Оптимистическая теория налогообложения (теория диффузии)

На смену абсолютным теориям переложения в вариантах физиократов и классической школы политэкономии пришла позитивная теория равномерного распределения налогов, которая была разработана в начале XIX в. французским экономистом Н. Канаром. Теория, получившая название теории диффузии (распыления налогов), отражала соответствующий началу XIX в. уровень развития финансовой и экономической науки. Впоследствии Э. Селигмен назвал теорию Н. Канара и его последователей оптимистической. Впервые она была изложена в 1800 г. Н. Канаром в работе «Принципы политической экономии», где он приходит к противоположным физиократам выводам. В соответствии с этой теорией все налоги благодаря переложению распределяются между плательщиками соразмерно их платежеспособности. Но равновесное состояние достигается не сразу. Распределение тяжести обложения аналогично диффузии молекул. С годами всякий налог совершенствуется, медленно, но изменяется. Поэтому делается вывод, что всякий старый налог хорош, поскольку путем переложения он делается более равномерным и справедливым. В противоположность ему каждый новый налог плох, потому что прежде чем будет достигнута известная уравнительность, новый налог будет представлять более или менее значительную тяжесть, подобно новой обуви, которая жмет ногу, пока не разносится. И, наконец, всякое уменьшение налогов нехорошо, так как уничтожается источник доходов казны, а население уже приспособилось к старому налогу. Поэтому не следует изменять даже самые жесткие и неуравнительные налоги. Теория диффузии положила начало обоснованию равномерного распределения налогового бремени и долгое время имела поддержку в конце XIX в. — во Франции со стороны А. Тьера, бывшего в тот момент президентом, и в Пруссии — со стороны канцлера О. Бисмарка.

Оптимистическая теория налогообложения выступала фактически в защиту существующей системы налогообложения и выражала интересы имущих слоев капиталистического общества. Э. Селигмен, оценивая впоследствии научность данной теории, отметил ее достаточно поверхностный характер.

Пессимистическая теория налогообложения стоит в одном ряду с оптимистической по степени политизированности. Она была разработана П. Прудоном, французским социалистом, одним из теоретиков анархизма. В своей теории Прудон выступает как защитник интересов неимущих классов. По мнению П. Прудона, всякий налог перелагается на потребителя, а основная масса потребителей — это бедняки. Следовательно, налог обременяет главным образом бедняков и поэтому по определению несправедлив. Прудон не верил в благотворное влияние государственных расходов на производство и народное хозяйство, поэтому, по его мнению, все налоги приносят беднейшим слоям населения только вред [4, с. 154]. Отсюда предпосылкой решения проблемы справедливого распределения налогов является уничтожение самой исходной причины налогов — государства.

Несмотря на слабость научного обоснования, и оптимистические, и пессимистические теории пытались доказать, каждая со своих классовых позиций, справедливость распределения налогового бремени. Это подтверждает актуальность проблемы и необходимость ее теоретического и практического решения.

Во второй половине XIX в. сформировались национальные, а позднее и международные финансовые школы, которые внесли существенный вклад в развитие теории переложения. Проследим важнейшие вклады некоторых из этих школ в теорию переложения.