Статистический анализ деятельности налоговой службы России

Актуальность темы

исследования. Одним из ключевых условий преодоления кризиса российской экономики является создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей соблюдение прав и интересов налогоплательщиков, конкурентоспособность продукции отечественных производителей, укрепление экономической безопасности страны, соблюдение принципов социальной справедливости и экономической эффективности.

Налоговая система — сложный, многоплановый и многофункциональный механизм, затрагивающий практически все стороны экономической деятельности людей, предприятий и регионов, отраслей производства. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений.

Очевидно, что необходим комплекс мер государственного регулирования, учитывающих особенности и условия действия рыночного механизма в разных секторах экономики и обеспечивающих достижение основных целей современного периода.

Формирование механизмов и инструментов налоговой системы требует глубокого анализа деятельности территориальных налоговых органов и налоговой службы России в целом, их взаимосвязи с социально-экономической ситуацией в регионах и стране. Все это определяет актуальность темы диссертационного исследования в научном и практическом плане.

Цель и задачи исследования

Целью настоящей диссертационной работы является разработка и апробирование методики экономикостатистического анализа деятельности Госналогслужбы России в целом и Госналогинспекций по субъектам Российской Федерации.

Цель исследования определила характер поставленных и решенных задач:

— провести экономико-статистический анализ ситуации в России и ее регионах;

— проанализировать основные источники поступления в бюджет и задолженности в бюджетную систему Россииразработать методику выявления основных факторов, определяющих собираемость налогов в регионах Российской Федерацииразработать методику оценки результатов деятельности Госналогинспекций по субъектам федерациипровести классификацию Госналогинспекций по уровню эффективности их работы;

— исследовать тенденции и показать особенности налогообложения на рынке ценных бумаг.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является налоговая система России.

Предмет исследования — совокупность показателей, характеризующих деятельность Госналогинспекций по субъектам Российской Федерации и Госналогслужбы России в целом.

В качестве исходных данных использованы оперативная и текущая (ежемесячная, ежеквартальная) отчетность, а также представляемые государственными налоговыми инспекциями по субъектам Российской Федерации аналитические записки о ходе поступления налогов и функционировании налоговой системы (в том числе и о контрольной работе, проводимой налоговыми органами). В работе были использованы данные статистических ежегодников, публикуемых Государственным.

Комитетом по Статистике Российской Федерации, а также статистические данные, публикуемые в периодической печати.

Методика исследования. Методологической базой и теоретической основой диссертационной работы послужили труды ведущих российских и зарубежных ученых по экономике, статистике, эконометрике и машинной обработке данных. В качестве исследовательского инструментария использовались такие многомерные статистические методы, как корреляционный, регрессионный, компонентный и кластерный анализы, а также табличные и графические методы представления статистических данных.

Для обработки исходной информации использовались пакеты прикладных программ «Statistica», «Microsoft Excel», «Мезозавр».

Научная новизна исследования состоит в разработке методов статистического анализа налоговой системы России, а также показателей деятельности Госналогинспекций по субъектам Российской Федерации.

В диссертации сформулированы и обоснованы следующие положения, выносимые на защиту:

— результаты анализа налоговой системы России и ее влияния на социально-экономическое положение страны;

— методика построения регрессионных моделей деятельности Госналогинспекций по субъектам Российской Федерацииметодика статистического анализа основных факторов, определяющих собираемость налогов в различных регионах России, основанная на многомерных методах исследования зависимостей;

— методологические подходы к построению статистических моделей классификации Госналогинспекций на основе методов многомерной классификации и снижения размерности.

Практическая значимость работы заключается в возможности применения результатов исследования для планирования деятельности внутри налоговых инспекций, разработки мер по совершенствованию системы налогообложения, как на региональном, так и федеральном уровне.

Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались на семинарах кафедры математической статистики и эконометрики МЭСИ в 1997;1998 гг. и серии российско-израильских научно-практических семинаров «Налоговые системы Израиля и России: проблемы и перспективы развития» в 1997;1998 гг., где получили одобрение специалистов.

Публикации. Основные положения диссертации изложены в 4 опубликованных статьях общим объемом 0,9 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Результаты исследования показали, что первый кластер, содержащий два региона — Москву и Московскую область значительно отличается от других. В нем самые высокие значения показателей собираемости налогов и результативности контрольных функций, и, хотя, абсолютная величина недоимок в нем значительно выше, чем в остальных, ее доля в общем объеме налоговых поступлений в бюджет минимальна. В тоже время, более четверти задолженности приходится на два региона, образующих второй кластер. б. Учитывая важность ранжирования регионов по эффективности работы их государственных налоговых инспекций, в работе был проведен компонентный анализ. Первая главная компонента, охватывающая около 60% вариации исходных признаков, была интерпретирована как уровень отдачи от результатов деятельности ГНИ. Ранжирование по убыванию значений первой главной компоненты выявило наиболее результативно работающие налоговые инспекции. К их числу относятся ГНИ по следующим субъектам Российской Федерации: Свердловской и Московской областям, Ханты-Мансийскому АО, Самарской области и Ямало-Ненецкому АО.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Проведенное исследование деятельности налоговой службы России позволяет сделать следующие выводы.

1 .В диссертационной работе показано, что налоговая система России построена по типу взимаемых налогов. В настоящее время она включает в себя 89 территориальных и свыше 2800 районных налоговых инспекций, обеспечивающих более 92% поступлений налоговых средств в федеральный бюджет. Максимальную долю поступлений обеспечивают: налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на прибыль. Свыше половины поступлений приходится на предприятия со смешанной формой собственности, основанной на объединении имущества, находящегося в частной, муниципальной и государственной собственности. Предприятия иностранной собственности вносят чуть более одного процента налоговых платежей. Отраслевая структура налоговых поступлений показывает, что более сорока процентов поступлений приходится на промышленность. Банковская сфера при высоком уровне доходов несет минимальную налоговую нагрузку.

2.Экономико-статистический анализ свидетельствует о том, что основные поступления налоговых платежей и задолженность по ним в абсолютном выражении приходится на 9 субъектов федерации. Задолженность в бюджетную систему страны больше, чем субъектам федерации.

3.Анализ фондового рынка страны показал, что большую часть доходов в 1995 — 1 полугодии 1998 гг. приносили ГКО. Основным видом доходов соответственно являлась разница между номиналом долговой бумаги и ценой ее приобретения. Сопоставление данных о структуре доходов на фондовом рынке со структурой налогов на ценные бумаги показало, что большая часть доходов облагалась по ставке, значительно меньшей, чем по большинству других объектов налогообложения. Несоразмеренность доходов и ставок налогообложения на рост курса ценных бумаг, операции и сделки с ценными бумагами привели к значительному недобору налогов. Преобладание государственных ценных бумаг на фондовом рынке сделало его приложением к бюджетно-распределительной системе.

4.Проведенное исследование взаимосвязи результативности работы Госналогинспекций по субъектам федерации с макроэкономическими показателями, отражающими социально-экономическое состояние регионов позволило построить несколько многофакторных уравнений регрессии. Они позволили выявить ряд регионов, имеющих значительный потенциал в сборе налогов. К их числу относятся: Нижегородская область, республика Татарстан, Самарская область, республика Башкортостан, Свердловская область и Красноярский край.

С помощью пошагового регрессионного анализа была получена модель зависимости показателя поступлений в бюджет от основных характеристик деятельности региональных налоговых органов. Она показала, что основным показателем эффективности. .работы Госналогинспекций является показатель «объем всех видов платежей, доначисленных проверками».

5.При помощи методов кластерного анализа в работе проведена классификация государственных налоговых инспекций по субъектам федерации по показателям эффективности их работы.