Задания. 
Практический аудит

1. Определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за год организацией, переведенной на упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы.

Объем продаж за год составил 2,5 млн руб. Заработная плата работникам выплачена в сумме 800 000 руб.

Решение. Сумма налога организаций, переведенных на упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, рассчитывается в соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ по ставке 6%.

Сумма налога составит: 2 500 000 руб. х 6% = 150 000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, делают страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение в соответствии с законодательством РФ. В настоящее время страховые взносы начисляются в размере 26% выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение составят.

800 000 руб. х 26% = 208 000 руб.

В соответствии с и. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

В данном примере организация уплатит 208 000 руб. в Пенсионный фонд РФ и 50% (75 000 руб.) в виде налога.

2. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения и выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов.

За год доходы составили 4 млн руб. Фактически оплаченные расходы насчитывали 3,9 млн руб., в том числе оплата труда — 800 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и сумму платежей в Пенсионный фонд РФ.

Решение. Налоговая база организации составила 100 000 руб. (4 000 000 руб. — 3 900 000 руб.).

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 ПК РФ ставка налога — 15%. Сумма налога по упрощенной системе — 15 000 руб. В и. 6 ст. 346.18 НК РФ определена минимальная сумма налога, равная 1% полученных доходов. Организация обязана уплатить страховые взносы па обязательное пенсионное обеспечение в сумме 208 000 руб. (800×26%) и минимальную сумму налога — 40 000 руб. (1% от 4 000 000 руб.).

3. В закрытом акционерном обществе заключен трехсторонний договор аренды помещения иод офис с территориальным органом Минимущества России (арендодатель) и федеральным государственным унитарным предприятием «НИИ «Алмаз» (балансодержатель имущества). По соглашению сторон арендная плата составляет 11 800 руб. и уплачивается ежемесячно.

С учетом содержания гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ дайте консультацию бухгалтеру закрытого акционерного общества по вопросам исчисления и бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость.

Решение. В соответствии со ст. 161 НК РФ при аренде имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, арендатор выступает в качестве налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость с суммы арендной платы, если данное имущество предоставлено в аренду органом государственной власти или органом местного самоуправления. Арендатор должен удержать с арендодателя и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, выписав счет-фактуру в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ.

В бухгалтерском учете закрытого акционерного общества следует записать следующие проводки:

дебет счета 26, кредит счета 60 — 10 000 руб. — начислена арендная плата без налога на добавленную стоимость;

дебет счета 19, кредит счета 60 — 1800 руб. — сумма налога на добавленную стоимость с начисленной арендной платы;

дебет счета 60, кредит счета 51 — 10 000 руб. — уплачена сумма арендной платы без налога на добавленную стоимость.

4. Общество с ограниченной ответственностью занимается производством мебели, имеет магазин по ее продаже населению и мастерскую по ремонту мебели. В организации работает 120 человек. Магазин имеет торговую площадь 100 кв. м.

Определите, плательщиком каких налогов является общество с ограниченной ответственностью?

Решение. В зависимости от того, в каком в субъекте РФ находится общество с ограниченной ответственностью, оно может исчислять и уплачивать следующие налоги:

• — налог на добавленную стоимость;
• — налог на прибыль организаций;
• — налог на доходы физических лиц;
• — налог на имущество организаций;
• — транспортный налог;
• — налог на землю;
• — единый налог на вмененный доход.
• 5. Укажите планируемые виды работ при аудите расчетов по налогам и сборам в обществе с ограниченной ответственностью (см. задание 4).

Решение. Аудитор планирует следующие виды работ в ходе проверки расчетов по налогам:

• 1) установить наличие и содержание учетной и налоговой политики организации;
• 2) определить виды налогов, подлежащих начислению и уплате;
• 3) проверить:
  • — наличие раздельного учета доходов и расходов в разрезе видов деятельности, облагаемых единого налога на вмененный доход и по общей системе налогообложения;
  • — начисление и уплату налога на прибыль, составление налоговой декларации;
  • — начисление и уплату налога на добавленную стоимость, составление налоговой декларации;
  • — начисление, уплату и расчет налога на имущество организаций;
  • — начисление и уплату налога на землю;
  • — расчет и уплату единого налога на вмененный доход;
  • — удержание и перечисление налога на доходы физических лиц;
  • — порядок синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом и внебюджетным и фондам и;
  • — наличие налогового учета доходов и расходов.
• 6. Составьте программу аудита расчетов по налогам и сборам в обществе с ограниченной ответственностью (см. задание 4). Укажите в разрезе видов работ аудиторские процедуры, рабочие документы аудитора и источники информации аудируемого лица.

Решение. Программа аудита расчетов по налогам и сборам.

Окончание таблицы