Планирование и прогнозирование выручки от реализации продукции

Планирование выручки от реализации необходимо для определения прибыли и составления оперативных финансовых планов (бюджета доходов и расходов, налогового бюджета, оценки стоимости корпорации при доходном подходе и др.).

Планирование выручки от реализации подчинено главной цели — управлению прибылью, что обеспечивают системой мероприятий по расчету ее отдельных видов от текущей и финансовой деятельности.

Информационной базой для планирования выручки от реализации служат:

• • разработанная производственная программа, которая определяет объем и состав производимой продукции (работ, услуг) на квартал, полугодие, год;
• • разработанная ценовая политика;
• • принятая ассортиментная политика;
• • оценка и прогноз конъюнктуры товарного рынка;
• • расчет плановой величины выручки от реализации;
• • разработка мероприятий по выполнению запланированного объема выручки от реализации.

Общая модель расчета плановой величины выручки от реализации (ВР) имеет вид:

где О1 и О2 — остатки готовых изделий на складе и в отгрузке на начало и конец расчетного периода; Т — выпуск продукции по плану в рыночных ценах.

В бухгалтерском учете входные остатки нереализованной продукции показывают по издержкам. Для ее оценки в ценах реализации используют коэффициент пересчета (Кпер):

Для определения товарного выпуска продукции (Т) используют формулу.

где Кi — плановое количество изделий i-го вида; Цi — цена реализации изделия г-го вида; п — число видов (групп) изделий (1, 2, 3, … п).

Пример расчета выручки от реализации товаров прямым методом приведен в табл. 2.1.

В ряде случаев плановую выручку от реализации определяют не по каждому изделию (группе изделий), а по всей продукции в целом — исходя из прогнозного объема товарного выпуска в рыночных ценах и изменения остатков нереализованной продукции на конец расчетного периода (табл. 2.2).

Таблица 2.1.

Расчет выручки от реализации на предстоящий финансовый год по корпорации

Таблица 2.2

Сводный расчет выручки от реализации по корпорации на предстоящий финансовый год

Система мер по обеспечению выполнения плана по выручке от реализации включает следующие мероприятия:

• • проведение разумной ценовой политики, обеспечивающей своевременное поступление выручки от покупателей в достаточном объеме;
• • использование благоприятной конъюнктуры товарного рынка для продажи больших партий изделий платежеспособным покупателям;
• • предоставление коммерческого кредита и ценовых скидок покупателям для стимулирования сбыта товаров;
• • повышение уровня сервисного (послепродажного) обслуживания клиентов;
• • развитие рекламной и информационной деятельности на товарном рынке;
• • доведение разработанных планов (бюджетов) до центров финансовой ответственности (ЦФО) за доходы и прибыль, а также контроль за их исполнением.

Финансовый менеджер обязан содействовать выполнению плана по выручке от реализации продукции. В этих целях он обязан осуществлять оперативный контроль:

• • за производством товаров (путем установления структурным подразделениям плановых бюджетов и плановой потребности в оборотных средствах);
• • отгрузкой продукции;
• • предупреждением выпуска изделий, пользующихся ограниченным спросом у потребителей;
• • своевременным осуществлением денежных расчетов за отгруженную продукцию, т. е. состоянием дебиторской задолженности.

Данные направления контрольной работы позволяют увеличить объем поступившей выручки от реализации (в денежной форме) и обеспечить тем самым стабильность финансового положения корпорации.