Формат расчетного баланса

Расчетный баланс составляется по укрупненной номенклатуре статей, отражающей наиболее важные виды активов и пассивов. Уже в этом проявляется его отличие от формы № 1 установленной бухгалтерской отчетности. Главная особенность формата расчетного баланса, составленного по международным стандартам, — расположение статей активов и пассивов в порядке убывания их ликвидности в отличие от принятого в Российской Федерации, где все обстоит наоборот.

ЗАПОМНИТЕ! Собственный капитал в расчетном балансе — это один из основных показателей, по которым инвестор (не заимодатель) может оценивать привлекательность своего участия в данном бизнесе.

Наиболее типичный формат расчетного баланса, составленного по укрупненной номенклатуре, представлен в табл. 6.1.

За основу формата расчетного баланса следует принять международный стандарт не только потому, что форма № 1 не пригодна для полноценного финансового анализа. Для перехода от данных бухгалтерского баланса российского образца (форма № 1) к балансу международного образца часто требуется привлечение высококвалифицированных специалистов и аудиторов широкого (в смысле знания правил и процедур, нормативной базы и теории) профиля. Распределение же данных баланса международного образца по статьям формы № 1 не представляет никакой проблемы (ни в методологическом, ни в практическом плане).

Раздел «АКТИВЫ» включает все виды имущества (собственности), которыми располагает предприятие или компания (юридическое лицо), или все ресурсы, вложенные в данный бизнес. В целом они соответствуют сумме разделов I и II формы № 1.

Текущие активы примерно соответствуют оборотным активам формы № 1 и включают следующие статьи:

• • «Банк и касса» соответствует позиции «Денежные средства».
• • «Дебиторы (счета к получению)» — позиции «Дебиторская задолженность».

Таблица 6.1.

• • «Материальные запасы» — позиции «Запасы», включающей полуфабрикаты собственного производства и незавершенное производство.
• • «Прочие» — сумме позиций «Краткосрочные финансовые вложения», «Прочие оборотные активы» и «Убытки».

Статьи «Основные средства» и «Нематериальные активы» в основном соответствуют аналогичным позициям формы № 1. В расчетном балансе стоимость этих активов отражается по первоначальной стоимости (на момент приобретения). Статья «Износ по основным и нематериальным активам» в нашем балансе отсутствует. Она представляет собой сумму накопленной амортизации за предшествовавшие периоды по основным средствам и нематериальным активам, отраженным в расчетном балансе по первоначальной стоимости. Статья «Прочие активы и уплаченные авансы» соответствует позиции «Прочие внеоборотные активы».

•Разделы «ПАССИВЫ» и «СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ» объединяют все виды текущих и долгосрочных обязательств перед кредиторами, поставщиками и собственниками компании. Их величина примерно соотносится с суммой разделов IV, V и VI формы № 1.

Статья «Текущая задолженность» приблизительно соответствует разделу VI формы № 1 «Краткосрочные пассивы» и включает следующие статьи:

• • «Краткосрочные долги к уплате» соответствует позиции «Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев».
• • «Выплаты по долгосрочным кредитам» — позиции «Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев».
• • «Кредиторы (счета за сырье и пр.)» — некоторым статьям позиции «Кредиторская задолженность», в частности:

О поставщики и подрядчики;

О векселя к оплате;

О по оплате труда;

О по социальному страхованию и обеспечению;

О задолженность перед дочерними и зависимыми обществами.

• • «Проценты по кредитам к уплате» соответствует позиции «Прочие кредиторы».
• • «Налоги и платежи в бюджет» — позиции «Задолженность перед бюджетом».
• • «Прочие краткосрочные долги» — позиции «Прочие краткосрочные пассивы». При необходимости сюда могут быть включены также статьи «Авансы полученные», «Расчеты по дивидендам», «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Статья «Долгосрочная задолженность» примерно соответствует разделу V формы № 1. Прочие долгосрочные обязательства можно приравнять к позиции «Прочие долгосрочные пассивы».

Раздел «СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ» примерно соответствует разделу IV «Капитал и резервы» и по укрупненным (наиболее важным) позициям распределяется на статьи:

• • «Уставный фонд» соответствует сумме позиций «Уставный капитал», «Добавочный капитал» и «Резервный капитал».
• • «Нераспределенная прибыль» — сумме позиций «Фонды накопления», «Фонд социальной сферы», «Целевое финансирование и поступления», «Нераспределенная прибыль прошлых лет» и «Нераспределенная прибыль отчетного года или периода».