Финансовый учет и финансовая отчетность

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

" КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ"

Кафедра финансового учета Методическая разработка по дисциплине «Финансовый учет. Финансовая отчетность»

для проведения семинарских и практических занятий, индивидуальной и самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению 80 100.62 «Экономика» (ПОП «Финансы и кредит») и по специальности

80 105.65 «Финансы и кредит» с сокращенным сроком обучения Составители: к. э. н., доцент Ветошкина Е.Ю.

ассистент Федотова С.Ю.

Рецензент: к. э. н., доцент Яшуркина Г. Г.,

Казань 2009

Методическая разработка способствует системному изучению курса «Финансовый учет. Финансовая отчетность», закреплению теоретического материала по данному курсу, который реализуется в решении заданий по финансовому учету и составлении основных форм финансовой отчетности.

Методическая разработка состоит двух частей: первая часть «Задания для семинарских, практических занятий и самостоятельной работы», вторая часть «Задания для индивидуальной работы». Каждый из разделов включает вопросы для обсуждения, контрольные вопросы, практические задания и задания для самостоятельной работы студентов, список литературы.

Вопросы для обсуждения, контрольные вопросы и практические задания предназначены для проверки качества усвоения теоретического материала. Качество усвоения теоретического материала и правильность решения заданий проверяются преподавателями на аудиторных занятиях в виде проведения опросов и контрольных работ. Задания для самостоятельной работы студентов предназначены для более углубленного изучения дисциплины, правильность их выполнения проверяется преподавателем на аудиторных занятиях.

Первая часть методической разработки состоит из двух разделов.

Первый раздел — «Финансовый учет» и второй раздел — «Финансовая отчетность» .

Вторая часть методической разработки — «Задание для индивидуальной работы» носит комплексный характер и включает решение «сквозной» задачи по всем темам раздела «Финансовый учет» с выходом на составление годовой бухгалтерской отчетности организации и объединение показателей в сводный бухгалтерский баланс и сводный отчет о прибылях и убытках. Решение данной задачи предполагает составление журнала хозяйственных операций, регистров бухгалтерского учета, а также основных форм бухгалтерской и консолидированной отчетности (формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).

Индивидуальное задание решается студентами по вариантам самостоятельно вне аудиторных занятий. Распределение вариантов индивидуальной работы осуществляется преподавателем в соответствии с номером фамилии студента в журнале группы. Решение задания студент должен защитить на индивидуальных занятиях.

Часть I. Задания для семинарских, практических занятий и самостоятельной работы

Раздел 1. Финансовый учет

Тема 1. Содержание, принципы и назначение финансового учета (1 занятие).

Вопросы для обсуждения

1. Основные цели и задачи финансового учета. Система нормативного регулирования финансового учета в России

2. Принципы финансового учета

3. Пользователи информации бухгалтерского (финансового) учета

4. Содержание и объем информации, формируемой в рамках бухгалтерского (финансового) учета и в наибольшей степени интересной собственникам

5. Сравнение экономических понятий «активы», «обязательства», «капитал», «доходы», «расходы» и «экономическая выгода», трактуемых МСФО и российскими правилами учета

6. Требования, предъявляемые к качеству бухгалтерской информации в РФ и по МСФО

Контрольные вопросы

1. Определите цель разработки Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

2. Что такое принцип бухгалтерского учета? Для чего необходимы принципы бухгалтерского учета?

3. Какая информация для целей бухгалтерского учета является существенной?

4. Дайте определение требования приоритета содержания над формой.

5. Выберите правильный ответ:

1) концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России:

а) является нормативным документом;

б) носит рекомендательный характер;

2) цель бухгалтерского учета определяется:

а) интересами пользователей; б) интересами государства;

в) интересами собственников;

г) интересами работников бухгалтерских служб;

3) собственники имущества, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении, являются:

а) внешними пользователями информации;

б) внутренними пользователями информации;

4) основная качественная характеристика информации — это:

а) полезность информации для ее пользователей;

б) ценность для прогноза;

в) нейтральность;

5) полезность бухгалтерской информации характеризуется признаками:

а) уместность, достоверность, правдивость;

б) надежность и правдивость;

в) ценность и прозрачность;

6) основными требованиями к бухгалтерской информации являются:

а) краткость, точность, понятность;

б) рациональность, достоверность, полнота;

в) уместность, полезность, достоверность;

7) принцип бухгалтерского учета — это:

а) основное, исходное положение теории, учения о бухгалтерском учете;

б) положение по бухгалтерскому учету, регламентирующее порядок ведения учета на конкретном участке;

в) правило составления бухгалтерских записей;

г) способы ведения бухгалтерского учета, поименованные в учетной политике организации;

8) допущения учета — это:

а) имущественная обособленность, непрерывность деятельности организации, полнота учета, приоритет содержания перед формой;

б) временная определенность фактов хозяйственной деятельности, последовательность применения учетной политики, имущественная обособленность и непрерывность деятельности организации;

в) осмотрительность, своевременность, рациональность, полнота учета;

9) суть допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности состоит в следующем:

а) факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, когда произошло поступление или выплата денежных средств, связанных с этим фактом;

б) факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете независимо от периода поступления или выплаты денежных средств, связанных с этим фактом;

10) какие резервы может формировать организация в соответствии с требованием осмотрительности:

а) резерв по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости основных средств;

б) резерв под снижение стоимости ТМЦ, основных средств и нематериальных активов;

в) резерв по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений;

11) в соответствии с требованием рациональности учета:

а) выгода от полученной учетной информации превышает затраты на ее получение;

б) затраты на получение учетной информации превышают выгоду от информации;

12) какое уравнение двойственности увязывает активы, обязательства и капитал:

а) Активы — Капитал = Обязательства;

б) Активы = Капитал + Обязательства;

в) Активы = Капитал — Обязательства;

13) активы — это:

а) хозяйственные средства, учтенные в активе бухгалтерского баланса организации;

б) хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем;

в) хозяйственные средства, принадлежащие организации на праве собственности;

14) к экономически контролируемому имуществу организации относится имущество:

а) принадлежащее организации на праве собственности;

б) не принадлежащее организации на праве собственности;

в) принадлежащее и не принадлежащее организации на праве собственности;

15) к юридически контролируемому имуществу организации относится имущество:

а) принадлежащее организации на праве собственности;

б) не принадлежащее организации на праве собственности;

в) принадлежащее и не принадлежащее организации на праве собственности;

16) активы организации по времени использования подразделяются на:

а) текущие и долгосрочные;

б) внеоборотные и оборотные;

в) предметы труда и средства труда;

17) имущество, полученное в капитализированный финансовый лизинг:

а) является активом организации;

б) не является активом организации;

в) в зависимости от условий договора является или не является активом организации;

18) погашение обязательств приводит:

а) к оттоку капитала организации; б) к оттоку активов организации;

в) к притоку активов организации;

19) под обязательствами для целей бухгалтерского учета понимается:

а) дебиторская задолженность организации;

б) кредиторская задолженность организации;

в) дебиторская и кредиторская задолженность организации;

20) обязательства в зависимости от сроков погашения подразделяются на:

а) долгосрочные и краткосрочные;

б) текущие и долгосрочные;

в) срочные и просроченные.

Рекомендуемая литература

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.

3. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Учетнaя пoлитикa oргaнизaции» (ПБУ 1/2008): Прикaз Минфинa РФ oт 06.10.2008 № 106н

4. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Бухгaлтерскaя oтчетнoсть oргaнизaции» (ПБУ 4/99): Прикaз Минфинa РФ oт 6 июля 1999 г.

5. Абелева Г. А. Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения: как вести учет и платить налоги. — «Вершина», 2006 г.;

6. Алборов Р. А. Основы бухгалтерского учета. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

7. Александер Д. и др. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Александер, Анне Бриттон, Энн Йориссен; [Пер. с англ.В. И. Бабкин, Т.В. Седова]. — М.: ООО «Вершина», 2005.

8. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов, обучающихся по специальностям «финансы и кредит», «Бухгалтерский учета, анализ и аудит», «Мировая экономика» / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. — 2-е изд., испр. И доп. — М.: Омега — Л, 2006.

Тема 2. Учет финансовых результатов (2 занятия).

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1. Сущность и структура финансового результата деятельности организации

2. Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)

Практические задания

Решение задания 2.1.

Контрольные вопросы

1. Нормативное регулирование формирования финансовых результатов.

2. Понятие доходов и расходов организаций и условия их признания (рассмотреть на конкретных практических ситуациях).

3. Приведите примеры, какие виды поступлений активов не признаются доходами. Объясните, почему.

4. При каких обстоятельствах понесенные организацией затраты трансформируются:

в расходы организации;

в отложенные расходы организации;

в активы.

5. Выбытие отдельных видов активов не признаются расходами. Почему?

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 2.2; 2.3.

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Учет прочих доходов и расходов.

2. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Практические задания

Решение задания 2.4.

Контрольные вопросы

1. Определите влияние оценки готовой продукции на финансовый результат.

2. Методика определения фактической себестоимости отгруженной продукции.

3. Перечислите особенности формирования доходов и расходов в организациях оптовой и розничной торговли.

4. Укажите методы списания издержек обращения на финансовые результаты.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 2.5 — 2.9

Практические задания к теме № 2

Задание 2.1

На основании исходных данных (табл.1) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.

Таблица 1

Хозяйственные операции за год

Задание 2.2

На основании исходных данных (табл.2) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере поступления оплаты от покупателя. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.

Таблица 2

Хозяйственные операции за год

Задание 2.3

На основании исходных данных (табл.3) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.

Таблица 3

Хозяйственные операции за год

Задание 2.4

На основании исходных данных (табл.4) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.

Таблица 4

Хозяйственные операции за год

Задание 2.5

На основании исходных данных (табл.5) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.

Таблица 5

Хозяйственные операции за год

Задание 2.6

На основании исходных данных (табл.6) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов (расходов) и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку от продажи продукции по мере поступления оплаты от покупателей.

Таблица 6

Хозяйственные операции за год

Задание 2.7

На основании исходных данных (табл.7) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равны прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.

Таблица 7

Хозяйственные операции за год

Задание 2.8

На основании исходных данных (табл.8) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи товаров в розничной торговле.

Таблица 8

Хозяйственные операции за год

Задание 2.9

На основании исходных данных (табл.9) отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат от продажи товаров в оптовой торговле.

Таблица 9

Хозяйственные операции за год

Рекомендуемая литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. — М.: Издательство Эксмо, 2007.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

4. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под редакцией Ю. А. Бабаева М.: Вузовский учебник, 2008.

5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие: 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009.

Тема 3. Учет капитала и резервов (1 занятие).

Вопросы для обсуждения

1. Учет формирования уставного капитала. Учет изменений уставного капитала

2. Учет резервного и добавочного капитала

3. Учет резервов

Практические задания

Решение заданий 3.1, 3.2.

Контрольные вопросы

1. Назначение и функции уставного капитала.

2. Причины изменения размера уставного капитала организации и отражение изменений на счетах бухгалтерского учета.

3. Назначение и учет резервного капитала.

4. Структура добавочного капитала и учет его изменений.

5. Понятие и расчет базовой и разводненной прибыли, приходящейся на одну акцию.

6. Взаимосвязь показателя чистых активов и собственного капитала обществ.

Задания для самостоятельной работы

Задания 3.3 — 3.10.

Практические задания к теме № 3

Задание 3.1

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала.

Исходные данные: В оплату акций при учреждении АО учредителем внесены 1500 акций другой организации, котирующихся на рынке ценных бумаг. Номинальная стоимость внесенных в оплату акций составляет 150 руб., а рыночная 120 руб. за каждую.

Задание 3.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции и определите сумму дивидендов, приходящуюся на 1 акцию.

Исходные данные: Уставный капитал общества разделен на 1000 акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая. Держателями акций являются юридические лица и работники организации в равных пропорциях (по 50%). По итогам года получена прибыль в размере 100 000 руб. По решению собрания акционеров на выплату дивидендов направлено 15% прибыли, на формирование резервного капитала — 5%.

Задание 3.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции.

Исходные данные: По результатам деятельности за год получен убыток в размере 15 000 руб. По решению собрания акционеров на погашение убытка направлены средства резервного капитала — 2000 руб., целевые взносы учредителей — 3000 руб. На сумму 10 000 руб. производится уменьшение уставного капитала.

Задание 3.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала.

Исходные данные: Объявлен уставный капитал АО на 100 000 руб. В оплату акций на расчетный счет поступило 20 000 руб. В качестве вклада в уставный капитал акционерами внесено имущество. Информация о стоимости внесенного имущества представлена в таблице 10.

Таблица 10

Информация о стоимости имущества, внесенного в уставный капитал АО (руб.)

Задание 3.5

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала.

Исходные данные: Зарегистрирован уставный капитал АО в сумме 180 000 руб. Согласно учредительному договору вклад 1 из учредителей составляет 2000 $. На день регистрации АО курс ЦБ составлял 26 руб. за 1 $; на дату осуществления перевода денежных средств — 27 руб. за 1 $.

Задание 3.6

На основании данных бухгалтерского баланса АО «Зевс» по окончании второго финансового года (табл.11) рассчитайте величину чистых активов общества; сделайте вывод по полученным результатам.

Таблица 11

Бухгалтерский баланс АО «Зевс»

Задание 3.7

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и изъятию уставного капитала.

Исходные данные: АО зарегистрировало эмиссию: 1000 обыкновенных акций номиналом 100 руб. Все акции проданы за 140 руб., денежные средства получены на расчетный счет. Через 6 месяцев 200 собственных акций выкуплены АО по цене 90 руб. за акцию. Через некоторое время 100 акций общества проданы по 95 руб. каждая, а 100 акций — аннулированы.

Задание 3.8

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции формированию и использованию резерва на ремонт основных средств.

Исходные данные: В текущем году организация планирует провести капитальный ремонт производственного помещения. Плановая стоимость ремонтных работ составила 1 200 000 руб. Учетной политикой предусмотрено создание резерва на ремонт путем ежемесячных отчислений. Капитальный ремонт осуществлен в 4 кв. текущего года. Фактические затраты на ремонт, выполненный подрядным способом, составили:

в октябре: материальные затраты — 300 000 руб., стоимость работ подрядчика — 236 000 руб., в т. ч.18% НДС;

в ноябре: материальные затраты — 250 000 руб., стоимость работ подрядчика — 295 000 руб., в т. ч.18% НДС;

в декабре: материальные затраты — 110 000 руб., стоимость работ подрядчика — 177 000 руб., в т. ч.18% НДС.

Задание 3.9

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по увеличению уставного капитала.

Исходные данные: Уставный капитал АО составляет 100 000 руб. (1000 акций номиналом 100 руб.). Проведена дополнительная эмиссия акций 200 акций номиналом 100 руб., все акции размещены по номиналу.

Задание 3.10

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и использованию резервного капитала АО.

Исходные данные: По итогам деятельности АО за предыдущий год на формирование резервного капитала направлено 20 000 руб. По результатам деятельности организации в текущем отчетном году получен убыток в размере 10 000 руб. Общим собранием участников АО принято решение за счет средств резервного капитала:

1) погасить убыток в сумме 10 000 руб.,

2) выплатить дивиденды по привилегированным акциям — 5 000 руб. (2 000 руб. — работникам АО, 3 000 руб. — сторонним акционерам).

Рекомендуемая литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III, IV — М.: Проспект, 2008.

2. Об акционерных обществах: Федеральный закон РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

3. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон РФ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

4. Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, Приказ Минфина РФ от 21 марта 2000 г. № 29н.

4. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под редакцией Ю. А. Бабаева М.: Вузовский учебник, 2008.

5. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учета, анализ и аудит», «Мировая экономика» / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. — 2-е изд., испр. И доп. — М.: Омега — Л, 2006.

Тема 4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования (1 занятие).

Вопросы для обсуждения

1. Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка

2. Учет затрат на капитальное строительство

3. Учет источников финансирования капитальных вложений

Практические задания

Решение задания 4.1, 4.2

Контрольные вопросы

1. Дайте определение понятий: «инвестор», «заказчик» и «подрядчик» .

2. Что входит в понятие долгосрочные инвестиции? Поясните разницу в понятиях «капитальные вложения» и «долгосрочные инвестиции» .

3. Проанализируйте структуру активов промышленных и торговых предприятий по их стоимости и укажите на главные отличия.

4. В чем заключаются особенности учета капитального строительства?

5. Кто из участников договора капитального строительства использует в бухгалтерском учете балансовый счет 07 «Оборудование для монтажа», а кто — забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ?

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 4.3 — 4.5

Практические задания к теме №4

Задание 4.1

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству объекта основных средств производственного назначения хозяйственным способом и определите инвентарную стоимость объекта.

Исходные данные: ООО «Стимул» построило склад производственного назначения. В процессе строительства были приобретены материалы на сумму 885 000 руб. (в том числе НДС 18%) и использованы на строительство склада, начислена заработная плата работникам, занятым строительством на сумму 300 000 руб., начислен ЕСН — 26% от суммы начисленной заработной платы, произведены амортизационные отчисления по основным средствам, использованным в строительстве на сумму 56 000 руб.

Задание 4.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству склада готовой продукции подрядным способом, определить инвентарную стоимость объекта.

Исходные данные: Согласно проектно-сметной документации стоимость строительства составила 2 360 000 руб., в том числе НДС 18%. Компенсация за отвод земельного участка под строительство составила 150 000 руб. За проект здания оплачено 18 880 руб., в том числе НДС 18%. Расходы по возмещению стоимости строений и посадок при отводе земельного участка составили 20 000 руб.

Задание 4.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите первоначальную стоимость оборудования, требующего монтажа.

Исходные данные: Покупная стоимость оборудования, требующего монтажа, составила 35 400 руб., в т. ч. НДС 18%. Оплачен счет транспортной организации за доставку оборудования в сумме 2 360 руб., в т. ч. НДС 18%. Работы по монтажу осуществлялись подрядной организаций, и их стоимость составила 20 060 руб., в т. ч. НДС 18%.

Задание 4.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству объекта производственного назначения хозяйственным способом и определите инвентарную стоимость объекта.

Исходные данные: В процессе строительства были приобретены и использованы материалы на сумму 365 800 руб., в т. ч. НДС 18%. Расходы на оплату труда составили 500 000 руб., ЕСН — 130 000 руб., расходы по аренде автотранспорта — 59 000 руб. (в т. ч. НДС 18%), расходы на государственную регистрацию права собственности на объект — 7000 руб.

Задание 4.5

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению объекта незавершенного строительства и его достройке, определите инвентарную стоимость объекта основных средств.

Исходные данные: Организация приняла решение приобрести объект незавершенного строительства и закончить его собственными силами. Предполагается, что данное здание будет использовано для производственных целей. Стоимость оплаченного приобретенного недостроенного здания составила 767 000 руб. (в том числе НДС 18%). Для строительства здания были приобретены и использованы по назначению материалы на сумму 448 400 руб. (в том числе НДС 18%). Начислена заработная плата работникам, осуществляющим строительные работы, на сумму 165 000 руб., начислен ЕСН — 26% от суммы начисленной заработной платы. Затраты на государственную регистрацию здания составили 6000 руб.

Рекомендуемая литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III, IV — М.: Проспект, 2008.

2. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008): Прикaз Минфинa РФ oт 24 октября 2008 г., № 116н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (ред. от 18.05.2002 г.) с изменениями от 2006 г.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Нематериальные активы» ПБУ 14/2007: Приказ Минфина Рос. Федерации от 27 декабря 2007 г., № 153н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02): Приказ Минфина России от 19.11.2002 г. № 115н.

6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009.

7. Сергеева Т. Ю. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет. — М.: Издательство: Омега-Л, 2008.

Тема 5. Учет основных средств (2 занятия)

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1. Понятие и оценка основных средств

2. Учет поступления основных средств

Практические задания

Решение заданий 5.1

Контрольные вопросы

1. Определите понятие долгосрочных активов.

2. Какие объекты признаются основными средствами? Приведите примеры.

3. Из каких затрат складывается первоначальная стоимость объектов основных средств при их принятии к учету?

4. Что собой представляет срок полезного использования основного средства?

5. Какие виды оценок основных средств предусмотрены ПБУ 06/01? Дайте их характеристику.

6. С чем связана необходимость переоценки объектов основных средств?

7. На каком счете фиксируется сумма увеличения стоимости объекта при его переоценке?

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 5.2, 5.4.

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Учет амортизации основных средств. Методы начисления амортизации

2. Учет аренды основных средств

3. Учет лизинговых операций

Практические задания

Решение задания 5.3.

Контрольные вопросы

1. В чем суть механизма амортизации как приема накопления капитала (денежных сумм) для приобретения новых основных средств по истечении срока их полезного использования?

2. Какие способы начисления амортизации основных средств законодательно регламентированы для целей бухгалтерского учета?

3. Какое значение имеет выбор способа амортизации основных средств?

4. Нужно ли списывать с баланса полностью амортизированное основное средство?

5. Каким образом начисляется амортизация по переданным в аренду основным средствам?

6. Как амортизируются объекты основных средств стоимостью до 20 тыс. руб.

7. В чем заключается разница между арендой и лизингом основных средств?

8. Определите порядок отражения на счетах бухгалтерского учета списания основных средств.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 5.5 — 5.10

Практические задания к теме № 5

Задание 5.1

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите его инвентарную стоимость.

Исходные данные: АО в качестве вклада в уставный капитал получило оборудование. Рыночная стоимость данного оборудования составляет 18 000 руб., согласованная между учредителями — 20 000 руб., остаточная (по данным передающей организации) — 19 000 руб.

Задание 5.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите его инвентарную стоимость.

Исходные данные: Приобретено оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования составила 47 200 руб., в т. ч. НДС 18%. Оплачено транспортной организации за доставку оборудования 5900 руб., в т. ч. НДС 18%. Объект введен в эксплуатацию.

Заданий 5.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и начислению амортизации.

Исходные данные: Организация безвозмездно получила от некоммерческой организации компьютер, бывший в эксплуатации. По данным передающей организации первоначальная стоимость объекта составляет 30 000 руб., начисленная амортизация 18 000 руб. Рыночная стоимость данного объекта, подтвержденная независимым оценщиком, составляет 22 000 руб. Нормативный срок полезного использования оргтехники 5 лет, срок эксплуатации на дату передачи составил 3 года.

Задание 5.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по переоценке объекта основных средств.

Исходные данные: Организация по решению руководителя произвела переоценку оборудования. Первоначальная стоимость до переоценки составляла 40 000 руб., начисленная амортизация на дату переоценки 16 000 руб. По результатам переоценки восстановительная стоимость составила 52 000 руб., сумма амортизации — 20 800 руб.

Задание 5.5

Определите финансовый результат и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по списанию объекта основных средств.

Исходные данные: Ликвидируется пришедший в негодность станок. Первоначальная стоимость станка — 64 000 руб., сумма амортизации на дату ликвидации — 43 000 руб. Расходы по демонтажу составили 3000 руб. В результате демонтажа оприходованы запасные части по стоимости возможного использования на 8000 руб.

Задание 5.6

Определите финансовый результат и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по списанию объекта основных средств.

Исходные данные: В качестве вклада в уставный капитал организация передает производственную линию. Первоначальная стоимость оборудования составляет 210 000 руб., начисленная на дату передачи амортизации — 30 000 руб., рыночная стоимость объекта — 235 000 руб.

Задание 5.7

Отразите товарообменные операции на счетах бухгалтерского учета и определите первоначальную стоимость приобретенного оборудования.

Исходные данные: Приобретено оборудование в обмен на покупные товары. Продажная стоимость товаров составляет 295 000 руб., в т. ч. НДС 18%. Фактическая себестоимость товаров составляет 190 000 руб. Затраты по монтажу оборудования, осуществленному сторонней организацией, составили 7080 руб., в т. ч. НДС 18%.

Задание 5.8

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, отражающие продажу объекта основных средств, по которому ранее производилась переоценка.

Исходные данные: Выручка от продажи станка составила 49 560 руб., в т. ч. НДС 18%. Первоначальная стоимость станка составляла 30 000 руб., сумма амортизации на день переоценки — 6 000 руб. в результате переоценки восстановительная стоимость составила 37 500 руб., амортизация — 7 500 руб. на дату продажи сумма начисленной амортизации по станку составила 9 000 руб.

Задание 5.9

Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

Исходные данные: Организация произвела капитальный ремонт здания хозяйственным способом, при этом произведены следующие расходы: приобретены и списаны материалы на 11 800 руб. (в т. ч. НДС18%), начислена заработная плата — 20 000 руб., ЕСН 26% - ?. Кроме того, произведена модернизация оборудования по договору со сторонней организацией на сумму 23 600, в т. ч. НДС 18%.

Задание 5.10

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по договору текущей аренды у арендодателя и арендатора.

Исходные данные: Организация-арендодатель передала в текущую аренду оборудование первоначальной стоимостью 250 000 руб. сроком на 12 месяцев (сдача в аренду не является основным видом деятельности). Согласно договору аренды арендная плата составляет 6785 руб. в месяц, в т. ч. НДС 18%. Текущий ремонт оборудования осуществляет арендатор и его сумма составила в текущем месяце 800 руб. сумма амортизационных отчислений по оборудованию составляет 200 руб. в месяц.

Рекомендуемая литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III, IV — М.: Проспект, 2008.

2. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008): Прикaз Минфинa РФ oт 24 октября 2008 г., № 116н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (ред. от 18.05.2002 г.) с изменениями от 2006 г.

4. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

5. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Минфином РФ от 13.10.2003 г. № 91н.

6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009.

7. Сергеева Т. Ю. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет. — М.: Издательство: Омега-Л, 2008.

Тема 6. Учет нематериальных активов (НМА) (1 занятие).

Вопросы для обсуждения

1. Характеристика нематериальных активов, их классификация и оценка

2. Учет поступления и выбытия нематериальных активов

3. Учет амортизации нематериальных активов

Практические задания

Решение задания 6.1.

Контрольные вопросы

1. Перечислить условия признания активов в качестве нематериальных. Привести примеры.

2. Оценка НМА и причины изменения их первоначальной стоимости.

3. Особенности начисления амортизации по НМА в сравнении с основными средствами.

4. Источники формирования и причины выбытия НМА. Отражение операций по выбытию НМА на счетах бухгалтерского учета.

5. Деловая репутация: понятие и учет.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 6.2 — 6.10.

Практические задания к теме № 6

Задание 6.1

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению объекта нематериальных активов и начислению амортизации линейным способом.

Исходные данные: Организации приобрела по авторскому договору исключительные права на компьютерную программу за 118 000 руб., в т. ч. НДС 18%. Затраты по регистрации права на программу в Российском агентстве по правовой охране программ для ЭВМ составили 1000 руб. срок полезного использования программы определен в 4 года.

Задание 6.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции.

Исходные данные: Организация приобрела справочно-правовую систему за 27 140 руб., в т. ч. НДС 18%. Срок полезного использования программы договором не ограничен. Организация самостоятельно определила срок полезного использования программы — 2 года. В соответствии с договором поставки организация ежемесячно уплачивает абонентскую плату за сопровождение программы 2 360 руб., в т. ч. НДС 18%.

Задание 6.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции.

Исходные данные: Сотрудниками организации была разработана компьютерная программа по заданию работодателя. За выполненную работу было выплачено 10 000 руб., а также начислен ЕСН 26%. Затраты по регистрации права на программу в Российском агентстве по правовой охране программ для ЭВМ составили 1000 руб.

Задание 6.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и списанию расходов на НИОКР, в случаях, если разработки:

а) дали положительный результат, исключительное право на созданный объект интеллектуальной собственности надлежащим образом оформлено и предполагается его использовать в течение 7 лет;

б) дали положительный результат, который не был надлежащим образом оформлен;

в) не дали положительный результат.

Исходные данные: Организация в отчетном году осуществляла НИОКР:

заработная плата работникам, занятым НИОКР 50 000 руб.;

ЕСН — 26% с ФОТ;

материальные расходы 60 000 руб.;

амортизация используемого для осуществления НИОКР оборудования 5000 руб.

Задание 6.5

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по продаже объекта нематериальных активов.

Исходные данные: Организация продала исключительное право пользования программным продуктом для ЭВМ за 47 200 руб., в т. ч. НДС 18%. Первоначальная стоимость программного продукта составляет 35 000 руб., амортизация, начисленная на день продажи — 8000 руб.

Задание 6.6

Определите положительную деловую репутацию и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по её формированию.

Исходные данные: Организация, А приобрела организацию Б за 800 000 руб. На балансе организации Б числилось следующее имущество: основные средства по остаточной стоимости — 350 000 руб., материалы — 120 000 руб., товары — 240 000 руб., дебиторская задолженность — 150 000 руб., кредиторская задолженность 180 000 руб.

Задание 6.7

Определите отрицательную деловую репутацию и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по её формированию.

Организация, А приобрела организацию Б за 600 000 руб. На балансе организации Б числилось следующее имущество: основные средства по остаточной стоимости — 350 000 руб., материалы — 120 000 руб., товары — 240 000 руб., дебиторская задолженность — 150 000 руб., кредиторская задолженность 180 000 руб.