Анализ финансовых результатов

После изучения изменения показателей бухгалтерского баланса, целесообразно перейти к анализу финансовых результатов деятельности страховой организации.

Первым шагом на этом этапе анализа является рассмотрение полученного страховщиком финансового результата в динамике и соотношение элементов, его определяющих.

Особенностью формирования отчета о финансовых результатах страховой организации является то, что в нем отдельно показывается формирование дохода по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни.

Анализируемая страховая организация «Защита» занималась страхованием иным, чем страхование жизни. Поэтому пример аналитических расчетов основан на данных только этого вида страхования.

В отчете о финансовых результатах деятельности страховой организации выделяется два направления деятельности — страхование жизни (разд. I) и прочие виды страхования (разд. II). Таким образом, информация по формированию прибыли (убытка) сформирована исходя из этих двух основных направлений деятельности, что позволяет видеть доходы, полученные по разным направлениям деятельности страховой организации.

По данным табл. 2.10 наблюдается снижение деятельности страховой организации, что подтверждается падением поступлений страховых премий. Однако в анализируемом периоде получена прибыль за счет того, что снижение расходов шло более быстрыми темпами, чем падение доходов. Валовой доход в анализируемые годы был получен прежде всего от основной деятельности. Однако удельный вес этих доходов в общем объеме поступлений снизился с 92,3 до 63,2%. Снижение доли валового дохода произошло как за счет снижения доли поступлений страховой премии на 17,5% (91,0—62,5%), так и за счет снижения инвестиционного дохода, доля которого снизилась с 1,3% в 2013 г. до 0,7% в 2014 г.

Таблица 2.10. Анализ доходов страховой организации

Расходы организации (табл. 2.11) сократились в совокупности с 272 534 тыс. до 121 187 тыс. руб. В то же время изменилась структура расходов в 2014 г. по сравнению с 2013 г. Большая часть расходов приходится на состоявшиеся убытки и прочие расходы.

Таблица 2.11. Анализ расходов страховой организации

При проведении анализа рассчитываются коэффициенты, характеризующие соотношение страховых премий и страховых выплат — нетто-перс-страхование (табл. 2.12). Такое соотношение по годам позволяет установить уровень убыточности договоров страхования по операциям иным, чем страхование жизни.

Таблица 2.12. Динамика показателей убыточности договоров по прочим видам страхования.

За анализируемый период и объем страховых премий, и объем выплат снизились, но поскольку темп их снижения отличается, то показатель убыточности договоров увеличился на 0,12.

В случае если коэффициент убыточности договоров снижается, то необходимо рассчитать эффект в абсолютном выражении на динамику затрат по формуле Э = АК • СП, где Э — величина эффекта от снижения коэффициента убыточности; АКвеличина изменения коэффициента убыточности в отчетном периоде по сравнению с базисным; СП — объем страховых премий — нетто-перестрахование в отчетном периоде.