Расчеты по кредитам и займам

Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности

Кредиты и займы регулируются ст. 807—817 и 818—819 гл. 42 ГК РФ. а также Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и расходов по их обслуживанию» (ПБУ 15/2008), утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2007 № Ю7н (далее — ПБУ 15/2008).

Кредиты и займы — это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, с уплатой процентов за временное пользование за определенный срок.

Рассмотрим основные отличия кредитов от займов.

Кредит можно получить у организации, имеющей лицензию ЦБ РФ на данный вид деятельности. Заимодавцем может быть любое физическое и юридическое лицо.

В кредит можно получить только денежные средства (исключение — товарный кредит). Предметом договора займа могут быть денежные средства и вещи.

Кредитный договор заключается в письменной форме. Договор займа с юридическими лицами оформляется в письменной форме, с физическими лицами (в размере до 10 МРОТ) — в устной форме.

Кредитный договор может быть только возмездным. Договор займа может быть возмездным и безвозмездным.

Кредитный договор консенсуальный, считается заключенным с даты подписания. Договор займа реальный, считается заключенным с момента его подписания.

Срок возврата устанавливается кредитным договором. Кредит может быть возвращен досрочно, если это предусмотрено договором.

Срок возврата займа устанавливается договором займа. Займы могут быть возвращены досрочно, если заем беспроцентный и иное не предусмотрено договором.

Виды кредитов и порядок их учета. Документальное оформление кредитов

Для получения кредита предприятие представляет в обслуживающий его банк заявление на получение кредита, в котором указывает размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов:

• • балансы (годовой и на последнюю отчетную дату);
• • технико-экономическое обоснование потребности в кредите;
• • кредитный договор по принятой в данном банке форме;
• • договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности — в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком;
• • срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.

В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия, складская справка о наличии товара поставщика: сертификат на продукцию: справка о полученных в других банках заемных средствах; бизнес-план и др. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество. Предприятие может получить кредит и в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета.

При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика, т. е. оценивает его дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему.

Полученные кредиты оформляются проводками:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счетов учета кредитов — рублевый кредит;

Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счетов учета кредитов — валютный кредит в валюте и рублевом эквиваленте, исчисленном по курсу ЦБ РФ на дату зачисления на транзитный валютный счет.

Проценты по кредитам на приобретение инвестиционного актива (ОС) отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов учета кредитов до оприходования основных средств, т. е. включаются в первоначальную стоимость ОС. С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в составе основных средств (по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»), включение затрат по займам в первоначальную стоимость актива прекращается и проценты включаются в состав прочих расходов дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» и кредит счетов учета кредитов.

Актив должен приносить организации экономическую выгоду в будущем. Если инвестиционный актив относится к неамортизируемому имуществу, то проценты за пользование заемными средствами не включаются в его первоначальную стоимость, а относятся к текущим расходам организации.

Проценты по кредитам на финансирование текущей деятельности относятся к текущим расходам организации и включаются в состав прочих расходов:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит счетов учета кредитов.

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.