотных активов, т. е. прибыли на каждый вложенный 1 руб. было получено меньше, чем в 2011. В 2013 г. рентабельность совокупных активов увеличивается, а внеоборотных активов еще уменьшается по сравнению с 2012 г.

Произошло значительное снижение рентабельности собственного капитала в 2013 г. Каждый воженный 1 рубль принес собственниками компании меньше на 4,6 руб. прибыли, чем было в 2012 г.

2.3 Оценка эффективности применения финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»

Финансовый контроль является методом финансового механизма управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли.

Эффективность финансового контроля — это экономическая категория, она характеризуется определенными критериями и показателями, адекватность достигнутых в процессе ее осуществления результатов намеченным целям, степень приближения результата к цели с одновременным учетом производственных затрат (времени, материальных и денежных средств, трудовых ресурсов и т. д.). С учетом этого положения критерием эффективности финансового контроля будет соотношение достигнутых результатов поставленным целям:

— рост темпов развития предприятия, обеспечение стабильности финансовой системы,

— увеличение доходной части и экономия средств в его расходной части.

Выручка — это основной вид дохода организации, величина которого отражается в бухгалтерской отчетности. Величина ее отражает стоимостное выражение проданных и оплаченных товаров между покупателями и ООО «ТеплоТехноСервис».

Таблица 2.11 Показатели финансовых результатов ООО «ТеплоТехноСервис» за за 2011;2013 гг., тыс. руб.

ООО «ТеплоТехноСервис» эффективно использует финансовый контроль, так как в 2013 г. по сравнению с 2011;12 гг. выручка увеличилась на 19 432,0 тыс. руб. и составила на 2013 г. 145 327,0 тыс. руб. или на 15,4%. По сравнению с другими годами себестоимость продаж в 2013 г. увеличилась 10 631 тыс. руб. и составила в 2013 году 81 897, 0 тыс. руб. Валовая прибыль возрасла в 2013 году на 8801,0 тыс. руб. или на 16,1% по сравнению с 2011;12 гг. Коммерческие расходы увеличились на 53 124 тыс. руб. или в 2 раза. Управленческие расходы упали на 349 тыс. руб., или на 1%. Прибыль от продаж вырос на 6326 тыс. руб., или на 47,6%. Проценты к получению возрасли на 2 или на 50,0%. Проценты к уплате выросли на 84 или на 2,6%. Прочие доходы повысились в 2013 г. по сравнению с 2011;12 гг. на 33 или 4,2%. Прочие расходы сократились на 39 или на 4,9%. Прибыль до налогообложения вырос на 6316 тыс. руб., или на 35,9%. Текущий налог на прибыль увеличился на 1082 тыс. руб., 4,9%. Чистая прибыль также выросла на 5291 тыс. руб., или на 66,8%.

2.4 Информационно-программное обеспечение ООО «ТеплоТехноСервис»

В ООО «ТеплоТехноСервис» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, программа 1: С Предприятие, версия 8.2.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером В ООО «ТеплоТехноСервис» «применяются следующие информационные системы

— Microsoft Windows XP Professional, который является оптимальным решением для предприятия любого размера.

Данная версия операционной системы Windows сочетает в себе преимущества Windows 2000 Professional (например, средства безопасности, управляемость и надежность) с лучшими качествами Windows 2000 и Windows ME (поддержка Plug and Play, простой пользовательский интерфейс и передовые службы поддержки). Это делает Windows XP Professional наиболее подходящей операционной системой для настольных компьютеров, применяемых в корпоративной среде.

Независимо от того, где устанавливается Windows XP Professional — на одном компьютере или в масштабе локальной сети, — эта система повышает вычислительные возможности предприятия, одновременно сокращая совокупную стоимость программного обеспечения всех настольных компьютеров;

справочно-правовая система «Консультант плюс» — удобная и постоянно обновляемая система поиска и представления правовых документов;

— программа «Налогоплательщик ЮЛ» предназначена для автоматизации процесса ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формирования введенной информации бухгалтерской и налоговой отчётности на магнитных носителях налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях.

Для решения задач финансового анализа, во всяком случае, на первом этапе, предприятиям можно рекомендовать специализированные компьютерные программы. Среди известных разработчиков в этой области — компании «Альт», «ИНЭК» и «Expert Systems». Они поставляют готовые, апробированные, методически выверенные программные решения, с помощью которых на основе понятной каждому бухгалтеру исходной информации автоматически рассчитываются необходимые финансовые показатели, дается толкование их конкретным значениям, что позволяет сделать полезные выводы. Некоторые из программ подобного типа можно использовать еще и в качестве электронного учебника по финансовому анализу, в котором объясняются суть применяемых методик, содержание и порядок толкования коэффициентов.

Таким образом, программы финансового анализа выполняют дидактическую роль и могут рассматриваться как источник знаний. При этом их применение позволяет овладевать знаниями активно, то есть в процессе выполнения текущей работы. Сначала программа готовит необходимые данные и формулирует соответствующие выводы в автоматическом режиме, а пользователь, осмысливая эту информацию и получая от программы необходимые разъяснения, постепенно начинает осваивать технику анализа, «чувствовать», что стоит за теми или иными коэффициентами. Такое самообучение в процессе работы может оказаться эффективнее, чем посещение учебных курсов. По сравнению же со стоимостью услуг консалтинговых фирм использование программ финансового анализа — вариант существенно более дешевый. К тому же консультанты в своей работе зачастую применяют аналогичное программное обеспечение. Безусловно, проведение полномасштабного экономического анализа — сложная задача, и его должны выполнять квалифицированные специалисты. Однако сделать так называемый экспресс-анализ, чтобы понять его значимость для решения задач управления предприятием, можно и с помощью стандартизованных инструментов, имеющихся в компьютерных программах.

Помимо перечисленных задач программы финансового анализа можно использовать для составления агрегированной отчетности и ранжирования входящих в них структур по разным критериям. Следует сказать, что такие возможности имеют не все программы из упомянутых выше.

Другим важным направлением применения рассматриваемых программ являются задачи углубленного экономического анализа собственной деятельности. Их решение базируется на закрытой информации самих предприятий. Здесь, как и при ведении управленческого учета, никаких строгих стандартов не существует. Пользователь волен сам выбирать круг исследуемых показателей и методы их анализа. И, если предприятие предполагает применять программу финансового анализа еще и для этих целей, особое внимание следует уделить оценке возможностей использования в ней дополнительных источников информации, средств задания правил расчета искомых показателей и формирования требуемых отчетов.

Как уже отмечалось ранее, экспресс-диагностика финансового состояния предприятия выполняется на основе официальной отчетности. При этом сведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках вводятся в базу данных, и программа проводит тщательный анализ на предмет непротиворечивости показателей.

Ввод отчетов может осуществляться как вручную, так и в автоматическом режиме из форматов данных наиболее популярных бухгалтерских программ. Так, например, система Audit Expert компании «Expert Systems» позволяет загружать данные отчетности из программ «1С:Предприятие» и «1С:Бухгалтерия», «Инфо-Бухгалтер», «ИНФИН-Бухгалтерия», разработок фирмы «Парус», а также из специального формата хранения данных на сайте ФКЦБ, где можно бесплатно получить доступную всем отчетность множества предприятий. Кроме того, в Audit Expert существует возможность настройки на загрузку данных из файлов чуть ли не любой структуры, чего нет в большинстве других разработок.

После ввода и контроля исходных данных выполняется их преобразование к сопоставимому виду. Делать это нужно потому, что формы бухгалтерской отчетности в России и странах СНГ часто подвергаются изменениям. В результате не все показатели форм разных периодов можно сравнивать напрямую. Поэтому отчеты всех периодов приводятся к «единому знаменателю», в качестве которого выступают международные стандарты финансовой отчетности (например, International Accounting Standards, IAS). Выбор IAS объясняется тем, что правила западного бухгалтерского учета меняются крайне редко и сами изменения носят, как правило, косметический характер, к тому же несколько лет назад было заявлено о предпочтительности перевода работы российской бухгалтерии на стандарты IAS.

Возможность приведения данных российской бухгалтерской отчетности в соответствие с международными стандартами сама по себе является привлекательной стороной программ финансового анализа. Дело в том, что эта задача уже сейчас становится актуальной для многих предприятий, особенно тех, которые стремятся выйти на мировой рынок, наладить контакты с иностранными партнерами, требующими представления отчетности в понятном у них виде. Однако известно, что стоимость бухгалтерских систем, поддерживающих западные стандарты учета, довольно высока. В противоположность этому, «облегченные» версии программ финансового анализа относительно недороги, поэтому может оказаться выгоднее использовать недорогие российские бухгалтерские системы вкупе с программами финансового анализа.

Глава 3. разработка мероприятИЙ по совершенствованию финансового контроля в торговой организации малого бизнеса ООО «ТеПЛОТЕХНОСЕРВИС»

3.1 Мероприятия по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»

Для эффективного финансового контроля на предприятии должны существовать система управленческого учета, анализирующая факты хозяйственной деятельности: