Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов

Статья 193.1 УК РФ введена Федеральным законом от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ и предназначена для борьбы с таким распространенным способом вывода денежных средств за границу, как их перечисление под видом оказания консультационных, бухгалтерских, юридических и иных услуг иностранным контрагентам.

Предметом преступления могут быть:

• — денежные средства в иностранной валюте,
• — денежные средства в валюте РФ.

Понятие денежных средств в иностранной валюте и валюте РФ дано в ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании и было рассмотрено при анализе ст. 193 УК РФ.

Поскольку речь в ст. 193.1 УК РФ идет о совершении валютных операций по переводу денежных средств на банковские счета, то в качестве предмета рассматриваемого преступления могут выступать только безналичные денежные средства в российской или иностранной валюте, находящиеся на банковских счетах и банковских вкладах.

Наличные денежные знаки в виде банкнот, монет или казначейских билетов не могут переводиться на банковские счета и, следовательно, к предмету ст. 193.1 УК РФ не относятся.

Объективная сторона преступления включает в себя два обязательных признака: деяние и способ.

Деяние заключается в совершении валютных операций по переводу денежных средств на банковские счета одного или нескольких нерезидентов.

Под валютными операциями понимаются (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании):

• а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
• д) перевод иностранной валюты, валюты РФ, вну тренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;
• е) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ;
• ж) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
• з) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
• и) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет того же резидента, открытый за пределами территории РФ.

Перевод денежных средств — действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика^[1].

По смыслу ст. 193.1 УК РФ в качестве деяния могут рассматриваться не любые перечисленные в законе валютные операции, а только операции, связанные с переводом денежных средств в иностранной валюте или в валюте РФ на банковские счета нерезидента. При этом исходя из буквального толкования диспозиции ст. 193.1 УК РФ для квалификации не имеет значения, где открыты счета — на территории РФ или за ее пределами. Определяющим в данном случае является владелец счета — нерезидент.

Согласно п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании нерезидентами являются:

• а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с поди, «а» и «б» и. 6 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании;
• б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
• в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
• г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
• д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
• с) находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подп. «б» и «в» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании;
• ж) иные лица, не указанные в п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании.

Обязательным признаком объективной стороны, помимо деяния, является способ осуществления валютных операций по переводу средств на счета нерезидентов: представление кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода.

Кредитной организацией, обладающей полномочиями агента валютного контроля, является уполномоченный банк (ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании).

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании уполномоченные банки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Что касается документов, связанных с проведением таких операций, то их перечень устанавливается соответствующим валютным и банковским законодательством^[2].

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании предусмотренных п. 1.10, 1.11 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств распоряжений о переводе денежных средств, составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков (далее — взыскатели средств), банками.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• — платежными поручениями;
• — по аккредитиву;
• — инкассовыми поручениями;
• — чеками;
• — в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств;
• — в форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами Таким образом, к документам, предусмотренным ст. 193.1 УК РФ, могут относиться справка о валютных операциях, документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях (например, распоряжение о переводе иностранной валюты, платежное поручение), контракт, паспорт сделки и др.

Указанные документы должны содержать заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, т. е. быть сфальсифицированы.

Состав сконструирован как формальный. Для определения момента окончания рассматриваемого преступления следует исходить из законодательных понятий валютных операций¹ и перевода денежных средств^[3][4]. Если буквально руководствоваться содержанием указанных понятий, преступление следует считать оконченным с момента совершения оператором действий по переводу денежных средств получателю-нерезиденту. Следовательно, сам факт представления фальсифицированных документов в уполномоченный банк до момента списания денежных средств со счета плательщика и зачисления их на счет получателя следует квалифицировать как покушение на преступление.

В пользу данной позиции свидетельствует обстоятельство, что до списания денежных средств со счета плательщика и зачисления их на счет нерезидента у плательщика имеется техническая возможность отзыва платежных документов, свидетельствующая о наличии у плательщика возможности добровольного отказа от преступления.

Однако ряд практических работников ФТС России считает, что моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 193.1 УК РФ, является момент принятия банком к исполнению фальсифицированных платежных документов.

Таким образом, вопрос определения момента окончания рассматриваемого преступления является спорным и требует теоретического и практического осмысления.

Субъект прес? пуплеиия — общий. В этом качестве может выступать уполномоченное лицо организации (как резидента, так и нерезидента), обладающее правом подписи платежных документов, индивидуальный предприниматель или иное физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в адрес нерезидента.

При этом с точки зрения субъективной стороны должна быть установлена вина в форме прямого умысла. Умысел должен охватывать: во-первых, осознание лицом того факта, что получатель денежных средств является нерезидентом; во-вторых — заведомое знание того, что сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, содержащиеся в представляемых в банк документах, не соответствуют действительности; в-третьих — желание лица осуществить перевод.

К сожалению, в настоящий момент не ясно, каким образом будет устанавливаться заведомая недостоверность сведений об основаниях, о целях и назначении перевода. Например, в случае привлечения иностранной консалтинговой организации существует риск возложения на российскую организацию-клиента бремени доказывания реальности оказанных услуг под угрозой привлечения к уголовной ответственности за вывод денежных средств на основании якобы мнимой сделки.

Часть 2 ст. 193.1 УК РФ предусматривает следующие отягчающие обстоятельства:

• 1) совершение деяния в крупном размере;
• 2) совершение деяния группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 35 УК РФ);
• 3) совершение деяния с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом.

Деяния, предусмотренные рассматриваемой статьей, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 9 млн руб.

Часть 3 ст. 193.1 УК РФ устанавливает ответственность за деяния, предусмотренные ч. 1 или 2, совершенные:

• 1) в особо крупном размере (свыше 45 млн руб.);
• 2) организованной группой (ч. 3 ст. 35 УК РФ).

• [1] См.: п. 12 ст. 3 Федерального закона «О национальной платежной системе».
• [2] См.: Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытиибанковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»; Инструкция БанкаРоссии от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентамиуполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютныхопераций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченнымибанками валютных операций и контроля за их проведением»; Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).
• [3] См.: п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании.
• [4] См.: п. 12 ст. 3 Федерального закона «О национальной платежной системе».