Учетная политика организации
При выявлении нарушений налогового законодательства к предприятию и его должностным лицам могут быть применены довольно жесткие санкции. Ответственность предприятия-налогоплательщика предусмотрена гл. 15—16 НК РФ, должностных лиц — гл. 15 КоАП РФ. Привлечение организации к ответственности за налоговые правонарушения не освобождает ее от необходимости уплатить налог и пени, а должностных лиц… Читать ещё >
Учетная политика организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учетная политика организации устанавливает те положения по бухгалтерскому учету, которые могут быть определены самой организацией. В частности, учетной политикой строительной организации устанавливаются способы[1]:
- — группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;
- — погашения стоимости активов;
- — организации документооборота;
- — инвентаризации;
- — применения счетов бухгалтерского учета;
- — организации регистров бухгалтерского учета;
- — обработки информации.
Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случае изменения законодательства, принятия новых нормативных актов в области бухгалтерского учета, при принятии новых способов ведения бухгалтерского учета, при существенном изменении условий деятельности организации. Изменения учетной политики должны вводиться только с начала нового финансового года.
В частности, организации, у которых выручка от реализации не превысила 1 млн руб. за квартал в течение предыдущего года, имеют право применять кассовый метод учета реализации, т. е. учитывать выручку в момент получения оплаты от заказчика (см. выше). Принятие этого метода должно быть отражено в учетной политике. Эго существенно уменьшает потребность в оборотных средствах для малых организаций.
Для равномерного отнесения расходов в течение отчетного периода предприятие может создавать резервы по оплате отпусков, ремонтные фонды и т. д. Решение о создании резервов и фондов необходимо отразить в учетной политике. Учетная политика определяет также метод начисления амортизации: линейный, способ уменьшаемого остатка и др.
Международные системы учета и отчетности (МСФО[2]) или, например, GAAP[3], пока не получили серьезного распространения в строительных организациях России. В основном они применяются в компаниях с участием иностранного капитала или выполняющих значительную долю заказов для зарубежных партнеров.
Ответственность за нарушение налогового законодательства
Нарушения налогового законодательства являются, к сожалению, одними из наиболее распространенных видов нарушений. Не всегда они связаны со злым умыслом предпринимателей, часто причиной нарушений являются недостаточная изученность законодательства и легкомысленное отношение к экономическим вопросам деятельности предприятия.
Прежде всего, необходимо правильно вести учет, предоставлять отчетность в соответствии с актуальными требованиями законодательства. Экономическая служба предприятия должна быть усилена квалифицированными специалистами по учету. Малые организации, не имеющие возможности содержать профессионального высококвалифицированного бухгалтера на полной ставке, могут привлечь его на принципах аутсорсинга.
При выявлении нарушений налогового законодательства к предприятию и его должностным лицам могут быть применены довольно жесткие санкции. Ответственность предприятия-налогоплательщика предусмотрена гл. 15—16 НК РФ, должностных лиц — гл. 15 КоАП РФ. Привлечение организации к ответственности за налоговые правонарушения не освобождает ее от необходимости уплатить налог и пени, а должностных лиц — от административной или уголовной ответственности. Некоторые правонарушения и ответственность за них приведена в табл. 39.2.
Таблица 39.2
Нарушения налогового законодательства, наказуемые в административном порядке и штрафами налоговых органов
Номер статьи. | Правонарушение. | Максимальное административное наказание (штраф, руб.). | ||
физическому лицу. | должностному лицу. | юридическому лицу, ИП. | ||
по НК РФ. | по КоАП РФ. | по НК РФ. | ||
75.4. | Пени за просрочку уплаты налогов, от ставки рефинансирования ЦБР РФ за день просрочки. | 1/300. | ||
115.1. | Нарушение срока подачи заявлений о постановке на учет. | 10 000. | ||
15.4. | Нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке. | |||
116.2. | Ведение деятельности без постановки на учет. | 10% дохода. | ||
119.1. | Непредставление налоговой декларации, за каждый месяц просрочки. | 5% суммы. | ||
126.1. | Непредставление документов и сведений. | 10 000. | ||
120.1. | Грубое нарушение правил учета. | 10 000. | ||
120.2. | То же в течение двух и более налоговых периодов. | 30 000. | ||
120.3. | То же, повлекшее занижение налоговой базы. | 20%. | ||
122.1. | Неуплата налога в результате занижения, неправильного исчисления налога. | 20%. | ||
122.3. | То же, совершенное умышленно. | 40%. | ||
Отказ свидетеля отдачи показаний. | ||||
Должностные лица за крупные и особо крупные нарушения наказываются в уголовном порядке. Уголовный кодекс предусматривает штрафы, либо принудительные работы, либо арест, либо лишение свободы с последующим лишением права занимать определенные должности или без такового. Максимальные наказания за такие деяния приведены в табл. 39.3.
Таблица 39.3
Правонарушения, наказуемые в уголовном порядке
Статья УК РФ. | Правонарушение. | Максимальный срок лишения свободы. |
Уклонение от уплаты налога с физического лица, в крупном размере (более 600 тыс. руб.). | До 1 года. | |
То же в особо крупном размере (более 3 млн руб.). | До 3 лет. | |
Непредставление налоговой отчетности либо включение в нее заведомо ложных сведений, в крупном размере (более 2 млн руб.). | До 2 лет. | |
То же в особо крупном размере (более 10 млн руб.) или по предварительному сговору. | До G лет. | |
199.2. | Сокрытие средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов в крупном размере (1,5 млн руб.). | До 5 лет. |
Грубым нарушением правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения является отсутствие первичных документов, счетов-фактур, документов бухгалтерского учета, систематическое неправильное отражение хозяйственных операций и активов. В КоАП РФ под грубым нарушением понимается искажение любой статьи, строки отчетности не менее чем на 10%.
Практический опыт Следует учитывать, что сотрудники налоговых инспекций также могут ошибаться и трактовать факты хозяйственной жизни и положения законодательства в своем ключе. Если руководство организации уверено в компетенции своих сотрудников, выводы инспекторов можно оспорить в вышестоящем налоговом органе или в суде (арбитраже). Достаточно часто судебные органы в спорных случаях становятся на защиту предпринимателей. Кроме того, законом установлено, что лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность — доказывание правонарушения возлагается на налоговые органы. Срок давности по налоговым правонарушениям — три года, но взысканию штрафов через суд — шесть месяцев.