Цели, задачи и информационная база анализа

Как уже говорилось, экономический анализ представляет собой глубокое, всестороннее изучение хозяйственной деятельности организации фирмы. Это изучение проводится всегда с вполне определенной целью, от которой зависит полнота анализа, его глубина, объем используемой информации, выбор методов анализа.

Именно с постановки цели начинается всякая аналитическая работа. Цель анализа прибыли и рентабельности может быть различной и определяется в зависимости от текущих или стратегических интересов организации. Целью анализа может быть выявление и количественная оценка влияния основных факторов, определяющих сумму прибыли и ее уровень, а может быть оценка эффективности использования факторов хозяйственной деятельности или возможности увеличения прибыли, причитающейся акционерам (участникам) и т. д. От поставленной цели зависит и перечень задач, решаемых в процессе проведения анализа.

В наиболее общем виде цель анализа прибыли и рентабельности может быть определена следующим образом: оценить достигнутый финансовый результат с точки зрения объема и относительной его величины; выявить, какой ценой он достигнут и под влиянием каких факторов сложился; изучить резервы роста прибыли и рентабельности; обеспечить укрепление финансового состояния организации.

После установления цели определяются задачи, подлежащие решению в процессе проведения анализа. Основными задачами анализа прибыли являются:

• 1) изучение объема и структуры прибыли, полученной в анализируемом периоде;
• 2) оценка достигнутого объема прибыли с точки зрения ее достаточности для поддержания интереса собственников организации (организации) к продолжению и развитию хозяйственной деятельности;
• 3) оценка достигнутого объема прибыли с точки зрения ее достаточности для решения вопросов производственного и социального развития организации (в зависимости от ее распределения);
• 4) оценка выполнения плана по прибыли в целом по организации и по ее структурным подразделениям;
• 5) выявление тенденций изменения прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности;
• 6) выявление причин и факторов, оказавших влияние на прибыль и рентабельность, их количественная оценка;
• 7) изучение каждого из основных факторов в отдельности и оценка их совокупного влияния на финансовый результат;
• 8) оценка эффективности использования для получения прибыли примененных и потребленных ресурсов, т. е. оценка показателей рентабельности ресурсов;
• 9) выявление резервов и разработка мероприятий по совершенствованию хозяйственной деятельности с целью увеличения прибыли, повышения показателей рентабельности.

Анализ прибыли целесообразно проводить в увязке с объемом реализации продукции, а также с используемыми ресурсами. Такой подход обусловлен тем, что образование прибыли связано, с одной стороны, непосредственно с полученной выручкой, а с другой стороны, с функционированием материальных, финансовых и трудовых ресурсов как необходимого условия осуществления хозяйственной деятельности.

Основными источниками данных для проведения анализа прибыли и рентабельности являются материалы бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, в частности, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, формы статистического наблюдения.

Кроме того, для анализа используют данные аналитического учета. Необходимы также данные личных наблюдений, общеэкономическая информация, конъюнктурные обзоры, постановления и иная распорядительная документация организации и т. д.