Налог на добавленную стоимость (НДС)

Добавленная стоимость — это разница между денежной выручкой предприятия от реализации товаров и услуг и величиной материальных затрат, включаемых в состав издержек производства и обращения. Однако в Российской Федерации определен более широкий круг объектов обложения НДС, в том числе доход, идущий на конечное потребление, оборот по реализации товаров и услуг, бартерные сделки и др.

Обложение НДС производится по трем основным ставкам — 0; 10 и 20%. Нулевая ставка НДС применяется при налогообложении российского экспорта. По ставке в 10% производится налогообложение при реализации отдельных социально значимых продовольственных товаров, товаров для детей, научной и учебной литературы и др. Все остальные товары, работы и услуги, не имеющие льгот, облагаются налогом по ставке 20%.

НДС — косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Он применяется в большинстве ведущих экономик мира, за исключением США, и является стабильным источником дохода государственного бюджета. Его ставка колеблется от 3% в Японии до 22% в Норвегии и Финляндии, 23,5% в Швеции и 24,5% в Дании.

В Российской Федерации НДС является основным косвенным налогом. Он играет важную роль в формировании доходной части федерального бюджета.

Акцизы — один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизные товары, перечень которых ограничен несколькими наименованиями. Акцизы формируют цены товаров, поэтому их уплата фактически перекладывается на плечи покупателя. Так как объектами акцизного налогообложения являются товары массового спроса (алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, бензин и др.), акцизы обладают высокой фискальной значимостью для государственного бюджета любой страны, в том числе и Российской Федерации. Акцизная нагрузка на бензин составляет примерно 9000 руб. за 1 тонну, на алкогольную продукцию — от 7 до 24 руб. за 1 литр, на табачные изделия (сигареты) — более 560 руб. за 1000 шт.